Certificat 6 formular formular nou impozit pe venitul persoanelor fizice. Impozitul pe venitul persoanelor fizice: reguli de completare a formularului

6-NDFL este un formular de raportare pentru impozitul pe venitul personal. În acesta, agenții fiscali trebuie să indice informații despre veniturile angajaților, sumele calculate și reținute pentru impozitul pe venitul personal pentru perioada de raportare. Toți angajatorii sunt obligați să trimită un raport cu formularul 6-NDFL Serviciului Federal de Taxe în fiecare trimestru.

Formular de raportare 6-NDFL

Forma raportului 6-NDFL, procedura de completare și depunere este stabilită prin ordinul Serviciului Fiscal Federal din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/ La începutul anului 2018, a fost modificat de către ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 17 ianuarie 2018 N ММВ-7-11/, care a intrat în vigoare la 26 martie 2018.

Un raport care arată calculul sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice se depune trimestrial în format electronic, dacă pe parcursul trimestrului de raportare organizația a efectuat plăți în favoarea a 25 de persoane sau mai mult. Dacă organizația raportează pentru mai puțin de 25 de persoane, atunci formularul poate fi depus pe hârtie. Suma impozitului este completată în ruble, iar valoarea venitului este completată în ruble și copeici.

Termenele limită pentru depunerea 6-NDFL

Formularul 6-NDFL trebuie trimis la biroul fiscal cel târziu în ultima zi a lunii următoare trimestrului de raportare. Calculul anual este furnizat până la 1 aprilie a anului următor (articolul 230 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru primul trimestru al anului 2019, trebuie să vă raportați cel târziu la 30 aprilie. Timpul mai detaliat poate fi văzut în tabel.

Amenzi pentru raportare

Există amendă pentru nerespectarea termenelor de depunere a raportului. Fiecare lună de întârziere va costa 1000 de ruble în conformitate cu normele clauzei 1.2 din articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse. Un funcționar responsabil pentru nedepunerea la timp a rapoartelor privind impozitul pe venit poate fi amendat de la 300 la 500 de ruble (Partea 1 a articolului 15.6 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse).

Dacă informațiile din raportul 6-NDFL sunt considerate nesigure, organizația va fi amendată cu 500 de ruble (clauza 1 a articolului 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, contabilul șef al fiecărei organizații ar trebui să știe în detaliu cum să completeze 6 impozit pe venitul personal 2019.

Depunerea ilegală a raportului 6-NDFL pe hârtie atrage o amendă de 200 de ruble (articolul 119.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Modificări de formulare de luat în considerare în 2019

În 2018, succesorii legali ai companiilor reorganizate au fost obligați să depună 6-NDFL, dacă compania însăși nu a făcut acest lucru înainte de încheierea reorganizării. În special, organizația succesoare ar trebui:

• indicați TIN și KPP în partea de sus a paginii de titlu;
• utilizați codul „215” (pentru cei mai mari contribuabili - „216”) în detaliile „la locație (contabilitate) (cod)”;
• în detaliul „agent fiscal”, indicați numele entității reorganizate sau divizia separată a acesteia;
• în noul detaliu „Forma de reorganizare (lichidare) (cod)” se indică una dintre valorile: 1 - transformare, 2 - fuziune, 3 - divizare, 5 - aderare, 6 - divizare cu aderare simultană, 0 - lichidare;
• indicați de asemenea „TIN/KPP al companiei reorganizate”.

În plus, au existat și alte modificări ale procedurii de completare a formularului.

Cei mai mari contribuabili trebuie să ofere un punct de control conform certificatului de înregistrare la biroul fiscal de la locația persoanei juridice și nu la locul de înregistrare ca cel mai mare contribuabil.

Organizațiile de agenți fiscali care nu sunt contribuabili majori trebuie să indice valoarea „214” în loc de „212” în detaliile „la locație (contabilitate) (cod)”.

Pagina de titlu trebuie să conțină detaliile complete ale documentului care confirmă autoritatea reprezentantului.

Formatul electronic al 6-NDFL este, de asemenea, ajustat ținând cont de modificările enumerate.

Exemplu de completare a 6-NDFL: instrucțiuni pas cu pas

Deși raportul 6-NDFL a fost în vigoare pentru al patrulea an, completarea acestuia ridică în continuare întrebări în rândul angajatorilor și contabililor. În plus, i-au fost aduse o serie de modificări care trebuie luate în considerare la completare.

Documentul constă din următoarele secțiuni:

1. Pagina titlu.
2. Secțiunea 1 (informațiile se formează pe bază de angajamente).
3. Secțiunea 2 (informațiile sunt reflectate doar pentru trimestrul specificat, fără a lua în considerare perioadele anterioare).

Mai jos este un exemplu de completare a 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2019 cu instrucțiuni pas cu pas.

Pagina de copertă a formularului 6-NDFL

Pasul 1. TIN și punct de control

În câmpurile corespunzătoare, indicați datele TIN și KPP ale organizației care transmite raportul. Dacă raportul este transmis de o sucursală, atunci este indicat punctul de control al sucursalei.

Pasul 2. Numărul de corectare

Dacă 6-NDFL este trimis pentru prima dată în perioada de raportare, atunci zerourile sunt reflectate în câmpul „număr de ajustare”.

O ajustare implică modificări ale informațiilor furnizate Serviciului Fiscal Federal. Clarificarea calculului pentru perioada de raportare corespunzătoare este indicată de numărul de ajustare. De exemplu: 001, 002, 003 și așa mai departe.

Pasul 3. Raportarea pe trimestru (numărul perioadei)

Perioada de furnizare a 6-NDFL este trimestrul pentru care angajatorul raportează:

• trimestrul 1 - cod 21;
• semestrial - cod 31;
• 9 luni - cod 33;
• an - cod 34.

Codurile pentru organizațiile care furnizează informații în etapa de reorganizare (lichidare) sunt indicate în anexă. 1 Comanda.

Pasul 4. Perioada fiscală

Perioada fiscală este anul calendaristic pentru care sunt furnizate informațiile. În câmp sunt introduse cele 4 cifre corespunzătoare.

Pasul 5. Cod serviciu fiscal (la locul de înregistrare)

Rândul indică codul biroului fiscal unde vor fi depuse rapoartele. Acesta este un cod format din patru cifre în care:

• primele 2 cifre sunt numărul regiunii;
• cele de-a doua două cifre sunt codul de inspecție în sine (folosind exemplul Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal nr. 9 al Districtului Central din Sankt Petersburg).

Este important să ne amintim că raportarea este trimisă inspectoratului de la locația organizației sau a diviziei sale separate. Antreprenorii persoane fizice depun acest raport la biroul fiscal de la locul de reședință sau de la locul lor de activitate.

Codul „După locație (contabilitate)” ajută la determinarea organizației care trimite rapoarte. Lista completă a codurilor este definită în anexă. 2 la Ordin.

Cele mai comune pentru organizații:

• după locul de înregistrare - 214;
• la locul de înregistrare a unei subdiviziuni separate - 220;
• cei mai mari contribuabili indică 212.

Întreprinzătorii individuali indică, de asemenea, coduri speciale:

• la domiciliu - cod 120;
• la locul de activitate - cod 320.

Pasul 6. Numele contribuabilului

Numele scurt (dacă există) sau complet al companiei este tipărit în câmpul „agent fiscal”.

Pasul 7. Codul OKTMO (entitate municipală) și numărul de telefon al contribuabilului

Trebuie să indicați codul municipiului pe al cărui teritoriu se află și este înregistrată organizația sau filiala. Uneori, cetățenii sunt plătiți cu bani (salarii și bonusuri) atât de organizația-mamă, cât și de divizia acesteia. În acest caz, două formulare cu coduri OKTMO diferite sunt completate și trimise simultan.

Sectiunea 1

Secțiunea 1 „Indicatori generalizați” se formează cumulativ de la începutul anului și constă în informații pentru fiecare cotă a impozitului pe venitul personal, cu excepția rândurilor 060-090. Structura secțiunii 1 oferă informații:

1. Pentru fiecare pariu separat:

• procentul cotei de impozitare;
• suma venitului acumulat (formularul poate să nu includă venituri care sunt complet scutite de impozitul pe venitul personal sau venituri care sunt mai mici decât limita, în funcție de tipul de venit. De exemplu, asistență financiară în legătură cu decesul unei rude apropiate , asistență financiară pentru nașterea (adopția, stabilirea drepturilor de tutelă) a unui copil de până la 50 de mii de ruble per copil etc.);
• sumele deducerilor fiscale;
• sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice (inclusiv din venituri sub formă de dividende).

2. Informații generalizate despre toate pariurile (afișate o dată în secțiunea pentru primul pariu):

• numărul de persoane care au primit venituri;
• sumele de impozit reținute;
• sume de impozit nereținute;
• sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice returnate de agentul fiscal.

Cote de impozit pe venitul persoanelor fizice în anul 2019 asupra veniturilor angajaților și persoanelor care prestează muncă (prestează servicii) în temeiul contractelor civile: 13%, 15%, 30% și 35%. În 2019, tarifele nu s-au modificat.

Vă vom arăta cum să luați în considerare impozitul pe venitul personal în raportul 6 impozitul pe venitul personal, folosind exemple de completare a secțiunilor rând cu rând.

Caseta 1. Date pentru fiecare cotă a impozitului pe venitul personal

Pasul 1. Linia 010. Cota de impozitare

Exemplul ia în considerare cota de impozit pe venitul persoanelor fizice larg utilizată de 13%. În câmpul 010 este indicată rata dobânzii. În cazul calculării impozitului la cote diferite, pentru fiecare cotă se vor genera datele care se referă doar la cota de impozit pe venitul personal specificată. Valorile totale ale liniilor de la 060 la 090 sunt indicate o singură dată pe prima pagină; pe foile ulterioare, în aceste câmpuri sunt plasate zerouri.

Pasul 2. Linia 020. Venituri acumulate

Rândul 020 („suma venitului acumulat”) indică toate veniturile impozabile ale angajaților, calculate pe bază de angajamente de la începutul anului - cele care au fost efectiv primite în cursul anului. Linia 020 nu include veniturile care sunt complet neimpozabile cu impozitul pe venitul personal și veniturile transferate angajaților care sunt mai mici decât limita impozabilă, de exemplu, asistență financiară de până la 4.000 de ruble (în general) sau până la 50.000 de ruble ( pentru naștere). Plata dividendelor este reflectată, printre altele, în rândul 025.

În anumite cazuri, asistența materială nu este complet supusă impozitului pe venitul personal (a se vedea clauza 8, clauza 8.3 și clauza 8.4 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse); pentru unele tipuri de asistență materială, impozitul pe venitul personal este reținut din o porțiune. În Scrisoarea nr. BS-4-11/ din 08.01.2016, Serviciul Fiscal Federal a clarificat că rândul 020 nu trebuie să conțină informații despre veniturile care nu sunt supuse impozitului pe venitul personal și specificate la art. 217 Codul Fiscal al Federației Ruse. Astfel, asistența financiară complet neimpozabilă nu este indicată pe formular.

Pasul 3. Rândul 030. Deduceri fiscale

Dacă contribuabililor li s-au oferit deduceri fiscale, cuantumul acestora se reflectă în câmpul 030. Deducerile sunt sume neimpozabile care reduc baza de calcul a impozitului pe venitul persoanelor fizice. Codul fiscal prevede următoarele deduceri fiscale:

• standard (articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• social (Articolul 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
• proprietate (articolul 220 din Codul fiscal al Federației Ruse), etc.

Rândul 030 este completat în total pentru toate codurile de deducere (ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 septembrie 2015 nr. ММВ-7-11/), conform căruia au fost furnizate.

Pasul 4. Rândul 040. Impozitul pe venitul personal calculat

Rândul 040 („suma calculată a impozitului”) se calculează prin înmulțirea rândului 010 („cota de impozitare”) și baza de impozitare pe venit corespunzătoare (baza de impozitare pe venitul personal).

Baza de impozitare a venitului (la fiecare cotă) este determinată ca diferență între coloana 020 („suma venitului acumulat”) și coloana 030 („suma deducerilor fiscale”).

Baza de impozitare a venitului (cota 13%) = 10.100.000,00 - 100.000,00 = 10.000.000,00 (baza de impozitare a veniturilor personale 13%)

Rândul 040 („suma calculată a impozitului”) = 10.000.000 * 13% = 1.300.000 (impozit pe venitul personal la o cotă de 13%).

Impozitul pe dividende este indicat în coloana 045 și se calculează în același mod.

Pasul 5. Linia 050. Suma avansurilor

Acest câmp este completat dacă organizația angajează străini pe bază de brevet. În acest caz, rândul 050 („suma plății anticipate fixe”) reflectă suma avansurilor plătite străinilor. În alte cazuri, nu există date de completat în rândul 050 și este indicat zero.

Blocul 2. Rezumatul Secțiunii 1

Pasul 6. Linia 060. Numărul de persoane care au primit venituri de la începutul anului

Câmpul indică numărul total de persoane fizice cărora organizația le-a efectuat plăți de venit impozabil în perioada de raportare.

Pasul 7. Linia 070. Suma totală a impozitului reținut la toate ratele

Rândul 040 este impozitul calculat, adică valoarea acestui rând arată suma impozitului care trebuie transferat pentru perioada (primul trimestru, prima jumătate a anului, 9 luni, an).

Rândul 070 - impozit reținut, afișează datele privind sumele de impozit transferate doar pentru perioada curentă. Acest rând nu trebuie să includă date pentru plățile trecute sau viitoare.

Puteți verifica datele de la pagina 040 folosind ordinele de plată pentru plata impozitului pe venitul personal comparând câmpurile 106 („TP” - plățile anului curent) și 107 („MS indică numărul de serie al lunii”) cu valoarea de linia 040.

Pentru trimestrul I 2019, ca și în alte perioade, valoarea rândului 040 trebuie să corespundă sumelor calculate (calculate) și virate la bugetul pentru această perioadă. Vă rugăm să rețineți că nu în această perioadă, ci special pentru ea. Pagina 070 se verifică la fel ca pagina 040, ținând cont că toate transferurile (plata impozitului) trebuie efectuate în trimestrul (altă perioadă) pentru care raportăm. Adică, informațiile sunt comparate în funcție de perioada de raportare a impozitului pe venitul personal plătit în perioada de raportare. Puteți verifica corectitudinea valorilor rândurilor 040 și 070 prin determinarea sumei plăților pentru ultima lună de raportare efectuate în luna următoare celei de raportare.

Linia 070 („reținută”) poate să nu fie aceeași cu linia 040 („calculată”). Acest lucru se întâmplă atunci când unele sume de impozite au fost acumulate mai devreme și au fost reținute de la angajați ulterior.

Pasul 8. Linia 080. Impozit nereținut

Coloana 080 include sume de impozit pe venitul personal care nu au putut fi reținute din niciun motiv.

Pasul 9. Linia 090. Taxa rambursată

Linia 090 reflectă suma impozitului care a fost reținut incorect și returnat angajatului. Dacă nu au existat astfel de cazuri, pune zero.

Sectiunea 2

Această secțiune a raportului 6-NDFL conține doar informații pentru trimestrul de raportare, și nu pentru perioada de la începutul anului. Indică datele de plată a veniturilor către angajați și termenele limită de virare a impozitului pe venitul persoanelor fizice, precum și sumele care corespund veniturilor și impozitului.

Datele transferurilor către angajați trebuie să fie aranjate în ordine cronologică.

Pasul 10. Data la care angajații au primit venituri

Coloanele 100 reflectă ziua în care angajatul a primit venituri, chiar dacă transferul a fost pe bază de salariu, pentru fiecare trimestru al anului. Informațiile pentru o zi trebuie rezumate dacă datele lor de plată a impozitului coincid. Dacă plățile către angajați sunt efectuate în funcție de diferite tipuri, care diferă în funcție de data plății impozitului, informațiile despre astfel de venituri trebuie indicate separat.

Vă rugăm să rețineți că data și luna care trebuie specificate depind de natura plăților.

Data la care angajatul primește venituri depinde de tipul specific de plată. Astfel, un salariu devine venit al cetățeanului în ultima zi lucrătoare a lunii pentru care este transferat. Prin urmare, este permisă indicarea ultimei date în acest rând, de exemplu, ianuarie 2019, deși angajații și-au primit salariile pentru ianuarie doar în februarie. Dar plățile de concediu și de boală sunt recunoscute drept venit al cetățenilor în ziua în care sunt primite. În ceea ce privește asistența materială, la transferul în numerar, data încasării venitului este ziua plății (transfer în cont bancar sau retragere din casa de marcat). Dacă asistența financiară este în natură, atunci la rândul 100 trebuie să indicați data transferului venitului.

Pasul 11. Rândul 110. Ziua reținerii impozitului de către agentul fiscal

Impozitul pe venitul personal pe salariu este transferat cel târziu în ziua următoare după ce venitul este plătit angajaților. Dar impozitul pe plata concediului de odihnă și concediul medical nu poate fi plătit imediat - principalul lucru este să o faceți înainte de sfârșitul lunii în care au fost plătite angajaților (articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru plata de concediu, sunt acceptate următoarele date, reflectate în secțiunea 2 din calculul 6-NDFL:

• la linia 100 - data plății plății de concediu (Articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 13 noiembrie 2015 nr. BS-4-11/19829);
• la rândul 110 - data reținerii impozitului, care coincide cu data plății indemnizației de concediu de odihnă;
• la rândul 120 - ziua în care se plătește impozitul, dar nu mai târziu de ultima zi a lunii în care a fost plătită plata de concediu.

Pasul 13. Rândul 130. Venit înainte de impozitare

În câmpul 130 se indică suma primită de salariat sau angajați (în cazul plății pe listă) la o anumită dată (completată în coloana 100 din stânga) înainte de reținerea impozitului.

Această regulă se aplică și paginii de titlu. Chiar și în cea mai lungă linie care conține numele organizației, toate spațiile rămase sunt umplute cu liniuțe.

Raport zero 6-NDFL

Obligația de a depune un calcul în Formularul 6-NDFL la organul fiscal de la locul de înregistrare apare dacă contribuabilul este recunoscut ca agent fiscal, adică efectuează plăți în favoarea persoanelor fizice. Dacă veniturile angajaților nu sunt acumulate sau plătite în cursul anului, nu este necesară prezentarea unui raport. Serviciul Fiscal Federal a informat despre acest lucru într-o scrisoare din 23 martie 2016 nr. BS-4-11/4901.

Dacă în cursul anului 2019 a existat cel puțin o plată în favoarea unei persoane fizice sub formă de salariu, concediu medical, asistență financiară, remunerație pentru serviciile prestate (munca prestată) în cadrul executării unui contract civil, procesul-verbal trebuie completat. Întrucât formularul este completat în mod cumulativ, în viitor, indicatorii din primul, al doilea și al treilea trimestru vor fi salvați în viitor în mod cumulativ. Deci, în principiu, nu poate exista un impozit pe venit zero pentru 6 persoane; raportul va conține în continuare informații despre cel puțin o plată.

Dacă anul trecut o organizație a fost agent fiscal, dar anul acesta din anumite motive a încetat să plătească venituri angajaților, nu trebuie să depuneți nimic la autoritățile fiscale. Deși compania nu este obligată să explice autorităților fiscale cu ce este asociată pierderea statutului de agent fiscal, pentru a vă liniști, puteți trimite o scrisoare Serviciului Fiscal Federal cu privire la nefurnizarea 6-NDFL sub orice formă.

Descărcați formularul 6 impozitul pe venitul persoanelor fizice: Formularul curent

6 Impozit pe venitul persoanelor fizice, completare mostre

Completați formularul 6-NDFL online

Puteți completa o declarație în serviciile online pe site-urile web ale dezvoltatorilor de software de contabilitate - My Business, Kontur, Nebo și altele. Unele site-uri vă permit să faceți acest lucru în mod liber, dar de obicei serviciile necesită o taxă mică (până la 1000 de ruble).

Anul acesta, angajatorii au fost nevoiți să facă față nu doar modificărilor apărute în formularele de raportare fiscală, ci și nevoii de a completa un nou document. De la începutul acestui an, a fost introdus Formularul 6-NDFL, care este obligatoriu pentru toate organizațiile, companiile și întreprinderile.

Formular necompletat 6-NDFL -

Exemplu de completare a 6-NDFL -

Toți angajatorii sunt deja familiarizați cu documentul, regulile de depunere a acestuia și execuția acestuia. Formularul 6-NDFL diferă doar prin faptul că conține date generale privind veniturile tuturor angajaților organizației sau întreprinderii. La completarea acestui document, este important să se calculeze cu atenție valoarea impozitelor ținând cont de statutul persoanelor fizice și de tipul de venit primit. Formularul 6-NDFL se depune trimestrial și la sfârșitul anului. Termenele limită pentru depunerea documentelor: 4 mai (T1), 1 august (T2, semestru), 31 octombrie (T3), 04/01/2018 (pentru anul). Acest formular trebuie trimis Serviciului Federal de Taxe de către toate întreprinderile care încheie contracte cu angajații.

Formularul 6-NDFL din 2019

Formularul 6-NDFL reflectă toate tipurile de venituri ale angajaților companiei: salarii, bonusuri, plăți de concediu etc. Completarea documentului este reglementată de Legea Federală Nr. 113, Codul Fiscal Art. 217. Toate calculele trebuie efectuate cu cea mai mare atenție, deoarece sunt prevăzute penalități pentru erori și datele incorecte identificate de inspectorul fiscal. Pentru întârzierea în termen de o lună, este prevăzută o amendă de 1 mie de ruble. Chiar și pentru 10 zile de întârziere, fiscul poate îngheța conturile bancare ale companiei. Există formulare speciale pentru formular care trebuie completate în deplină conformitate cu cerințele autorităților fiscale. Documentul este trimis la biroul Federal Tax Service de la locația întreprinderii.

Practica arată că toate informațiile necesare nu pot fi plasate pe paginile standard. În acest caz, trebuie să adăugați numărul necesar de foi. După completarea formularului, pe fiecare foaie se pune numărul 001.002 etc.

Exemplu de completare a noului formular 6-NDFL: instrucțiuni

Pe lângă pagina de titlu, formularul 6-NDFL are patru secțiuni. Pagina de titlu este o parte introductivă; conține informații detaliate despre întreprindere. În prima secțiune trebuie să introduceți codurile de clasificare bugetară și OKTMO. De asemenea, conține informații despre numărul de angajați care primesc venituri. Prima secțiune indică suma totală a impozitului care va trebui indicată după efectuarea calculelor.

La completarea celei de-a doua secțiuni, va trebui să introduceți sumele totale ale veniturilor primite și deducerile fiscale. Dacă se utilizează tarife diferite, secțiunea pentru fiecare dintre ele se întocmește separat. Trebuie specificate codurile de deducere.

A treia secțiune este destinată înregistrării tipurilor de impozite: standard, de investiții, de proprietate, etc. La determinarea codurilor, trebuie să utilizați un Director special.

A patra secțiune include o listă a tuturor veniturilor contribuabililor și a sumelor reținute pentru transfer la bugetul de stat (sumele sunt indicate fără copeici). Sunt indicate datele plăților, codurile de venit (conform Directorului), mărimea acestora și valoarea deducerilor.

Toate calculele la completarea acestui formular trebuie făcute cu acuratețe. Erorile din formularul 6-NDFL sunt aspru pedepsite. Pentru fiecare informație incorectă, se percepe o amendă de 500 de ruble. La elaborarea acestui document este necesar să ne ghidăm după reglementările legislative: art. 226.1 din Codul fiscal, alineatele: 2, 7, 10; Scrisoarea Ministerului Finanțelor Nr.03-04-06/18016.

Completarea formularului zero 6-NDFL

Nu toate acțiunile prevăzute de formularul standard sunt efectuate de întreprinderi și antreprenori individuali. Dar asta nu înseamnă că în document pot exista spații goale, neumplute. Fiscul va considera aceasta a fi o greșeală, care va atrage după sine pedepse. Câmpurile care nu pot fi completate trebuie introduse cu „0”.

Nu este nevoie să depuneți un raport zero dacă nu există angajați în personal. Nu există nicio cerință de a trimite formularul zero 6-NDFL atunci când angajații sunt pe lista personalului companiei, dar din anumite motive nu au fost efectuate plăți. Introducerea acestui document în raportare este asociată cu necesitatea asigurării controlului asupra reținărilor fiscale. Lipsa veniturilor exclude orice deduceri.

Astăzi noi, dragi cititori, ne vom da seama cum să completam 6-NDFL. Acest formular de raport este una dintre inovațiile anului 2016. Deși a fost introdus în urmă cu trei ani, 2019 a sosit deja și există încă multe întrebări despre completarea lui. Vom începe cu cele mai standard exemple de completare a formularului 6-NDFL.

Cine depune 6-NDFL

Permiteți-mi să vă reamintesc că 6-NDFL este întocmit de toți angajatorii (atât antreprenori individuali, cât și persoane juridice) pe baza rezultatelor fiecărui trimestru pe bază de angajamente!

Cum să completați corect 6-NDFL

Și este mai ușor să completați și să trimiteți declarații și alte formulare de raportare prin intermediul serviciu special.

Ei bine, acum să trecem la instrucțiunile pentru completarea corectă a 6-NDFL. Mai jos vom analiza câteva exemple.

Important!În articol, formularul 6-NDFL este completat folosind exemplul primului trimestru al anului 2019.

Completarea cardului de titlu

• Indicăm TIN-ul și punctul de control al persoanei juridice (pentru întreprinzătorii individuali doar TIN-ul);
• Introducem numărul de ajustare (pentru raportul primar punem „000”, dacă depunem deja un raport de ajustare, atunci „001”, etc.);
• Punem codul pentru perioada pentru care a fost întocmit raportul (disponibil în Anexele la ordinul de aprobare a formularului) și anul: dacă depunem un raport pentru trimestrul I, atunci codul perioadei va fi „21” și anul „2019”;
• În continuare, punem codul organului fiscal (unde depunem raportul) și codul locului de depunere (un tabel cu acestea se află și în Anexele la Ordin): când raportul este depus la locul de înregistrare al persoanei juridice, punem „212”, dacă la locul de reședință al întreprinzătorului individual – „120”;
• Indicăm numele persoanei juridice sau numele complet al întreprinzătorului individual;
• Punem codul OKTMO;
• Indicăm numărul de telefon de contact, indicăm numărul de pagini ale raportului și numărul de foi de atașamente la acesta, dacă există;
• În acele rânduri care nu sunt completate din lipsă de date trebuie introduse liniuțe.

Părțile inferioare ale paginii de titlu sunt completate standard: partea din stânga este pentru persoana care depune raportul la organul fiscal, partea din dreapta este pentru angajatul fiscal.

Exemplu de pagină de titlu completată a raportului 6-NDFL

Important! Dacă aveți mai mult de un cod OKTMO, va trebui să completați mai multe rapoarte 6-NDFL: un raport separat pentru fiecare cod.

Când se poate întâmpla asta?

• Atunci când salariile angajaților sunt plătite de către organizația-mamă și o divizie separată situată pe alt teritoriu, în acest caz, se completează două rapoarte separate, fiecare depusă la propriul birou fiscal conform codului OKTMO introdus;
• Atunci când o parte a activității unui antreprenor individual este transferată către UTII sau un brevet, în consecință, acesta este înregistrat ca plătitor al acestor taxe într-un alt birou fiscal - aici antreprenorul individual trebuie să intre în OKTMO în conformitate cu sediul afacerii transferat la aceste taxe speciale. moduri.

Practic asta este, pagina de titlu este completă. După cum puteți vedea, nu este nimic complicat în completarea acestuia. Acum să trecem la secțiuni. Și aici vom împărți imediat toate următoarele acțiuni în două exemple: când plătiți salariile angajaților înainte de sfârșitul lunii și când le plătiți luna următoare.

Ce înseamnă acest lucru?

Să explic imediat cu un exemplu. Salariile trebuie plătite angajatului de cel puțin 2 ori pe lună: de obicei avansul se plătește mai întâi, iar apoi restul salariului.

Cum se întâmplă asta în realitate?

Un avans pentru luna curentă se plătește adesea în perioada 15-25 ale lunii respective, adică, de exemplu, un angajat primește un avans pentru octombrie pe 16 octombrie. Și un angajat poate primi un salariu pentru octombrie, fie în octombrie, de exemplu, pe 31 octombrie - ultima zi a lunii, sau poate deja în noiembrie - de obicei, asta se întâmplă, angajatorii plătesc salariile pentru perioada trecută până la 5- 10 a lunii următoare. Datele pot varia; acestea sunt stabilite de angajator în Regulamentul de salarizare. În consecință, avem două situații:

1. Când salariile angajaților pentru luna curentă sunt plătite în aceeași lună;
2. Când salariile angajaților pentru luna curentă sunt plătite în luna următoare.

Este important să se facă distincția între aceste situații tocmai la joncțiunea perioadelor. De exemplu, acum va trebui să trimiteți un raport cu rezultatele primului trimestru. În consecință, pentru fiecare dintre situațiile indicate mai sus, indicatorii săi vor fi diferiți.

Completați secțiunile 1 și 2: Dacă plătim salariile în aceeași lună

Să arătăm un calcul aproximativ folosind un exemplu: De la începutul anului 2018, Pervy LLC are 5 angajați, numărul de angajați nu s-a schimbat. Să presupunem că fiecare angajat are un salariu de 26.250 de ruble, respectiv suma veniturilor acumulate, iar în cazul nostru, la completarea Declarației pentru primul trimestru al anului 2019, vom afișa în raport venitul acumulat pentru perioada decembrie. 2018 - februarie 2019, în valoare de 26.250 *5 = 131.250 rub. (aceasta este decembrie 2018) și 26.250 *5 * 2 luni. = 262.500 (ianuarie-februarie 2019), va fi egal cu 393.750 de ruble. Nu s-au acumulat venituri din dividende.

În ianuarie-februarie 2019, angajații au primit deduceri fiscale pentru copii în valoare totală de 28 de mii de ruble. Pentru decembrie 2018, deducerile standard nu au fost furnizate, deoarece venitul total al fiecărui angajat a depășit 350 de mii de ruble. Se pare că impozitul pe venitul personal calculat pentru decembrie 2018 a fost de 131.250 * 13% = 17.063 ruble, iar pentru ianuarie-februarie 2019 - (262.500–28.000) * 13% = 30.486 ruble.

Cum ar trebui inclus acest lucru în raport? Deschideți Secțiunea 1 și completați rând cu rând:

• Pagină 010 – 13% (dacă există venituri acumulate care fac obiectul impozitului pe venitul personal la alte rate, atunci raportul va trebui să completeze mai multe Secțiuni 1 - fiecare cotă este înscrisă pe o foaie separată cu numerotare continuă);
• Pagină 020 – setați 393.750 de ruble, adică întreaga sumă a veniturilor angajaților pentru perioada decembrie-februarie 2019;
• Pagină 030 – pariem 28.000 de ruble, i.e. cuantumul deducerilor acordate angajaților;
• Pagină 040 – setați 47.549 de ruble, adică întreaga sumă a impozitului pe venitul personal calculată pe baza rezultatelor a 9 luni;
• Dacă, la completarea rândurilor 025; 045; 050; 080; 090 nu există date, deoarece dividendele nu au fost acumulate, ca în cazul nostru, atunci ele nu sunt completate cu liniuțe, ci 0 (a se vedea clauza 1.8 din Procedura de completare a formularului, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei Nr. ММВ-7-11-450 din 14.05.2015)

• Pagină 070 – 47.549 ruble, adică suma impozitului reținut.

Rândurile 060 – 090 includ sumele totale pentru toate secțiunile ulterioare. Prin urmare, dacă aveți mai multe foi la completare, atunci aceste date sunt introduse doar pe prima dintre ele. Pe foile rămase, liniile 060-090 sunt marcate cu liniuțe.

Important! Dacă plătiți salariul pentru luna curentă în aceeași lună, atunci în mod ideal veți avea egalitatea: rândul 040 = rândul 070. Adică cât impozit pe venitul personal ați calculat pe venitul angajaților, atât de mult ați reținut. Dacă o parte din suma impozitului pe venitul persoanelor fizice nu este reținută din niciun motiv, se arată la rândul 080. În acest caz, egalitatea va fi următoarea: rândul 040 = rândul 070 + rândul 080.

În Secțiunea 2, acum trebuie să reflectați sumele după dată. Vă rugăm să rețineți că următoarele date trebuie luate în considerare la plata salariilor:

• Data încasării venitului (în scopul calculării impozitului pe venitul personal) este considerată a fi ultima zi a lunii pentru care se acumulează acest salariu, de exemplu, 31 ianuarie.
• Data reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice este considerată a fi data plății efective a banilor, care în exemplul nostru este 5 februarie.
• Data plății impozitului pe venitul persoanelor fizice la buget se consideră a fi ziua următoare zilei plății banilor. În exemplul nostru, va fi 6 februarie.

Acum completăm fiecare bloc din Secțiunea 2. În perioadele fiscale ulterioare, datele sunt introduse pe bază de angajamente.

• Pagină 100 – 12.2018;
• Pagină 110 – 01.2019; (data de plată a fost decalată din cauza sărbătorilor de Anul Nou)
• Pagină 140 – 17.063 ruble (suma impozitului pe venitul personal reținut pentru luna);
• Pagină 120 – 01.2019.

Ca urmare, după ce completați Secțiunea 2, suma rândurilor 130 pentru toate lunile ar trebui să fie egală cu rândul 020, iar suma rândurilor 140 pentru toate lunile ar trebui să fie egală cu rândul 070.

Exemplu de completare a celei de-a doua pagini a 6-NDFL cu secțiunile 1 și 2

Completați secțiunile 1 și 2: Dacă plătim salariile luna viitoare

Exemplul rămâne același în principiu: 5 angajați, fiecare salariu este de 26.250 de ruble, venitul total pentru 9 luni este de 1.181.250 de ruble. Nu s-au acumulat venituri din dividende. Salariile pentru luna curentă se emit pe data de 10 a lunii următoare, adică salariații vor primi salariile pentru luna septembrie pe 10 octombrie.

Deducerile fiscale acordate angajaților pentru perioada de la începutul anului s-au ridicat la aceleași 36 de mii de ruble. Valoarea impozitului pe venitul personal calculat este: (1.181.250 – 36.000) * 13% = 148.881 ruble, inclusiv 17.063 ruble – impozit pe venitul personal pe salariul din septembrie.

Ce punem în raport? Deschideți Secțiunea 1 și completați rând cu rând:

• Pagină 010 – 13% (dacă au existat venituri impozitate la alte cote, atunci completați secțiunea de mai multe ori);
• Pagină 020 – punem aceleași 1.181.250 de ruble din venitul total;
• Pagină 030 – stabilim aceleași 36.000 de ruble de deduceri;
• Pagină 040 – punem 148.881 de ruble, i.e. întreaga sumă a impozitului pe venitul personal calculată pe baza rezultatelor a 9 luni;
• Rândurile rămase sunt liniuțe, deoarece veniturile sub formă de dividende nu au fost acumulate.

Acum să trecem la partea finală a Secțiunii 1. Aici trebuie să introduceți:

• Pagină 060 – 5 persoane, intrucat firma are 5 angajati;
• Pagina 070 – 131.818 ruble (148.881 ruble – 17.063 ruble), i.e. Aici se înscrie impozitul pe venitul persoanelor fizice fără să se țină cont de impozitul pe salariu pe luna septembrie: noi nu l-am reținut, întrucât salariul nu a fost încă plătit.

Important! În acest caz, linia 070 va fi mai mică decât linia 040, deoarece impozitul nu a fost încă reținut din salariul pe luna septembrie. De asemenea, nu este nevoie să puneți suma rămasă (17.063 RUB) la rândul 080. Procesul-verbal se întocmește din ultima zi a perioadei, iar salariile nu au fost plătite până la această zi, nu există obligația de reținere a impozitului.

Secțiunea 1 completată pentru această situație va arăta astfel:

În Secțiunea 2, acum trebuie să reflectați sumele după dată. Datele de aici vor fi numărate diferit.

• Data încasării veniturilor în scopul calculării impozitului pe venitul persoanelor fizice va fi considerată și ultima zi a lunii lucrătoare. În septembrie este 30.
• Data reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice este data plății efective a banilor. Pentru ca angajații să-și poată primi salariile pe 10 octombrie, aceștia trebuie să fie transferați la bancă cu o zi mai devreme. Rezultă că data reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice este 9 octombrie.
• Data plății impozitului pe venitul persoanelor fizice la buget este data următoare zilei plății banilor. În exemplul nostru, va fi 10 octombrie.

În continuare, completăm fiecare bloc din Secțiunea 2 de la începutul anului, adică listăm sumele pentru fiecare lună. Dar nu vom arăta aici datele salariale pentru luna septembrie, acestea vor apărea deja în raportul pe an, deoarece salariile vor fi plătite abia în octombrie. În raportul anual, datele pentru luna septembrie vor trebui completate după cum urmează:

• Pagină 100 – 09.2017;
• Pagină 130 – 131.250 de ruble (salariul angajaților pe lună);
• Pagină 110 – 10.2017;
• Pagină 140 – 17.063 ruble (suma impozitului pe venit personal reținut pentru luna, ținând cont de deducerile standard primite de angajați);
• Pagină 120 – 10.2017.

Acum știi cum să completezi 6-NDFL. Dacă aveți întrebări, întrebați în comentarii!

În 2016, a început să fie utilizat pe teritoriul Federației Ruse noul formular de raport 6-NDFL. Toți angajatorii au început să o depună pe baza rezultatelor primului trimestru de raportare. Noua declarație diferă de calculul 2-NDFL nu numai prin conținut și formă, ci și prin termenele limită de depunere, dar nimeni nu a anulat formularul 2-NDFL.

Ce este declarația 6-NDFL și cine ar trebui să o depună

Formularul 6-NDFL reprezintă tipul de raportare fiscală, care trebuie depus de toate entitățile comerciale care folosesc forță de muncă angajată. Conține informații despre toate deducerile și angajamentele efectuate de angajator pentru impozitele pe salarii pentru angajații cu normă întreagă.

Antreprenorii individuali și organizațiile comerciale pot folosi software special 1C, care efectuează automat calcule matematice.

Se depune declarația doar acei antreprenori care au angajat muncitori.

Dacă în perioada de raportare întreprinzătorii individuali și organizațiile comerciale nu au efectuat plăți către angajați și nu au reținut impozitul pe venitul personal de la aceștia, atunci nu trebuie să depună o declarație zero.

Pentru a se asigura împotriva posibilelor pretenții din partea autorităților de reglementare, persoanele juridice și antreprenorii individuali ar trebui să trimită o scrisoare autorității fiscale de la locul înregistrării, care indică motivul nedepunerii formularului 6-NDFL. O astfel de contestație se face în formă liberă, dar trebuie să indice motivul pentru care nu s-au efectuat plăți, cu condiția ca persoana juridică să aibă angajați.

Când să-l iau în 2018

Formularul 6-NDFL este depus de organizațiile comerciale și antreprenorii individuali 1 dată pe trimestru. Codul Fiscal al Federației Ruse pentru 2018 stabilește următoarele termene limită pentru depunerea rapoartelor:

Atunci când trimit formularul către autoritatea de reglementare, entitățile comerciale trebuie să țină cont de o nuanță. Dacă data limită stabilită de legea federală cade într-un weekend sau sărbătoare, atunci ultima zi pentru depunerea raportului este mutată în următoarea zi lucrătoare.

Codul Fiscal al Federației Ruse ia în considerare următoarele date pentru depunerea calculelor:

Formularul 6-NDFL este depus de entitățile comerciale la locul înregistrării acestora. Dacă întreprinzătorii individuali și organizațiile comerciale utilizează regimul UTII, atunci declarația se depune la locul de înregistrare ca plătitor al acestui impozit.

Diferența față de 2-NDFL

Principalele modificări:

1. Informațiile sunt detaliate pentru fiecare persoană care a primit orice venit de la o entitate comercială în perioada de raportare.
2. Nu se reflectă doar veniturile acumulate și plătite, ci și toate deducerile efectuate, precum și impozitele calculate.
3. Completat și transmis autorității de reglementare pe baza rezultatelor trimestrului de raportare.

Reguli si procedura de completare

Formularul 6-NDFL poate fi depus pe hârtie sau în formă electronică.

Prin canalele de telecomunicații, declarația se depune doar acele entități comerciale care au avut peste 25 de angajați în perioada de raportare.

Astfel de angajatori trimit calculele autorităților de reglementare, după cum urmează:

• pe unități flash;
• pe discuri;
• prin internet (pentru aceasta folosesc un serviciu special postat pe site-ul Federal Tax Service www.nalog.ru sau angajează operatori de flux de documente electronice);
• prin serviciile de stat https://www.gosuslugi.ru/.

Calculul 6-NDFL este completat de organizațiile comerciale și antreprenorii individuali al căror număr de angajați este nu depășește 25 de persoane, manual sau folosind un software special (1C).

La completarea acestui formular, angajatorii trebuie să ia în considerare normele și prevederile de bază ale Codului fiscal al Federației Ruse și să respecte următoarele cerințe:

1. Calculul se realizează pe baza datelor obținute din registrele contabile și fiscale.
2. Dacă nu este posibilă plasarea tuturor datelor pe o singură pagină, angajatorul trebuie să completeze câte fișe este necesar.
3. În cazul în care a fost făcută o eroare mecanică sau matematică în calcul, corecțiile trebuie făcute în conformitate cu reglementările legii federale.
4. Codul fiscal interzice tipărirea față-verso a unui document și legarea împreună a tuturor foilor formularului.
5. Toate rândurile goale trebuie să fie completate cu liniuțe, iar fiecare pagină a formularului (începând cu pagina de titlu) trebuie numerotată.
6. Dacă angajatorul completează un formular de hârtie, el poate folosi trei culori de cerneală: negru, violet și albastru.
7. Când generați un raport pe un computer, ar trebui să utilizați un font cu o înălțime de punct de 16-18, Courier New.
8. Formularul 6-NDFL trebuie completat separat pentru fiecare cod OKTMO.
9. Entitățile comerciale trebuie să completeze toate câmpurile text și numerice de la stânga la dreapta.

Sancțiuni pentru nedepunerea unei declarații

Pentru depunerea cu întârziere a formularului 6-NDFL, prevede Codul fiscal al Federației Ruse pedepsele. Dacă angajatorii încalcă termenele stabilite de lege, vor trebui să plătească la buget 1000 de ruble pentru fiecare lună de întârziere.

Autoritățile de control sunt împuternicite să blocheze conturile curente ale acelor întreprinzători individuali și organizații comerciale care mai mult de 10 zile au fost întârziate în transmiterea rapoartelor. Dacă entitățile comerciale trimit Formularul 6-NDFL cu date inexacte, atunci se confruntă amendă de 500 de ruble pentru fiecare raport completat incorect.