Sťažnosť na daňovú inšpekciu - vzor a postup pri vyhotovení žiadosti. Ako a kde sa sťažovať jednotlivcovi na daňový úrad: pokyny a odporúčania krok za krokom

V procese podnikania sa podnikateľ môže stretnúť s nekalým konaním alebo nečinnosťou daňová služba. Vždy má však možnosť obrátiť sa na vyššie orgány a napadnúť jej kroky. Samozrejme, malo by sa to urobiť, ak ste si úplne istí, že máte pravdu. V našom materiáli sa pozrieme na to, ako sa sťažovať daňový úrad.

Vezmite prosím na vedomie

Správca dane je povinný postúpiť ho hlavnému správnemu orgánu do troch dní odo dňa podania podnetu. Osoba, voči ktorej sa daňová služba alebo jej zamestnanec dopustili protiprávneho konania, môže podať sťažnosť do jedného roka od zistenia protiprávneho konania (článok 139 daňového poriadku Ruskej federácie).

Rozhodnutie vo veci je posúdené a prijaté do 15 dní odo dňa prijatia žiadosti. Lehotu možno predĺžiť na príkaz vedúceho oddelenia o ďalších 15 dní. Ak vyššie oddelenie Federálnej daňovej služby neprijme kladné rozhodnutie v stanovenom časovom rámci, osoba podá odvolanie (článok 139.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Rozhodnutie vo veci je posúdené a prijaté do 15 dní odo dňa prijatia žiadosti.

Ak sa problém uspokojivo nevyrieši, osoba sa môže odvolať na súdny orgán. Do 10 dní od doručenia rozhodnutia daňovníka o jeho prípade môže nadriadený orgán podať žalobu na súd. Posúdenie prípadu sa vykonáva spôsobom stanoveným v právnych predpisoch o rozhodcovskom konaní (článok 142 daňového poriadku Ruskej federácie).

Funkcie formátu a plnenia

Reklamáciu môžete podať na daňové oddelenie online v elektronickom formáte alebo ju napísať ručne vyplnením vytlačeného formulára. Dokument musí byť podpísaný osobou, ktorá iniciuje proces, alebo jej zástupcom.

Sťažnosť obsahuje nasledujúce informácie:

Údaje o spoločnosti (celé meno a bydlisko sťažujúcej sa osoby).
Dokumenty, ktoré sa odvolávajú (daňový zákon, nezákonné konanie, faktická nečinnosť).
Údaje (adresa, sídlo) daňového úradu, na ktorý sa sťažnosť podáva.
Dôvody a dôvody podania.
Požiadavky sťažujúceho sa subjektu.
Kontaktné údaje a spôsob získania rozhodnutia vo veci.

K formuláru môžu byť priložené ďalšie doklady poukazujúce na protiprávne konanie alebo nedostatok potrebných opatrení zo strany daňového úradu. Tento formát by sa mal dodržiavať aj pri podávaní odvolania (článok 139.2 daňového poriadku Ruskej federácie).

Vzorový formulár je možné zobraziť.

Federálna daňová služba bude môcť zanechať sťažnosť bez zváženia v nasledujúcich prípadoch:

Ak je podaná v rozpore s objednávkou predpísanou v čl. 139.2 Daňový poriadok Ruskej federácie.
Žiadosť neobsahuje nenormatívne úkony daňového úradu, neuvádza konkrétne úkony, v dôsledku ktorých došlo k porušeniu práv sťažovateľa.
Zmeškané termíny odovzdania.
Sťažnosť bola v celom rozsahu alebo čiastočne stiahnutá osobou, ktorá ju podala.
Podobná žiadosť od tejto osoby bola predtým odoslaná Federálnej daňovej službe.
Daňová inšpekcia pred rozhodnutím vytýkané porušenia odstránila.

Federálna daňová služba môže odmietnuť sťažnosť do 5 dní od dátumu jej prijatia. Osoba, voči ktorej sa daňové orgány dopustili nezákonného konania, môže znova podať sťažnosť (článok 139.3 daňového poriadku Ruskej federácie).

Záver

Každá osoba, vo vzťahu ku ktorej došlo k protiprávnemu konaniu alebo nečinnosti zo strany daňových úradov, môže túto skutočnosť oznámiť nadriadeným orgánom. Ak dôjde k rozhodnutiu, ktoré žiadateľovi nevyhovuje, podá odvolanie alebo odvolanie na súdny orgán. Ak majú trestné činy trestnoprávnu zaujatosť, návrh sa podáva na prokuratúru.

Elena, ahoj!

objednať daňovú kontrolu

Kontrolu nebude možné nariadiť, pretože ako Vás už Vaši kolegovia upozornili, daňové úrady nefungujú ako mnohé iné orgány štátnej správy, teda nevykonávajú neplánované kontroly na základe prijatých žiadostí a sťažností.

Je vaším právom podať sťažnosť daňovému úradu.

Keďže sa neodvolávate proti konaniu daňových úradov, ale inej osoby (IP), postup podávania sťažností stanovený v Daňovom poriadku Ruskej federácie sa v tomto prípade neuplatňuje.

Sťažnosť je potrebné podať v súlade s postupom stanoveným federálnym zákonom Ruskej federácie zo dňa 2. mája 2006 N 59-FZ (v znení z 24. novembra 2014) „O postupe pri posudzovaní odvolaní občanov Ruská federácia» ().

Článok 7. Požiadavky na písomnú žiadosť
1. Občan v písomnom odvolaní musí uviesť buď názov štátneho orgánu alebo orgánu územnej samosprávy, ktorému zasiela písomné odvolanie, alebo priezvisko, meno, priezvisko príslušného funkcionára, prípadne funkciu príslušnej osoby. , ako aj jeho priezvisko, meno, priezvisko (druhé - ak je k dispozícii), poštovú adresu, na ktorú má byť odpoveď zaslaná, oznámenie o postúpení odvolania, uvádza podstatu návrhu, vyjadrenia alebo sťažnosti, uvedie osobný podpis a dátum.
2. V prípade potreby občan na podporu svojich argumentov k písomnému odvolaniu pripojí doklady a materiály alebo ich kópie.
3. Odvolanie prijaté do vládna agentúra, orgán samosprávy alebo úradník v rovnošate elektronický dokument, podlieha zváženiu spôsobom ustanoveným týmto spolkovým zákonom. V odvolaní musí občan uviesť svoje priezvisko, meno, priezvisko (ak je k dispozícii), e-mailovú adresu, ak odpoveď musí byť zaslaná vo forme elektronického dokumentu, a poštovú adresu, ak odpoveď musí byť zaslaná písomne. . Občan má právo pripojiť sa k takémuto odvolaniu Požadované dokumenty a materiály v elektronickej forme alebo zaslať uvedené dokumenty a materiály alebo ich kópie písomne (časť 3 v znení federálneho zákona č. 227-FZ z 27. júla 2010).

Sťažnosť treba podať daňovému úradu v mieste registrácie jednotlivého podnikateľa.

Autor: všeobecné pravidlo, odvolania sa posudzujú a odpoveď sa poskytne do 30 dní odo dňa zaevidovania odvolania (sťažnosti) (§ 12 zákona č. 59-FZ).

Argumenty, ktoré uvediete v sťažnosti, priložené podporné dokumenty, budú posudzovať daňové úrady v rámci svojej kompetencie (spravidla sú daňové úrady pri preverovaní sťažnosti značne obmedzené, avšak argumenty, ktoré vám špecifikované je možné overiť počas stolový audit priznania predložené daňovníkom), dostanete písomnú odpoveď.

V praxi, ak je možné skontrolovať argumenty na základe informácií, ktoré má daňový úrad k dispozícii, takáto kontrola sa vykoná okamžite, ak nie, ak existujú dôvody, bude vám zaslaná odpoveď, že daňovník bude zaradený v pláne auditu.

Ak sú porušené vaše práva ako spotrebiteľa, potom ešte viac efektívna metóda sťažnosť bude zaslaná spoločnosti Rospotrebnadzor, ktorá má právo vykonávať kontroly na základe prijatých podnetov.

Inštrukcie

Daňový úrad alebo konkrétny zamestnanec môže porušiť oprávnené záujmy občana alebo organizácie, môže dôjsť k porušeniu práva na informácie o načasovaní daňových konaní, spôsoboch ich vedenia, spôsoboch výpočtu daní, aktuálnej daňovej dokumentácii; legislatívu a pod. K porušeniu práv môže dôjsť aj pri konzultáciách a priamo pri rôznych daňových konaniach.

Každý občan alebo organizácia, ktorá platí dane, má právo podať sťažnosť v prípade ich porušenia. Sťažnosť je odvolanie, ktoré sa podáva na odvolanie proti žalobám daňový úradník alebo orgánu alebo na účely odvolania sa proti vyhotoveným a podpísaným dokumentom.

Sťažnosť možno podať vyššiemu daňovému úradu. V tomto prípade sa žiadosť podáva správcovi dane, proti ktorému bola sťažnosť podaná. Lehota na podanie takéhoto odvolania je ustanovená zákonom. Trvá 1 rok od momentu, keď jednotlivci dostanú informáciu o porušení ich práv.

Existujú určité požiadavky na aplikáciu. Právo podať sťažnosť má tak samotný občan, ako aj jeho zástupca. Musí obsahovať informácie o tom, kto ho predložil (celé meno a bydlisko osoby, alebo ak ide o organizáciu, jej adresu a názov). Povinné je tiež uviesť názov orgánu, proti ktorému sťažnosť smeruje, opísať podstatu problému, konanie alebo nečinnosť alebo dokument, proti ktorému sa odvoláva, a tiež uviesť dôvody, na základe ktorých sa osoba podávajúca sťažnosť domnieva, že jej práva boli porušené a jeho požiadavky.

Reklamáciu je možné zaslať poštou alebo doručiť osobne na úrad. Pri osobnom doručení si musíte ponechať druhý exemplár, ktorý obsahuje značky označujúce prijatie petície, dátum prijatia, podpis toho, kto ju prevzal, ako aj pečiatku. Ak je reklamácia zaslaná poštou, je potrebné ju zaslať doporučene. Deje sa tak tak, aby osoba, ktorá ho odoslala, mala dôkaz o skutočnosti jeho prijatia a dátume prijatia.

Aj daňoví úradníci robia nešťastné chyby a idú nad rámec konania, ktoré možno nazvať zákonným. Napriek tradičným obavám a pochybnostiam v tomto smere je potrebné brániť dodržiavanie svojich zákonných práv, bojovať proti porušovaniu úradných právomocí a spochybňovať zákonnosť konania Federálnej daňovej služby.

Inštrukcie

Adresa reklamácie, ktorú uplatníte, bude do značnej miery závisieť od typu reklamácie a spravidla sa určuje pomocou metódy. To znamená, že sťažnosť je odoslaná na vyššie orgány zodpovedný za prácu zamestnancov „vinného“ útvaru.

V súlade s tzv. postupom pri odvolaní sa proti rozhodnutiam, ktorý nadobudol právoplatnosť začiatkom januára 2009, osoba, ktorá nesúhlasí so zákonom a danými výpočtami daňovej kontroly, má právo podať písomné námietky do 15 dní od dátum rozhodnutia. Ak dostanete neuspokojivý výsledok reklamácie, podajte odvolanie adresované vyšším daňovým úradom.

Podnet musí obsahovať nielen celé meno správcu dane, ktorý sa dopustil porušenia, ale aj celý zoznam podrobností a osobných údajov dotknutej osoby vrátane identifikačného čísla daňovníka (DIČ), hlavných náležitostí a sumy, ktorá má byť sa odvolal. V tomto prípade sú všetky sankcie uložené v napadnutom rozhodnutí správcu dane pozastavené počas prejednávania vyššie uvedenej sťažnosti.

Posledným východiskom pre nespokojného daňovníka sú súdne orgány, na ktoré sa subjekt so žalobou obráti. Právnické osoby sa uchádzajú o rozhodcovské konanie, fyzické osoby posielajú žaloby na všeobecný súd.

Zákon treba rešpektovať a to musia robiť nielen daňoví poplatníci, ale aj daňoví úradníci. To je presne to, na čo často zabúdajú. Je pravda, že Federálna daňová služba Ruska oznámila zníženie počtu sťažností od daňových poplatníkov (firiem a podnikateľov) o 12 % (za 9 mesiacov roku 2016 v porovnaní s rovnakým obdobím roku 2015). Áno, došlo k zníženiu daňových sporov v predsúdnom konaní, áno, daňové úrady zohľadňujú súdna prax. A predsa nie vždy sa pri daňových udalostiach dodržiava zákon. A čo robiť, ak dôjde k porušeniu?

Výber spôsobu ochrany

Spôsobov je viacero. Môžete si vybrať len jeden, môžete kombinovať viacero, ale ktoré presne? Môže sa to zdať ako incident, ale môžete sa na to priamo opýtať daňových úradov. Koniec koncov, ako viete, daňové úrady musia daňových poplatníkov informovať bezplatne, a to aj o právach daňových poplatníkov (odsek 4, odsek 1, článok 32 daňového poriadku Ruskej federácie). Dá sa to:

telefonicky (8-800-222-22-22);
cez internet (http://www.nalog.ru);
osobne alebo písomne (127381, Moskva, Neglinnaya St., 23 alebo na adrese vášho daňového úradu).

Treba pamätať na to, že pri písomnej žiadosti je na odpoveď vyčlenených 30 dní (čo možno úspešne využiť na oddialenie času, takže napríklad uplynie premlčacia lehota).

Až na úrady

Odvolanie sa na vyššieho úradníka daňového úradu je veľmi účinným opatrením, ktoré umožňuje udržiavať dobré vzťahy.

Väčšina pohodlný spôsob odvolania - cez Osobná oblasť na webovej stránke nalog.ru. Napriek „inovatívnosti“ metódy v plnom rozsahu podlieha postupu pri posudzovaní odvolaní ustanovenému zákonom (rozumej spolkový zákon zo dňa 5. 2. 2006 N 59-FZ, ktorý sa napriek názvu vzťahuje aj na odvolania právnických osôb). Vo všeobecnosti je jedno, akou formou sa prihlásite – s vyjadrením alebo so sťažnosťou. Hlavná vec je dodržiavať jednotné požiadavky a uviesť:

CELÉ MENO. adresát - úradník, ktorého oslovujete (alebo jeho pozícia);
tvoje celé meno;
adresa pre odpoveď (e-mail alebo e-mail);
podstatou odvolania je

a všetko to podpíšte (vlastnou rukou alebo vhodnou rukou elektronický podpis). V prípade potreby a ak sú k dispozícii, sú priložené podporné dokumenty.

Adresát nemá v žiadnom prípade právo odmietnuť prijatie odvolania, musí byť prijaté, zaregistrované (do 3 dní odo dňa doručenia) a prejednané (do 30 kalendárnych dní odo dňa jeho registrácie). Úradník má právo postúpiť váš list inej osobe, ak riešenie problému, ktorý ste nastolili, je mimo jeho kompetencie.

Odpoveď sa zasiela buď písomne alebo poštou e-mail, alebo prostredníctvom svojho osobného účtu (v závislosti od spôsobu, ktorý ste uviedli vo svojej žiadosti). Vo všeobecnosti zostáva odvolanie nezodpovedané v presne definovaných prípadoch:

žiadateľ v odpovedi zabudol uviesť svoje priezvisko alebo adresu;
v prejave boli použité neparlamentné (obscénne alebo urážlivé) výrazy, ako aj vyhrážky;
text je nečitateľný a (alebo) obsahuje otázku, ktorá už bola mnohokrát zodpovedaná a neexistujú žiadne nové argumenty.

V nepravdepodobnom prípade, že výkonný poruší postup posudzovania odvolania, to znamená, že existujú dôvody na vznesenie otázky správnej zodpovednosti (pokuta od 5 000 do 10 000 rubľov (článok 5.59 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie)).

Sťažnosť na vyšší daňový úrad

Daňovníci majú právo odvolať sa:

úkony daňových orgánov nenormatívneho charakteru;
konanie alebo nečinnosť ich úradníkov, -

ak podľa ich názoru činy, konanie (nečinnosť) porušujú ich práva. Odvolanie môže byť formalizované ako (predložené proti rozhodnutiu, ktoré nenadobudlo právoplatnosť) alebo ako tradičná sťažnosť. Tradičná sťažnosť sa podáva na napadnutie:

úkon nenormatívneho (t. j. individuálne určeného, jednorazového, vzťahujúceho sa na konkrétneho daňovníka) charakteru, ktorý už nadobudol právoplatnosť;
konania (nečinnosti) úradníkov vrátane rozhodnutí o započítaní, „zmrazení“ účtov, stíhaní, dodatočnej dani a penále atď.

Obidva typy sťažností sa zasielajú striktne cez daňový úrad, ktorý napadnuté rozhodnutie alebo protiprávne konanie (nečinnosť) spáchal, ktorý do troch dní odo dňa doručenia sťažnosť aj jej materiály zašle vyššiemu daňovému úradu.

Poznámka: Daňové úrady sú po obdržaní riadneho (nie odvolacieho) podnetu povinné prijať opatrenia na odstránenie porušení práv žiadateľa a oznámiť to vyššiemu daňovému úradu do troch dní odo dňa, keď boli porušenia odstránené (odsek 1.1 § 139 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie).

Riadna reklamácia sa podáva do jedného roka odo dňa:

kedy sa daňovník dozvedel (mal vedieť) o porušení svojich práv;
, ak sa odvolanie podáva proti uzneseniu o trestnom stíhaní, ktoré nadobudlo právoplatnosť, alebo proti rozhodnutiu o odmietnutí trestného stíhania, proti ktorému nebolo podané odvolanie;
rozhodovanie, ak je podané odvolanie proti rozhodnutiu, ktoré nadobudlo právoplatnosť a bolo urobené na základe výsledkov posúdenia podkladov daňovej kontroly konsolidovaného celku daňovníkov, proti ktorému nebolo podané odvolanie.

Odvolanie sa podáva len pred nadobudnutím právoplatnosti napadnutého rozhodnutia.

Požiadavky na formu a obsah oboch sťažností sú totožné, samotné odvolanie je však možné podať len písomne, prostredníctvom osobného účtu alebo prostredníctvom telekomunikačných kanálov (nie e-mailom). Okrem všeobecných informácií (celé meno, meno, adresa, spôsoby prijatia odpovede atď.) sú uvedené:

podrobnosti odvolaného aktu nenormatívnej povahy, konania (nečinnosti);
názov daňového úradu, úkon, konanie (nečinnosť), ktorého úradníkov sa odvoláva;
dôvody, na základe ktorých sa osoba podávajúca sťažnosť domnieva, že boli porušené jej práva;
požiadavky žiadateľa.

K sťažnosti je možné pripojiť:

doklady potvrdzujúce okolnosti, na ktorých daňovník zakladá svoje tvrdenia;
výpočet sporných súm daní, poplatkov, penále, pokút, daňový odpočet, ktorý si daňovník uplatňuje, a ďalšie výpočty;
splnomocnenie alebo iné listiny potvrdzujúce oprávnenie toho, kto sťažnosť podpísal (ak sťažnosť nepodpísal sám daňovník – žiadateľ).

S dokumentmi existuje tento druh nuansy: dokumenty predložené spolu so sťažnosťou a ďalšie dokumenty predložené počas posudzovania príslušnej sťažnosti pred rozhodnutím o nej posudzuje vyšší daňový úrad, ak osoba, ktorá podala príslušnú sťažnosť, poskytla vysvetlenie dôvodov, prečo nebolo možné včas predložiť takéto dokumenty daňovému úradu, proti rozhodnutiu ktorého sa odvolalo (článok 4 článku 140 daňového poriadku Ruskej federácie). Daňoví úradníci to často chápu takto: dokumenty môžu byť brané do úvahy len vtedy, ak žiadateľ vie zdôvodniť, prečo ich nebolo možné predtým predložiť inšpekcii, proti ktorej rozhodnutiu sa odvoláva. To neznamená, že dokumenty nemožno akceptovať. Zákon neukladá daňovníkovi zdokladovať skutočnosť, že nebolo možné takéto doklady včas predložiť správcovi dane, proti rozhodnutiu ktorého sa odvolanie podáva. Súdy uvádzajú, že:

Daňový poriadok Ruskej federácie (článok 4 článku 140 daňového poriadku Ruskej federácie) zaväzuje žiadateľa poskytnúť vysvetlenia týkajúce sa dôvodov nemožnosti predloženia týchto dokladov počas kontroly (uznesenie okresného autonómneho obvodu Volga z r. 12. augusta 2015 N F06-26273/2015 vo veci N A55-22321/2014);
Daňové úrady nemajú právo odmietnuť zohľadniť predložené dokumenty z dôvodu, že daňovník nezdokumentoval skutočnosť uvedenú v poskytnutých vysvetleniach: v podstate ide o predloženie dodatočných požiadaviek, ktoré nie sú stanovené v Daňovom poriadku Ruskej federácie. , ktorého ustanovenia zaväzujú podávať len vysvetlenia (uznesenie Jedenásteho odvolacieho rozhodcovského súdu zo dňa 6. apríla 2015 N 11AP -2554/2015).

„Vysvetlenia“ nie sú to isté ako „listinné dôkazy“ (pozri napríklad článok 88 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak teda nadriadený daňový úrad odmietol prihliadať na ďalšie dokumenty s poukazom na to, že v čase kontroly a prijatia rozhodnutia o jej výsledkoch neexistovali žiadne listinné dôkazy o absencii sporných dokumentov, potom súd najviac pravdepodobne považuje túto pozíciu za nezákonnú. Okrem toho, ak sa predložia dodatočné dôkazy, daňoví úradníci majú právo požiadať súd o vyhlásenie prestávky alebo odročenie zasadnutia, pričom majú možnosť oboznámiť sa a predložiť dôkazy, ktoré ich vyvracajú (bod 78 uznesenia pléna Najvyššieho súdu). Arbitrážny súd Ruskej federácie zo dňa 30. júla 2013 N 57).

Napadnutie neodkladá výkon odvolaného úkonu, existuje však výnimka. V prípade odvolania proti rozhodnutiu o začatí trestného stíhania, ktoré nadobudlo právoplatnosť (alebo rozhodnutiu o odmietnutí trestného stíhania), môže byť výkon napadnutého rozhodnutia pozastavený. Na tento účel musíte okrem sťažnosti predložiť:

žiadosť o pozastavenie;
banková záruka, na základe ktorej sa banka zaväzuje zaplatiť suma peňazí vo výške dane (poplatkov, penále, pokút) nezaplatenej podľa napadnutého rozhodnutia.

Možnosti riešenia na základe výsledkov posúdenia sťažnosti:

odísť bez zadosťučinenia;
zrušiť úkon správcu dane nenormatívneho charakteru;
zrušiť rozhodnutie daňového inšpektorátu (úplne alebo čiastočne);
zrušiť rozhodnutie a urobiť nové;
uznať konanie (nečinnosť) kontrolných úradníkov za nezákonné a rozhodnúť vo veci samej.

Treba poznamenať, že proti rozhodnutiu vyššieho daňového úradu sa možno odvolať (na Federálnu daňovú službu Ruska do 3 mesiacov od dátumu prijatia).

K prokurátorovi

Neuveriteľná rozmanitosť spôsobov adresovania je úžasná. Okrem tradičných metód (písomne, ústne, elektronicky, cez internet) možno použiť aj telegraf a fax.

Pre formálne detaily má zmysel preštudovať si federálny zákon zo 17. januára 1992 N 2202-1 „O prokuratúre Ruskej federácie“, ako aj Pokyny o postupe pri posudzovaní žiadostí a prijímaní občanov na prokuratúre. Ruskej federácie (schválené nariadením generálneho prokurátora z 30. januára 2013 N 45) , sú verejne dostupné na oficiálnej webovej stránke Generálna prokuratúra(genproc.gov.ru). Mimochodom, je tam aj internetová recepcia. Aby ste sa vyhli sklamaniu, musíte pochopiť, že predmetom dozoru prokuratúry je okrem iného aj dodržiavanie Ústavy Ruskej federácie a zákonov, dodržiavanie práv a slobôd človeka a občana. Inými slovami, podkladom pre prijímanie opatrení na reakciu prokuratúry je oznámenie o porušení zákonov, práv, slobôd a záujmov (tak fyzických osôb, ako aj občanov, ako aj právnických osôb a podnikateľov). V praxi to znamená, že nemá zmysel žiadať napríklad prokurátora, aby prepočítal výpočet, ktorý spravili daňové úrady, ale môžete podať žiadosť, ak je porušený postup pri daňovej kontrole, vyrubení dane a pod.

Odvolanie na prokuratúru môže byť formalizované ako vyhlásenie alebo sťažnosť, ale v každom prípade musí obsahovať:

názov prokuratúry (celé meno, funkcia adresáta);
CELÉ MENO. žiadateľ, adresa na odpoveď (poštová alebo elektronická);
podstata otázky;
podpis a dátum.

Odvolanie možno zaslať tak prokuratúre v mieste žiadateľa, ako aj prokuratúre v mieste daňového inšpektorátu, na ktorý sa sťažnosť vzťahuje.

Po zistení porušenia zákona musí prokurátor podať návrh na odstránenie porušení zákona daňovému inšpektorátu (úradníkovi), v ktorého kompetencii je tieto porušenia odstrániť. Podanie je predmetom okamžitého posúdenia.

Do mesiaca je potrebné prijať konkrétne opatrenia na odstránenie porušení zákona, ich príčin a podmienok, ktoré im napomáhajú, a ich výsledky treba písomne oznámiť prokurátorovi.

Iné opatrenia prokuratúry sú tiež veľmi účinné:

uznesenie o začatí konania o správnom delikte;
zaslanie upozornenia úradníka prokurátorom na neprípustnosť porušenia zákona.

Stáva sa, aj keď nie často, že prokurátori zakopnú. Potom už ostáva len obrátiť sa na súd. Daňovník teda zaslal Federálnej daňovej službe žiadosť obsahujúcu informácie o daňových únikoch skupinou podnikateľov a podporné dokumenty na 48 listoch. Materiály boli odovzdané príslušnému daňovému úradu, ale na 9 hárkoch. Strata 39 hárkov vyvolala pochmúrne myšlienky a daňovník požiadal prokuratúru, aby dôsledne preverila uvedené skutočnosti a zvážila privedenie úradníka k príslušnému druhu zodpovednosti (správnej alebo trestnej). Súd označil za nezákonnú nečinnosť prokuratúry, ktorá sa prejavila neprijatím rozhodnutia o administratívnej zodpovednosti úradníka Federálnej daňovej služby, neposkytnutím odpovede na žiadosť o začatie trestného konania, vedúcim určenej zainteresovanej osobe bola zverená povinnosť odstrániť porušenia práv sťažovateľa (rozsudok odvolania Krajského súdu v Sverdlovsku zo dňa 15. januára 2014 vo veci N 33-532/2014).

Na súd, ale nie hneď

Daňový poriadok Ruskej federácie stanovuje povinné predsúdne konanie na vyriešenie sporu (článok 2 článku 138 daňového poriadku Ruskej federácie). Na súd sa môžete obrátiť nielen vtedy, keď vyšší daňový úrad nevypočul vaše sťažnosti, ale aj vtedy, keď ich jednoducho ignoroval bez toho, aby vôbec rozhodol. Mimochodom, proti rozhodnutiu vyššieho orgánu sa môžete odvolať priamo na súd bez toho, aby ste museli ísť na ešte vyšší.

Teraz sa nebudeme dotýkať ušľachtilej veci odvolania sa na regulačné právne akty daňových úradov (pre tých, ktorí si to želajú, bude povinné preštudovať si kapitolu 21 Kódexu správneho konania Ruskej federácie (CAC RF)).

Zamerajme sa na tie bežnejšie a všednejšie – odvolávacie nenormatívne právne akty, rozhodnutia a kroky (nekonania) daňových úradov a ich úradníkov.

Formy obrátenia sa na súd sú nasledovné (článok 4 Rozhodcovského poriadku Ruskej federácie):

žaloba - pre ekonomické spory a iné prípady vyplývajúce z občianskoprávnych vzťahov;
uplatnenie - v prípadoch vyplývajúcich z administratívnych a iných verejnoprávnych vzťahov, v prípadoch platobnej neschopnosti (konkurzy), v prípadoch osobitného konania a v iných prípadoch ustanovených v Rozhodcovskom poriadku Ruskej federácie;
sťažnosť - pri podávaní žiadosti na rozhodcovskom súde odvolacích a kasačných inštancií, ako aj v iných prípadoch ustanovených v Kódexe rozhodcovského konania Ruskej federácie a iných federálnych zákonoch.

Daňovník (bez ohľadu na občana alebo organizáciu) má právo obrátiť sa na rozhodcovský súd o zrušenie nenormatívnych právnych úkonov, nezákonných rozhodnutí a konaní (nečinnosti) daňových úradov a úradníkov, ak sa domnieva, že nenormatívne právny úkon, rozhodnutie a činy (nečinnosť):

nedodržiavajú zákon (iný právny úkon);
porušovať jeho obchodné a ekonomické práva a záujmy;
povinný urobiť niečo bez zákonné dôvody;
inak zasahovať do vykonávania podnikateľských a iných ekonomických činností.

Lehota na podanie žiadosti je tri mesiace odo dňa, keď sa daňovník dozvedel o porušení svojich práv a oprávnených záujmov (pokiaľ federálny zákon neustanovuje inak), ale zmeškanú lehotu z dobrého dôvodu môže súd obnoviť (doložka 4 článku 198 Rozhodcovského poriadku Ruskej federácie).

Požiadavky na žiadosť sú uvedené v článku 125 Rozhodcovského poriadku Ruskej federácie (časť 1, odseky 1 - 2 a 10, časť 2, časť 3). Malo by v ňom byť uvedené najmä:

práva a oprávnené záujmy, ktoré sú podľa názoru žiadateľa napadnutým aktom, rozhodnutím alebo konaním porušené (nečinnosť);
zákonov a iných normatívnych právnych aktov, ktorým podľa názoru navrhovateľa napadnutý akt, rozhodnutie alebo úkony (nečinnosť) nevyhovujú -

a taktiež bola vznesená požiadavka na uznanie nenormatívneho právneho úkonu za neplatný (rozhodnutia, úkony (nečinnosť) - nezákonné).

Prípady tohto druhu musí samosudca posúdiť v lehote, ktorá nepresiahne tri mesiace odo dňa doručenia návrhu (táto lehota zahŕňa prípravu veci na pojednávanie a rozhodnutie vo veci, ak zákon neustanovuje inú lehotu). ). Na základe odôvodnenej žiadosti sudcu môže predseda súdu predĺžiť až o šesť mesiacov. Dôvodom pre rozšírenie je osobitná zložitosť prípadov, značný počet účastníkov arbitrážneho procesu (článok 1 článku 200 Kódexu rozhodcovského konania Ruskej federácie).

Proti rozhodnutiu rozhodcovského súdu prvého stupňa, ktoré nenadobudlo právoplatnosť, sa možno odvolať na odvolací súd. Odvolanie možno podať do jedného mesiaca po tom, ako rozhodcovský súd prvého stupňa rozhodne o napadnutom rozhodnutí (článok 259 Rozhodcovského poriadku Ruskej federácie). Ďalej je možné prípad posúdiť formou kasačnej sťažnosti (pokiaľ to zákon nezakazuje (článok 1 článku 273 Rozhodcovského poriadku Ruskej federácie)) v lehote maximálne dvoch mesiacov odo dňa nadobudnutie právoplatnosti napadnutého rozhodnutia alebo rozhodnutia rozhodcovského súdu (pokiaľ Rozhodcovský poriadok Ruskej federácie neustanovuje inak (článok 276 Rozhodcovského poriadku Ruskej federácie)). Potom je možná kontrola v poradí dohľadu Prezídia ozbrojených síl RF (kapitola 36.1 Kódexu arbitrážneho konania Ruskej federácie) v nasledujúcom období:

nie viac ako 2 mesiace, ak sa prípad nepožiadal;
nie viac ako 3 mesiace, ak bol prípad vyžiadaný, nepočítajúc čas odo dňa vyžiadania prípadu do dňa jeho prijatia ozbrojenými silami RF.

Obsah:

V súlade s platnou legislatívou Ruskej federácie má každý daňovník právo podať sťažnosť proti konaniu alebo nečinnosti úradníkov daňových úradov, ako aj odvolať sa proti aktom a rozhodnutiam daňového inšpektorátu. Každý občan Ruskej federácie by preto mal vedieť, kde sa môže sťažovať na daňovom inšpektoráte a ako správne vyplniť žiadosť.

Kde sa môžem odvolať proti postupu daňových úradov?

Sťažnosť na daňový úrad možno predložiť:

- vyššiemu úradníkovi alebo orgánu;
- na súd.

Proti konaniu alebo nečinnosti daňových kontrolórov sa možno odvolať na nadriadený orgán do troch mesiacov po tom, čo sa občan dozvedel o porušení svojich zákonných práv. V prípade porušenia zákonom ustanovenej lehoty má žiadateľ právo požiadať o jej predĺženie.

Nemali by sme zabúdať na jurisdikciu. Napríklad obyvatelia Moskvy majú právo napadnúť konanie daňového inšpektora ako prvý Ministerstvo Federálnej daňovej služby pre Moskvu a až potom kontaktujte Federálnu daňovú službu Ruska. Preto je potrebné pred odoslaním prihlášky jasne zistiť, kam ju treba adresovať.

Čo sa týka súdny orgán, následne podanie sťažnosti na postup alebo nečinnosť zástupcov daňovej inšpekcie, ako aj postup pri odvolaní sa proti výsledkom kontroly a iných úkonov, účtovanie penále za oneskorenú platbu dane sa nelíši od riešenia iných občianskoprávnych sporov.

Moderní daňoví poplatníci mali nedávno možnosť sťažovať sa na konanie predstaviteľov Federálnej daňovej služby prostredníctvom internetu online. Táto možnosť môže žiadateľom výrazne ušetriť čas, preto by sa mala zvážiť podrobnejšie.

Podávanie žiadostí online

Rozvoj vedecko-technického pokroku umožnil zrýchliť a zjednodušiť postup pri posudzovaní sťažností na postup alebo nečinnosť daňových úradov. Pomocou služby tax.ru môže ktokoľvek nielen položiť otázku, oboznámiť sa so zmenami v legislatíve, stiahnuť si potrebné formuláre, ale aj podať sťažnosť. Takéto novinky umožnili výrazne odbremeniť zamestnancov daňových úradov a dať im možnosť podrobnejšie si preštudovať každú žiadosť.

Navigácia na stránke je taká jednoduchá a pohodlná, že túto úlohu zvládne aj menej sebavedomý používateľ počítača. Žiadateľ bude musieť urobiť nasledovné:

- prejdite na webovú stránku;
- vyberte sekciu služieb pre jednotlivcov;
- zo zoznamu vyberte „Podanie sťažnosti daňovému úradu“;
- zo zoznamu navrhovaných životné situácie vyberte ten, ktorý je relevantnejší k téme odvolania.

Ak chcete odoslať žiadosť, musíte sa prihlásiť do svojho osobného účtu. To pomôže systému identifikovať žiadateľa.

V prípade potreby môžete urobiť bez registrácie. Ak to chcete urobiť, musíte vyplniť formulár žiadosti a uviesť, ako by bolo pohodlnejšie dostať odpoveď. List je možné poslať e-mailom alebo poštou.

Zároveň nezabudnite, že najjednoduchší spôsob, ako podať správnu sťažnosť, je požiadať o pomoc skúseného právnika, žiadosť môžete zanechať na našej webovej stránke.

Kedy môže vyšší orgán ponechať žiadosť bez posúdenia?

Odvolanie nadriadenej osobe alebo orgánu možno ponechať bez zváženia. v takých prípadoch:

Lehota na podanie odvolania je zmeškaná a nie je podaný návrh na jej predĺženie;
Nedostatok jasne formulovanej požiadavky a odôvodnenia;
Podanie žiadosti osobou, ktorá nemá právo zastupovať záujmy daňovníka;
dostupnosť potvrdenia o tom, že odvolanie bolo podané aj vyššiemu orgánu alebo osobe a že sa posudzuje;
Nadobudnutie právoplatnosti súdneho rozhodnutia v tejto veci.

Ak sa podarí odstrániť okolnosti, ktoré spôsobili odmietnutie, žiadateľ bude vyzvaný na nápravu a opätovné podanie reklamácie.

Aké rozhodnutie môže urobiť vyšší orgán alebo osoba?

Jednotlivci aj organizácie majú právo sťažovať sa na postup daňového inšpektorátu. Po prijatí vyhlásenia od vyššieho Úradník alebo orgán môže prijať toto rozhodnutie:

- nechať žiadosť bez uspokojenia;
- zrušiť napadnutý úkon a nariadiť dodatočnú daňovú kontrolu;
- Zrušiť rozhodnutie a ukončiť konanie o porušení dane;
- vykonajte svoje vlastné úpravy predtým prijatého rozhodnutia alebo urobte svoje vlastné.

Daňový úrad alebo úradník musí prijatú sťažnosť posúdiť do jedného mesiaca. Do troch dní po prerokovaní odvolania sú povinní zaslať žiadateľovi písomnú odpoveď.

Podanie žiadosti nadriadenej osobe alebo orgánu nezbavuje daňovníka práva sťažovať sa na postup daňového kontrolóra na súde. Žiadosť možno podať súčasne alebo po rozhodnutí Federálnej daňovej služby Ruska.

Ísť na súd

Kde sa môžem sťažovať na konanie daňového inšpektorátu, ak moje odvolanie na vyššie orgány Federálnej daňovej služby neprinieslo očakávaný výsledok? Táto otázka zaujíma každého, kto musel aspoň raz v živote napadnúť rozhodnutia fiškálnej služby.

Ak je daňovník presvedčený, že má pravdu, môže sa sťažovať na súde. Na to však potrebujete vedieť nielen to, kam presne poslať žiadosť, ale aj to, ako ju správne vyplniť. Vypracovaním dokumentu je možné poveriť právnika, ktorý sa špecializuje na riešenie daňových sporov.

Súd má právo posudzovať daňové spory pomerne dlho. Podľa zákona nie sú na tento účel vyčlenené viac ako 3 mesiace. Ak hovoríme o na preštudovanie zložitejšieho prípadu môže sudca túto lehotu podľa vlastného uváženia predĺžiť na 6 mesiacov.