Aké sú pravidlá kontroly Federálnej daňovej služby? Daňoví úradníci potrebujú na začatie kontroly na mieste presvedčivé dôvody.

Jednodňové a vzájomne závislé spoločnosti budú v roku 2017 prioritou daňových kontrol. Zmeny, nové pravidlá pre stolové a terénne kontroly a vymáhanie pohľadávok zvážime v článku.

Nové pravidlá daňových kontrol 2017: aké sú zmeny?

Federálna daňová služba Ruska zverejnila na nalog.ru „daňový pas“ každého regiónu a štatistiky o nedoplatkoch spoločností v krajine ako celku. Dlhy za posledné roky narástli ako nikdy predtým. Daňoví úradníci kvôli tomu dostali za úlohu rýchlo znížiť výšku dlhu firiem. Budú útočiť zo všetkých strán.

Poďme zistiť, aké budú daňové kontroly v roku 2017, na aké zmeny a nové pravidlá by ste sa mali pripraviť.

Stolové a terénne daňové kontroly v roku 2017

Daňové kontroly v roku 2017 budú nebezpečnejšie – inšpektori sa snažia účtovať čoraz viac nielen pri kontrolách na mieste, ale aj pri stolových kontrolách. Pri všetkých kontrolách bude osobitná pozornosť venovaná transakciám s jednodňovými transakciami. Informovali o tom daňoví špecialisti, s ktorými sme hovorili. Spoločnosť bude požiadaná o vysvetlenia alebo dokumenty týkajúce sa takýchto transakcií. A niektoré kontroly okamžite vyžadujú odstránenie výdavkov a zrážok, ak je protistrana uvedená v jednodňovej databáze. V nadchádzajúcich kontrolách sú stále nové trendy.

Časté kamery. Inšpektori teraz vykonávajú hĺbkové kamery o 20 percent častejšie ako pred rokom. To znamená, že sa zvyšuje aj pravdepodobnosť, že budete musieť poskytnúť vysvetlenia alebo dokumenty pre hĺbkový audit a vyššie dodatočné poplatky ako doteraz. Priemerná cena jednej účinnej kamery sa teda v priebehu roka prudko zvýšila - až na 58 tisíc rubľov. To je o 39 percent viac ako minulý rok (41 700 RUB). Daňoví úradníci hlásia, že poplatky sa zvýšili kvôli DPH kamerám – program Federálnej daňovej služby teraz automaticky zisťuje nezrovnalosti medzi dodávateľom a kupujúcim. Podiel efektívnych fotoaparátov zároveň stále stagnuje – 5 percent.

Drahé kontroly na mieste. Kontrolóri prichádzajú do firiem každoročne čoraz menej – za deväť mesiacov roku 2016 skontrolovali daňoví úradníci 17 362 organizácií a pred rokom – 19 749, reklamácii sa však nevyhne takmer nikto – 99,3 percenta kontrol na mieste, ako predtým , ukončiť dodatočné poplatky. Priemerná cena obhliadky na mieste vzrástla takmer o polovicu – o 45 percent. Podľa údajov za deväť mesiacov roku 2016 to predstavuje 14 605 000 rubľov a pred rokom si daňové úrady účtovali oveľa menej - 10 044 000 rubľov. Cena sa však môže vo vašom regióne líšiť. Napríklad v Moskve je to 41,6 milióna rubľov, v Petrohrade - 71,8 milióna rubľov a na území Krasnodar - 4,9 milióna rubľov.

To všetko nasvedčuje tomu, že daňové úrady plánujú kontroly ešte precíznejšie. Daňové kontroly v roku 2017 nebudú výnimkou Zmeny a nové pravidlá umožňujú výber prípadných porušovateľov prostredníctvom systému ASK DPH-2. V roku 2017 budú daňoví úradníci plánovať kontroly na mieste predovšetkým na základe medzier, ktoré program identifikoval v priznaniach k DPH.

V roku 2017 plánujú daňoví úradníci aj komplexné kontroly vzájomne závislých firiem. To znamená, že chcú skontrolovať celú skupinu takýchto organizácií naraz. Inšpektori tak budú môcť analyzovať transakcie medzi závislými protistranami a identifikovať roztrieštenosť podnikania vrátane tých, ktoré sa vykonávajú s cieľom zostať na zjednodušenom základe.

Najnebezpečnejšie sú však stále kontroly, ktoré vykonávajú daňové úrady spolu s políciou. Za deväť mesiacov roku 2016 vykonali daňoví úradníci 4 623 spoločných kontrol. Náklady na audit boli 25 428 000 RUB. To je o 20 percent viac ako v roku 2015.

Priemernú cenu obhliadok na mieste a na mieste vo vašom regióne si môžete pozrieť v tabuľke (nižšie).

Nové kontroly príspevkov. Daňoví úradníci budú kontrolovať príspevky. Inšpektori ale nezačnú s kontrolami na mieste. Najprv sa práce vykonajú rovnakými metódami ako pri dani z príjmu fyzických osôb (list Federálnej daňovej služby Ruska z 20. októbra 2016 č. ZN-18-1/1103). To znamená, že daňoví úradníci začnú žiadať vysvetlenia týkajúce sa nízkych miezd, zvolávať mzdové komisie a do plánu kontrol zahrnú tie spoločnosti, ktoré sú podozrivé z podhodnotenia základu dane z príjmov fyzických osôb a odvodov.

Kontroly na mieste Federálnej daňovej služby na rok 2017: plán a harmonogram kontrol

Na rozdiel od iných rezortov (napríklad nadácií) daňoví kontrolóri nezverejňujú plán a harmonogram kontrol na budúci rok.

O nedaňových kontrolách sa dozviete na stránke Generálnej prokuratúry. V špeciálnom formulári je potrebné uviesť základné informácie o (spoločnosť OGRN, INN, názov) a služba ukáže, kto, kedy a ako často bude kontrolovať. Harmonogram na rok 2017 by sa mal objaviť čoskoro.

Vymáhanie daňových pohľadávok v roku 2017

Ako narástli daňové dlhy. Podľa oficiálnych štatistík Federálnej daňovej služby Ruska pre všetky hlavné dane – zisk, DPH, daň z príjmu fyzických osôb – dostal rozpočet v priemere o 5 percent viac peňazí ako vlani. Pokles platieb bol zaznamenaný len pri dani z ťažby nerastov, pričom sumy klesli veľmi mierne (o 2 %) daň z majetku. Zároveň však vo všetkých regiónoch krajiny rastú daňové dlhy firiem. Ukazuje sa, že tento rok firmy zaplatili viac ako pred rokom, no zároveň stále dlhujú rozpočtu viac ako vlani.

Podľa webu nalog.ru sa od 1. januára do 1. septembra 2016 dlh zvýšil o 16 percent. Za posledných päť rokov sa takýto prudký skok ešte nikdy nestal. Vo všetkých regiónoch preto daňové úrady pristúpili k posilneným opatreniam na vymáhanie nedoplatkov. Pocítia to najmä firmy v Moskve, Moskovskej oblasti, Petrohrade, Kabardsko-Balkarskej republike a Krasnodarskom území – ide o najväčšie dlhy.

Ako bude Federálna daňová služba vymáhať dlhy. Po prvé, spoločnosť bude vyzvaná na dlhovú províziu. Mnohé firmy ešte pred komisiou či bezprostredne po nej odvádzajú časť dlhu do rozpočtu, aby presvedčili daňové úrady o svojej dobromyseľnosti. S daňovými úradmi sa môžete dohodnúť aj na harmonograme postupného splácania dlhov. Po druhé, budú vyberať z bankových účtov. Vrátane toho, ak po komisii daňové úrady nedostanú výsledky. Ak na účte nie je dostatok peňazí, vymáhajú sa dlhy z majetku. Po tretie, pokúsia sa vymôcť dlhy od novej spoločnosti, ak na ňu bola prevedená živnosť. Alebo osobne od riaditeľa, ak by sa firma dostala do konkurzu v dôsledku veľkých dlhov.

A po štvrté, bude potrebné objasnenie. Predtým kontrolóri často žiadali, aby firma predložila dodatok a znížila výšku dane na tú, ktorú skutočne zaplatila, aby nevznikali dlhy. Teraz vedenie služby zakazuje takúto manipuláciu s objasneniami. Preto takéto miestne požiadavky nie sú často možné. Ale pokiaľ ide o 6-NDFL, požiadajú o vysvetlenie. Tento rok sa podľa kontrolórov zvýšili dlhy na dani z príjmov fyzických osôb pre chyby na dani z príjmu fyzických osôb. Nedoplatky a penále možno odstrániť objasnením.

Poradenstvo
Pozrite si bezpečné daňové zaťaženie podľa odvetvia vo vašom regióne na webovej stránke Federálnej daňovej služby nalog.ru v časti „Štatistika a analýza“ > „Daňová analýza“ > „Daňové pasy“

Boj proti stratám a nízkemu daňovému zaťaženiu v roku 2017

Posilnenie práce nerentabilných komisií je aj koncom tohto a začiatkom roka 2017 jednou z hlavných úloh daňových úradov. Dozvedeli sme sa o tom z listu od jednej regionálnej federálnej daňovej služby. Okrem toho budú inšpektori na komisiách spracovávať nielen neziskové spoločnosti, ale aj tie, ktorých splatné dane sú nižšie ako priemer odvetvia v regióne. Ak vám zavolajú, budú od vás požadovať, aby ste počas deviatich mesiacov predložili aktualizáciu svojho zisku a odstránili stratu. A vo vyhlásení za rok 2016 premietnite výšku splatnej dane, ktorá sa blíži bezpečnému ukazovateľu daňového zaťaženia vo vašom regióne.

Je bezpečnejšie ísť na inšpektorát a vysvetliť, ako sa plánujete dostať z nerentabilnej alebo nízkoziskovej situácie. Nízke zaťaženie môže byť odôvodnené tým, že sa znížili tržby, zvýšili sa výdavky atď.
Ak výzvu komisii ignorujete, hrozí kontrola na mieste a zvýšený kamerový dohľad. A pri kontrolách budú stratu riešiť dôkladnejšie. Dôkazom toho sú štatistiky Federálnej daňovej služby. Daňové úrady tak na základe výsledkov za 9 mesiacov roku 2016 zadržali z provízií straty vo výške 50 miliárd rubľov. menej ako pri kontrolách. A počas kontrol znížili straty celkovo o 358,8 miliardy rubľov. - to je dvakrát viac ako v rovnakom období minulého roka (179,4 miliardy RUB).

Dôležité!
Ako inak riešite straty?
Od 1. januára sa menia pravidlá pre prenos strát do budúcnosti. Teraz majú spoločnosti právo odpísať straty z minulých rokov bez obmedzenia výšky. Od roku 2017 bude možné započítať straty maximálne do výšky 50 percent základu dane bežného obdobia. Toto obmedzenie sa zavádza pre všetky straty, ktoré vznikli od roku 2007. Napríklad k 1. januáru 2017 má spoločnosť nepísanú stratu 700 000 RUB. Základ dane (zisk) za prvý štvrťrok 2017 je 500 000 rubľov. Preto v prvom štvrťroku 2017 možno započítať stratu vo výške 250 000 RUB. (500 000 RUB × 50 %). Zvyšných 450 000 rubľov. (700 000 – 250 000) spoločnosť presunie do nasledujúcich období.

Ak spoločnosť dosiahla stratu na konci účtovného obdobia, straty z predchádzajúcich rokov nemožno odpísať. Môžu sa vziať do úvahy iba vtedy, keď sa objaví zisk. A najviac 50 percent zo základu dane

Koľko si Federálna daňová služba účtuje príplatok za kontroly (údaje za 9 mesiacov roku 2016)

Môžete si ho pozrieť na oficiálnej stránke Generálnej prokuratúry Ruskej federácie (http://plan.genproc.gov.ru/plan2017/). Ak chcete zistiť, či sú kontroly plánované pre konkrétnu spoločnosť alebo jednotlivca, musíte do vyhľadávacieho formulára zadať nasledujúce údaje (môžete sa obmedziť na jednu alebo viac položiek):

• názov organizácie alebo celé meno jednotlivého podnikateľa;
• mesiac kontroly;
• názov orgánu štátnej kontroly alebo dozoru;
• adresu kontrolovaného objektu.

Ak podnikateľský subjekt skutočne čelí kontrole, vo výsledkoch pátrania bude uvedená jej dĺžka v pracovných dňoch alebo hodinách, ako aj predmet kontroly (napríklad zabezpečenie práv spotrebiteľov, hygienicko-epidemiologický dozor, požiarny dozor, dozor v teréne priemyselná bezpečnosť, dodržiavanie licenčných predpisov atď.).

Čo by ste mali zvážiť pri príprave odpovede na žiadosť regulačného orgánu počas inšpekcie? Ako posúdiť dodržiavanie zákona o konaní inšpektorov? Používatelia systému GARANT môžu po pripojení nového produktu získať rýchlu pomoc odborníkov po telefóne "Odborné poradenstvo. Kontroly, dane, právo" .

Pripomeňme si to Generálna prokuratúra Ruská federácia každoročne zverejňuje konsolidovaný plán kontrol podnikateľských subjektov na základe údajov poskytnutých regulačnými orgánmi (Federálny zákon z 26. decembra 2008 č. 294-FZ „O ochrane práv právnických osôb a individuálnych podnikateľov pri výkone štátnej kontroly (dozoru) a obecnej kontroly"; ďalej len zákon č. 294-FZ. Daňové kontroly však nie sú zahrnuté v pláne.

Od 1. januára 2017 sa objavila ďalšia forma kontroly - skúšobný nákup. Takéto nákupy sa však uskutočnia bez predchádzajúceho oznámenia spoločnosti alebo jednotlivému podnikateľovi a z dôvodov stanovených pre neplánované kontroly (). Preto o nich v konsolidovanom pláne kontrol nie sú žiadne informácie.

Malí podnikatelia si naďalej užívajú dozorné prázdniny, ktoré potrvajú do 31. decembra 2018. To znamená, že plánované kontroly sa voči nim nevykonávajú, ak do troch v posledných rokoch nedopustili sa hrubého priestupku. Ak zástupca malého podniku napriek tomu nájde na stránke Generálnej prokuratúry Ruskej federácie záznam o pripravovanej kontrole, môže.

Dátum zverejnenia: 27.01.2017 04:54 (archív)

Zákonodarca poznamenáva, že ak sa tieto vysvetlenia predložia na papieri, takéto vysvetlenia sa nebudú považovať za podané.

Na prípravu a odoslanie dokumentu je rovnako ako doteraz 5 dní odo dňa prijatia žiadosti o vysvetlenie. K vysvetleniu môžu byť priložené aj ďalšie doklady potvrdzujúce správnosť údajov uvedených v daňovom hlásení, všetky však musia byť aj v elektronickej podobe.

Po druhé, bolo nový druh zodpovednosť za daňové delikty.

Za to, že osoba daňovému úradu nepodala vysvetlenia uvedené v odseku 3 tohto článku v prípade nepredloženia aktualizovaného daňové priznanie od 1. januára 2017 sa bude uplatňovať zodpovednosť ustanovená v článku 129.1 ods. 1 Kódexu (článok 13 ods. 1 federálneho zákona č. 130-FZ).

Pripomeňme, že odsek 3 článku 88 kódexu stanovuje tri dôvody na zaslanie žiadosti o vysvetlenie: ak sa vo vyhlásení (výpočte) zistia chyby a (alebo) rozpory medzi informáciami obsiahnutými v predložených dokladoch, alebo ak sú nezrovnalosti stotožnený medzi informáciami poskytnutými platiteľom dane a informáciami obsiahnutými v dokumentoch, ktoré má správca dane k dispozícii a ktoré obdržal pri daňovej kontrole; v prípade, ak sa vo vyhlásení vykáže strata alebo sa predloží „vyúčtovanie“, v ktorom sa zníži výška dane splatnej do rozpočtu.

Zodpovednosť tak vzniká za neposkytnutie (oneskorené podanie) vysvetlení, ako aj za poskytnutie vysvetlení k DPH na papieri vo forme pokuty vo výške 5 000 rubľov a za rovnaké činy spáchané opakovane počas kalendárneho roka bude pokuta 20 000 rubľov.

Okrem toho boli vykonané zmeny a doplnenia odseku 6 článku 88 kódexu, aby sa daňovému úradu umožnilo pri vykonávaní administratívnej daňovej kontroly požadovať od daňovníkovej organizácie alebo od daňovníka - individuálny podnikateľ predložiť do piatich dní potrebné vysvetlenia o transakciách (nehnuteľnosti), na ktoré sa uplatňujú daňové výhody.

Daňové kontroly v roku 2018 - zoznam organizácií zahrnutých daňovými úradmi do harmonogramu návštev je uvedený v samostatnom dokumente s názvom „Plán kontrol na mieste Federálnej daňovej služby“. Z tohto článku sa čitateľ dozvie, či je možné získať prístup k informáciám obsiahnutým v takomto dokumente, a tiež sa oboznámi s kritériami hodnotenia podnikov, na základe výsledkov analýzy, o ktorých sa rozhoduje. potrebu zahrnúť ich do plánu nadchádzajúcich kontrol.

Druhy daňových kontrol

S cieľom zabezpečiť, aby podnikatelia dodržiavali platnú legislatívu upravujúcu postup výpočtu sumy a platenia platby dane, daňové úrady vykonávajú pravidelné kontroly. Počas takýchto inšpekcií pracovníci inšpekcie študujú a analyzujú internú dokumentáciu organizácie a porovnávajú získané informácie s informáciami uvedenými v poskytnutom daňové priznanie. V súlade s odsekom 1 čl. 87 daňového poriadku Ruskej federácie sú daňové kontroly:

1. Cameral. Vykonávané na mieste daňový úrad. Predmetom štúdie je výkaz zostavený na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia, ktorý daňovník predkladá regulačnému úradu.
2. Cestovanie. Vykonáva sa v mieste kontrolovanej organizácie. Sú rozsahom rozsiahlejšie a umožňujú overiť dodržanie postupu pri platení jednej, viacerých alebo všetkých daní.

Plán daňových kontrol na rok 2018

Je zrejmé, že vykonanie auditu (bez ohľadu na to, do ktorej z týchto kategórií patrí) je veľmi náročný proces, ktorý si vyžaduje veľa času a vyžaduje si zapojenie vysokokvalifikovaných daňových kontrolórov.

Skontrolujte všetky organizácie pôsobiace na území pod jurisdikciou jednej pobočky Federálnej daňovej služby v jednom zdaňovacie obdobie nemožné. Daňoví úradníci preto na konci kalendárneho roka zostavujú osobitný harmonogram, v ktorom sú zaradené jednotlivé podniky, ktoré budú v budúcom roku podliehať kontrole. Každá územná pobočka odboru tak na konci roka 2017 vypracuje harmonogram daňových kontrol na rok 2018, ktorý obsahuje zoznam kontrolovaných organizácií, ako aj termíny, v ktorých musí byť každá z nich vykonaná.

Existuje názor, že jednoducho neexistuje plán daňových kontrol a o potrebe vykonania kontroly vo vzťahu k určitému podniku rozhodujú daňové úrady spontánne na základe výsledkov jeho súčasnej činnosti alebo v dôsledku prijímanie sťažností od fyzických alebo právnických osôb (vrátane protistrán podniku). Daňové úrady v skutočnosti stále vypracúvajú plány kontrol - to naznačujú ustanovenia listov a pokynov vydaných Federálnou daňovou službou, najmä doložka 3 listu Federálnej daňovej služby „O vrátení DPH“ z 23. januára 2009 č. ШС-21-3/40.

Plánované daňové kontroly na rok 2018: je možné zobraziť náhľad harmonogramu?

Mnohých podnikateľov znepokojuje otázka: je možné vidieť plán daňových kontrol na mieste na rok 2018 po jeho schválení? S vedomím, že daňové úrady prídu s kontrolou, si môžete dať svoje papiere do poriadku vopred, opraviť existujúce nedostatky a zabezpečiť, aby inšpektori mali prístup k potrebné dokumenty. Samozrejme, každá organizácia by sa mala snažiť dodržiavať pravidlá správania daňové účtovníctvo a podávanie správ v ktorejkoľvek fáze svojej činnosti, ale ako ukazuje prax, porušenia možno nájsť aj medzi najzodpovednejšími podnikateľmi.

Nepoznáte svoje práva?

Dnes je vo verejnej sfére dostupný iba plán vykonávania inšpekcií pre štátom regulované činnosti - možno ho stiahnuť na oficiálnej webovej stránke Federálnej daňovej služby Ruskej federácie kliknutím na odkaz: https://www.nalog .ru/rn77/yul/interest/control_verification/learn_audit_plan/ .

Plány na vykonávanie kontrol vo vzťahu k iným kategóriám daňovníkov nie sú vyvesené na verejne dostupných zdrojoch a využívajú ich výlučne pracovníci územných odborov daňová služba. Podnikateľ však môže samostatne posúdiť pravdepodobnosť, že jeho spoločnosť bude zaradená do plánu auditu a pripraviť sa na úspešný audit.

Plán kontrol na mieste Federálnej daňovej služby na rok 2018: kritériá na vypracovanie

Harmonogram daňových kontrol na mieste na rok 2018 zostavujú zamestnanci Federálnej daňovej služby na základe posúdenia viacerých kritérií charakterizujúcich každý konkrétny podnik. Zoznam takýchto kritérií je určený ustanoveniami Koncepcie systému plánovania daňových kontrol na mieste, schválenej vyhláškou Federálnej daňovej služby z 30. mája 2007 č. MM-3-06/333@.

Na základe informácií uvedených v prílohe č. 2 tejto koncepcie môžu daňové úrady venovať pozornosť organizácii alebo fyzickému podnikateľovi, ak:

1. Výška odvodov daní do rozpočtu sa výrazne líši od priemernej úrovne daňového zaťaženia podnikateľov, ktorá sa vyvinula v odvetví ako celku. hodnoty tento ukazovateľ Pre odlišné typy ekonomická aktivita sú uvedené v prílohe č. 3 Koncepcie.
2. Počas dvoch alebo viacerých vykazovaných období organizácia hospodári so stratou.
3. Počas vykazovaného obdobia daňovník prijal jeden alebo viac daňové odpočty vo významnej miere. V tomto prípade je odpočet uznaný za významný, ak sa podiel odpočtov DPH rovná alebo presahuje 89 % z celkovej sumy dane vypočítanej za rovnaké účtovné obdobie, ktorého trvanie je 1 kalendárny rok.
4. Tempo rastu výdavkov prevyšuje tempo rastu príjmov.
5. Výsledky finančnej a ekonomickej činnosti podniku sa opakovane približujú k hodnotám stanoveným ako obmedzenie pre použitie akéhokoľvek daňového režimu.
6. Výška nákladov vynaložených počas roka implementácie podnikateľskú činnosť, sa čo najviac približuje výške príjmu za ten istý rok (toto kritérium sa používa pri posudzovaní výkonnosti jednotlivých podnikateľov).

Harmonogram daňových kontrol na rok 2018: dodatočné kritériá na zostavenie

Pre zahrnutie do plánu inšpekcií na mieste pre konkrétny podnik môžu byť dôležité aj tieto okolnosti:

1. Veľkosť mzdy, vyplácaný zamestnancom podniku, sa v menšej miere výrazne líši od priemernej výšky zárobku vyplácaného zamestnancom pracujúcim v tom istom odvetví. Pri formovaní personálny stôl a stanovení výšky odmeny, Federálna daňová služba odporúča, aby sa zamestnávatelia riadili štatistickými údajmi zverejnenými na webových stránkach územných pobočiek Rosstatu, ako aj oddelení Federálnej daňovej služby Ruskej federácie. Okrem toho je možné takéto informácie získať zaslaním oficiálnej žiadosti spoločnosti Rosstat alebo daňovému úradu. Daňoví úradníci sa navyše pri zostavovaní plánu kontrol na mieste riadia informáciami získanými pri posudzovaní sťažností od občanov a právnických osôb, že spoločnosť vypláca takzvané sivé mzdy, ako aj o priestupkoch pri evidencii zamestnancov ako zamestnancov spoločnosti.
2. Počas vykonávania finančných a ekonomických činností podnikom dochádza k interakcii s protistranami, ktoré majú postavenie predajcov alebo sprostredkovateľov; Daňovník zároveň nevie zdôvodniť ekonomickú realizovateľnosť využitia takéhoto modelu fungovania podniku.
3. Daňovník neposkytol vysvetlenia ani požadované dokumenty daňový úrad, a ak boli dokumenty zničené alebo poškodené - informácie o ich zničení alebo poškodení.

Ďalšie kritériá na posudzovanie daňovníkov

Okrem vyššie uvedených dôvodov na začatie daňovej kontroly môžu daňové úrady upútať aj tieto faktory:

1. Daňovník bol opakovane odstránený z daňovej registrácie v jednej pobočke Federálnej daňovej služby a zaregistrovaný v inej.
2. Údaje účtovníctvo, predložené regulačnému orgánu, obsahujú informácie o ukazovateli ziskovosti vytvorenom počas vykazovaného obdobia, ktorý sa výrazne líši od priemerného ukazovateľa ziskovosti za celé odvetvie.
3. Činnosti vykonávané podnikom majú vysoký stupeň riziko.

Pri zostavovaní plánu na vykonávanie daňových kontrol zamestnanci Federálnej daňovej služby hodnotia každú spoločnosť podľa každého z daných kritérií - čím viac zhôd dokážu identifikovať, tým vyššia je pravdepodobnosť, že zodpovedajúca spoločnosť bude zahrnutá do vytvoreného harmonogramu.

Daňová kontrola v roku 2018: zoznam firiem

V snahe nájsť na internete plán auditu na nadchádzajúci rok môže podnikateľ skončiť na jednom z mnohých zdrojov, ktoré ponúkajú službu hodnotenia pravdepodobnosti, že daňové úrady zahrnuli podnik do harmonogramu, ktorý vypracovali. Takéto stránky nemajú žiadny prístup k oficiálnej dokumentácii používanej Federálnou daňovou službou – informácie, ktoré poskytujú, sú spravidla založené na verejne dostupných kritériách špecifikovaných v Koncepcii. Preto by ste nemali dôverovať informáciám získaným z takýchto zdrojov.

Aby sa minimalizovalo riziko zaradenia do zoznamu spoločností, u ktorých sa budú vykonávať plánované kontroly, daňovník by si mal svedomito plniť svoje daňové povinnosti a dodržiavať požiadavky stanovené zákonodarcom na postup pri vykonávaní daňového účtovníctva v podnik.

Plánované daňové kontroly na rok 2018, zaradené daňovými úradmi do konsolidovaného plánu výkonu kontrol na mieste, teda nie sú zahrnuté v zozname verejne dostupných informácií. To znamená, že daňoví poplatníci nemôžu vopred vedieť, že sa pre nich takáto kontrola chystá – informáciu o blížiacej sa návšteve kontrolóra dostávajú spravidla niekoľko dní pred začiatkom akcie. Oficiálny zoznam kontrol na mieste plánovaných daňovými úradmi je zostavený len pre tie podniky, ktoré vykonávajú štátom regulované činnosti. Spoločnosti, ktoré do tejto kategórie nespadajú, si môžu samostatne preštudovať výsledky svojej finančnej a ekonomickej činnosti a na základe získaných informácií posúdiť pravdepodobnosť ich zaradenia do plánu daňovej kontroly.

Daňové kontroly sa v roku 2017 stali nebezpečnejšími. Inšpektori často zapájajú policajtov. Kontrolný zoznam: ako sa pripraviť na daňové kontroly, v ktorých inšpektori transakcií nachádzajú schémy.

Teraz pri DPH kamerami kontrolóri sledujú predovšetkým trojfázové transakcie. A ak sa zistia nezrovnalosti a nezaplatenie dane, začnú s hĺbkovou kontrolou. Dozvedeli sme sa nové detaily. Inšpektor, ktorý sa na takýchto kontrolách pod podmienkou zachovania anonymity zúčastňuje, opísal, ako sa v praxi presadzujú nezákonné odpočty. Hlavným trikom je ukázať sa na polícii.

Aké transakcie kontrolujú daňové úrady pri kontrolách v roku 2017?

Inšpektori sledujú reťazec „prelet v noci – tranzit – kupujúci“ každý štvrťrok. Ich podstata je nasledovná. Oprávneným kupujúcim je spoločnosť, ktorá sa snaží získať neoprávnený odpočet DPH. Prepravca je dodávateľom príjemcu. Odráža významný obrat v priznaní, no výška dane je minimálna z dôvodu vysokého podielu odpočtov. Prechodník je umiestnený v reťazci, takže priamou protistranou spoločnosti nie je nočný dodávateľ. Nevykazuje DPH alebo podáva nulové priznanie.

Z tohto dôvodu program daňového overovania vytvára nezrovnalosti. Inšpektori žiadajú spresnenia, jednodňoví dodávatelia predkladajú spresnenia so splatnou DPH vo výške, ktorú si kupujúci stanovil na odpočet. Ale v skutočnosti nič neuvádzajú. Spoločnosti si myslia, že tým to končí, pretože už nie sú žiadne nezrovnalosti. A inšpektori začnú dôkladnú kontrolu (podrobnosti v diagrame nižšie). V dokumentoch zmluvných strán nachádzajú aj ďalšie nezrovnalosti, ktoré ďalej potvrdzujú nezákonnosť odpočtov (pozri tabuľku).

Dôležité údaje pre daňové kontroly na mieste v roku 2017

Keď sa začnú trestné veci

Mnoho ľudí si myslí, že inšpektori prichádzajú s políciou až vtedy, keď je dostatok priestupkov na začatie trestného stíhania za krátenie dane. To znamená, že keď nedoplatky presiahnu 5 miliónov rubľov. tri po sebe nasledujúce roky, ak nedoplatok predstavuje viac ako 25 percent z úhrnu daní. Alebo výška nezaplatených daní je viac ako 15 miliónov rubľov. (). Je to klam.

Daňoví úradníci naplánujú kontrolu na mieste s políciou, ak zistia, že spoločnosť sa aspoň dvakrát zúčastnila jednodňových schém. V dôsledku toho je riziko spoločnej inšpekcie príliš vysoké, ak spoločnosť v dvoch štvrťrokoch vo svojom vyhlásení uviedla, čo inšpektor považoval za pochybné odpočty. Najmä ak hovoríme o o miliónoch.

Čo môže polícia urobiť?

Kontrola na polícii je nebezpečná z dvoch dôvodov. Po prvé, daňové úrady si pri takýchto kontrolách účtujú o 75 percent viac ako pri bežnej kontrole. Za deväť mesiacov roku 2016 je priemerná cena policajnej kontroly 25,4 milióna rubľov. A bežný výlet stojí v priemere 14,6 milióna rubľov.

Po druhé, polícia je efektívnejšia ako daňoví úradníci pri hľadaní riaditeľov a zakladateľov jednodňových spoločností, vykonávaní výsluchov a zaisťovaní dokumentov, pečiatok, flash diskov so šedými účtovnými údajmi atď. Riaditeľ protistrany často povie daňovým úradom, že riadi spoločnosť. A keď za ním príde polícia, všetky transakcie popiera a odmieta. Stalo sa napríklad, že menovaný riaditeľ priznal, že mu zástupca firmy sľúbil odmenu alebo povedal, že stačí potvrdiť vyhlásenie, že podpísal faktúry, a daňové úrady ho už nebudú obťažovať (uznesenie Moskovského obvodu Rozhodcovský súd zo dňa 16. júna 2016 č. F05-7588/2016).

Dodatočné opatrenia daňovej kontroly (článok 101 daňového poriadku Ruskej federácie)

Ako sa schéma uznáva počas daňových kontrol

Polícia má aj špeciálne metódy – môže odpočúvať telefóny. V prípade začatia trestného konania je možná prehliadka. Pri prehliadke má vyšetrovateľ právo zakázať zamestnancom komunikáciu a pohyb po kancelárii.

Policajti sa tiež často zúčastňujú na súde na základe splnomocnenia od inšpekcie, ak spoločnosť spochybňuje dodatočné poplatky. Daňoví úradníci tvrdia, že zapojenie polície posilňuje ich postavenie a pomáha im vyhrávať spory. Sudcovia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zároveň umožnili daňovým úradom použiť materiály získané políciou (bod 45 uznesenia Pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 30.07.2013). č. 57). Preto sudcovia akceptujú ako dôkaz prieskumy riaditeľov a zakladateľov uskutočnené políciou (rozhodnutie Moskovského arbitrážneho súdu z 20. júna 2016 č. A40-49897/16-115-424).

Ako daňové úrady kontrolujú účastníkov schémy

Koľko si inšpektori v priemere účtujú navyše počas kontroly na mieste s políciou (údaje za deväť mesiacov roku 2016)

Je možné vyhnúť sa daňovým kontrolám na mieste?