Zabudol som vystaviť faktúru za predaj. Dokumenty boli vystavené nesprávnej protistrane: chybu opravujeme. Ako postupovať, ak príde neskoro

Vo všeobecnosti musí byť faktúra vystavená do piatich kalendárnych dní od dátumu predaja (článok 3 článku 168 daňového poriadku Ruskej federácie). Neexistujú však žiadne pokyny, kedy bude faktúra vystavená neskôr. Povedzme, že predávajúci dal kupujúcemu pri odoslaní iba faktúru a rozhodol sa faktúru vystaviť neskôr a potom na ňu úplne zabudol.

Ak ste si to spomenuli v tom istom štvrťroku, potom budete môcť situáciu napraviť bez následkov. Faktúru vystavte včas a zaevidujte v účtovnom denníku a v knihe tržieb. Čo ak však bola chyba odhalená v niektorom z nasledujúcich štvrťrokov? To znamená, že táto zásielka bola zohľadnená v príjmoch pri výpočte dane z príjmov, nie však v priznaní DPH. Poďme na to.

Rozhodnite sa, aký dátum vystavenia faktúry

Najprv musíte vystaviť faktúru. Je pravda, že nie je jasné, aký dátum v dokumente uviesť. Na jednej strane vystavíte doklad s aktuálnym číslom, ktoré má byť na faktúre. Ale na druhej strane dokument odkazuje na zásielku, ktorá sa uskutočnila v predchádzajúcom období. Preto je logické uviesť minulý dátum. Pre túto situáciu neexistujú žiadne oficiálne pokyny. Preto radím, aby ste si postup určili sami. A opraviť to v účtovných zásadách.

Čo je dôležité zvážiť pri vystavovaní oneskorenej faktúry?

Hneď poviem, že na predajcovi v tomto prípade vôbec nezáleží na dátume vystavenia faktúry. Nehrozí mu žiadne nebezpečenstvo. Kupujúci však môže mať nároky, keď si uplatňuje nárok na odpočet DPH za túto zásielku. Musíme ho na to upozorniť. A zároveň zistiť, či už túto sumu prijal na odpočet. V praxi kupujúci často dostávajú faktúry neskôr, ako predkladajú výkazy DPH. Tieto sumy však stále berú do úvahy v štvrťroku odoslania, pretože vedia, že v každom prípade dostanú dokumenty.

V prípade, že si kupujúci DPH odpočítal už počas expedičnej lehoty, vystaví faktúru k dátumu predaja. Nebude tak porušená päťdňová lehota, počas ktorej musí byť dokument vyplnený. To je plus. Číslovanie dokumentov sa však stratí. Za to však nie sú žiadne sankcie. Kupujúci bude mať otázky. Faktúra s nesprávnym číslom nezakladá nárok na odpočet, domnievajú sa inšpektori. Ich názor však možno napadnúť na súde. Príkladom víťazného prípadu je uznesenie Federálnej protimonopolnej služby okresu Severný Kaukaz z 29. januára 2013 vo veci č. A01-2107/2011.

Existuje možnosť - neuvádzať číslo vôbec. Ale ani v tomto prípade nebudú daňové úrady spolupracovať. Môžete sa však spoľahnúť na podporu sudcov (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Centrálneho okresu zo dňa 8. apríla 2013 vo veci č. A14-7612/2011).

Teraz v sporoch s inšpektormi bude potrebné absolvovať povinné odvolanie v prípravnom konaní. Tieto rozhodnutia môžete uviesť na svoju obranu. Ale aj keď Federálna daňová služba nepodporuje spoločnosť, má zmysel trvať na svojom postavení na súde.

Teraz sa pozrime, čo sa stane, ak si kupujúci neuplatnil odpočet, no plánuje tak urobiť po obdržaní faktúry. V tomto prípade uveďte v doklade aktuálny dátum. Termín faktúry bude porušený – od odoslania zásielky zjavne uplynulo viac ako päť dní. Ale číslovanie bude v poriadku. Kupujúci aj pri tomto prístupe riskuje stratu odpočtu. A nie vždy sú sudcovia na strane platiteľov dane, ktorí chcú získať odpočet za faktúru vystavenú v rozpore s lehotou. Napríklad víťazný prípad č. A26-9024/2011 je opísaný v uznesení Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu zo dňa 25.10.2012. Prehratý prípad je v rozhodnutí FAS okresu Volga zo dňa 19. mája 2011 vo veci č. A65-20359/2010.

Urobte zápis do denníka

Všetky vystavené faktúry musia byť evidované v 1. časti denníka prijatých a vystavených faktúr v chronologickom poradí (bod 3 Pravidiel schválených nariadením vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137).

Postup pri evidencii zabudnutých dokumentov si spoločnosť určuje samostatne. Tieto pravidlá totiž nepopisujú prípad, keď faktúra nie je zaevidovaná včas. Podobné vysvetlenia poskytlo ruské ministerstvo financií – list z 2. júla 2013 č. 03-07-09/25177. A hoci hovorili o prijatých a nevydaných faktúrach, v posudzovanej situácii možno použiť vyššie uvedenú logiku. Je lepšie formalizovať takýto postup ako doplnok k účtovným zásadám.

Zaevidujte teda faktúru s aktuálnym dátumom v účtovnom denníku za aktuálny štvrťrok. A doklad vyhotovený spätne je v denníku za predchádzajúce obdobie. Denník môžete vytvoriť znova alebo, ak to nie je možné, vykonať opravu na konci zoznamu: urobiť poznámku pod čiarou, označiť alebo vydať vysvetlenie. Jedným slovom, podľa vlastného uváženia. Ide hlavne o to, aby bolo jasné, že faktúra sa v denníku zohľadňuje.

Navyše za porušenie postupu evidencie faktúr vo firemnom denníku nehrozí žiadne riziko. Vášmu kupujúcemu by z tohto dôvodu nemal byť odmietnutý odpočet, hoci v praxi sa to stáva. Sudcovia však nespájajú právo na odpočet s pravidlami toku dokumentov predávajúceho, takže daňoví poplatníci takéto spory vyhrávajú (uznesenia Moskovského okresu FAS z 18. júla 2013 vo veci č. A40-33819/12-20-159, Uralský okres FAS zo dňa 20. januára 2011 č. Ф09-10858/10-С2).

V procese dokumentovania transakcií sa často môžu vyskytnúť nezrovnalosti, dokumenty nemusia byť zostavené alebo zostavené nesprávne, v takýchto situáciách je potrebné prijať ďalšie opatrenia na vyriešenie tejto situácie. V opačnom prípade sa daňové odpočty neprijmú, pretože hlavným základom je správne vypracovaný dokument.

Transakcia musí byť vykonaná v súlade s právnymi predpismi. Čo robiť, ak ste zabudli včas zaúčtovať doklad od dodávateľa?

V prípade zistenia nezrovnalosti alebo absencie faktúry je potrebné bezodkladne vyhotoviť tento doklad v súlade s pravidlami a poskytnúť ho kupujúcemu do 5 dní odo dňa jeho vyhotovenia.

Na faktúre musí byť uvedený presný dátum transakcie, okrem toho je vystavený certifikát o vykonaní práce, ktorý je spolu s faktúrou zaslaný na adresu zákazníka. Tento akt sa vyhotovuje aj ku dňu skutočného obchodu. Prečítajte si viac o tom, či sú faktúra a potvrdenie o vykonaní prác vzájomne zameniteľné a zistite viac o pravidlách vydávania plnej moci na podpisovanie faktúr a potvrdení o vykonaní prác v.

Ak nie je zaregistrovaný

Niekedy môžu nastať neplánované situácie, ktoré je potrebné napraviť. Ak teda napriek tomu prišla načas, no zabudli ju zaregistrovať v súlade s pravidlami, túto skutočnosť nemožno ignorovať.

Ak sa nájde nezaevidovaná faktúra, mala by sa ešte zapísať do knihy predajov alebo knihy nákupov za obdobie, ktorého sa týka. Vynára sa aj otázka, že nastalo ďalšie vykazovacie obdobie a čo teraz robiť? Ako zaúčtovať doklad za predchádzajúce obdobie? Faktúru môžete zaevidovať aj v nasledujúcom reportovacom období.

Zo strany daňových úradov za to nehrozia žiadne pokuty ani iné sankcie. Pokiaľ ide o predávajúceho v tejto veci, nič sa mu nestane, ani dobré, ani zlé, z toho, že tento doklad včas nevystavil a nezaregistroval.

Pokiaľ ide o kupujúceho, môže mu byť zamietnutý odpočet DPH. Ak je dokument zostavený správne a je uvedený skutočný dátum transakcie, šanca, že všetko pôjde podľa očakávania, je pomerne vysoká.

Prečítajte si viac o funkciách registrácie a uchovávania faktúr v podniku.

Ako poslať, ak prišiel neskoro?

Podnikatelia, ktorí sú platiteľmi DPH, majú právo odpočítať si túto daň z hodnoty nadobudnutého majetku využívaného na podnikanie. Na realizáciu tohto odpočtu budete potrebovať správne vyhotovené faktúry od dodávateľov alebo dodávateľov.

Akékoľvek použitie materiálov je povolené len s hypertextovým odkazom. Ak faktúra prišla neskôr, musí byť zaregistrovaná vo vykazovanom období, v ktorom sa transakcia uskutočnila.

Hlavnou vlastnosťou, ktorá sa inšpektorom nemusí páčiť, je porušenie číslovania dokladov v nákupnej alebo predajnej knihe. Okamžite však stojí za zmienku, že to nebude mať žiadne nežiaduce dôsledky.

Môže byť dokument prijatý budúci štvrťrok? Možnosti vývoja udalostí, ak účet príde neskoro:

1. Dá sa prijať spätne, ale v tomto prípade je porušené číslovanie dokladov. Kupujúci má väčšiu šancu získať odpočet DPH.
2. Doklad je možné evidovať s aktuálnym dátumom, porušujú sa však lehoty na vystavenie takýchto faktúr. Aj keď za takéto porušenia neexistujú žiadne sankcie.

Ak dokument prišiel neskoro, mali by ste sa pokúsiť kontaktovať daňovú službu, aby ste získali odpočet dane, ale nikto vám nemôže poskytnúť 100-percentnú záruku, že ho dostanete.

Čo sa stane, ak nebude papier?

V súlade s § 168 daňového poriadku odsek 3 musí byť faktúra vystavená do piatich dní odo dňa kúpno-predajnej transakcie. Ak k zaradeniu do zoznamu nedôjde, ukáže sa, že predávajúci porušuje zákon, hoci sankcie za toto porušenie nie sú stanovené.

Najlepšou možnosťou je zistiť nezrovnalosť v rovnakom vykazovanom období. Ak sa chýbajúci doklad zistí neskôr, nastanú problémy s odpočtom DPH. Predajca tu bude trpieť oveľa menej.

Ďalšie podrobnosti o tom, prečo je potrebná faktúra pre predajcov aj kupujúcich, si prečítajte.

Čo očakávať pri podaní žiadosti „spätne“?

Ak ste naň zabudli a spomenuli ste si naň v ďalšom štvrťroku, potom je vhodné doklad zaúčtovať „spätne“, aby nedošlo k porušeniu postupu účtovania. Legislatíva nestanovuje postup na riešenie takýchto porušení, preto ho musí vedenie určiť v účtovných zásadách podniku. Ak dokument nedostane včas, kupujúci riskuje viac ako predávajúci.

Za spätnú registráciu hrozí predajcovi len porušenie daňových zákonov, za ktoré nehrozia žiadne sankcie. O svoje právo na odpočítanie dane bude musieť kupujúci bojovať až do súdneho konania.

Záver

Správnosť dokladu, jeho vystavenie a evidencia zaisťuje, že platiteľovi dane budú poskytnuté odpočty dane. Ak všetko neprebehlo tak, ako to vyžaduje zákon a predpisy, potom je potrebné niektoré situácie napraviť, ale musíte tiež vedieť, ako na to.

Vaše práva sa oplatí brániť. Súdna prax v takýchto prípadoch ukazuje, že šance na pozitívny výsledok sú pomerne vysoké, no inšpektor nie vždy dokáže daňovníkovi vyhovieť.

Ktokoľvek, aj účtovník, sa môže pomýliť tým, že vypíše doklady napríklad za službu nie protistrane, ktorej bola poskytnutá, ale inej. Je dobré, keď sa chyba objavila okamžite. Čo ak je obdobie už uzavreté?

V práci sú rôzne situácie. Spoločnosť poskytla službu, na ktorú je potrebné vystaviť doklad a faktúru. Účtovník sa pri zostavovaní týchto dokladov pomýlil a v programe „klikol“ na inú protistranu. Po určitom čase sa na chybu prišlo a špecialista stál pred otázkou, ako svoju chybu napraviť, ak už bolo napríklad podané daňové priznanie k DPH?

Je zrejmé, že v takejto situácii bol nesprávne vystavený prvotný doklad (v tomto prípade úkon poskytnutia služby) aj faktúra. Tu je však potrebné neopravovať doklady, ale zrušiť vyhotovené a zároveň vyhotoviť správne.

Zdrojové dokumenty

Každá skutočnosť hospodárskeho života podlieha registrácii s primárnym účtovným dokladom (časť 1, článok 9 federálneho zákona zo 6. decembra 2011 č. 402-FZ „o účtovníctve“, ďalej len zákon o účtovníctve). Všetky dokumenty musia byť pripravené v súlade so zákonnými požiadavkami. najmä Každý prvotný účtovný doklad musí obsahovať povinné náležitosti uvedené v časti 2 čl. 9 zákona o účtovníctve. Medzi povinné údaje patria informácie o osobách, ktoré transakciu zrealizovali, teda aj údaje o zákazníkovi. Vyhotovenie aktu pre inú osobu je preto porušením. Takýto doklad je potrebné stornovať a nemôže slúžiť ako podklad pre zápis do účtovníctva.

Preto musí účtovník zrušiť potvrdenie o poskytnutých službách. Postup pri zrušení primárnych dokladov nie je ustanovená zákonom. Osobe, ktorej bol akt omylom vydaný, môže spoločnosť zaslať úradný list, v ktorom uvedie dôvody bezdôvodného vydania aktu a požiada o jeho zrušenie.

Keďže služba bola napriek tomu poskytnutá, mal by byť súčasne vyhotovený akt na meno protistrany, ktorej bola služba poskytnutá. Tu vyvstáva hlavná otázka: aký dátum by mal byť akt vypracovaný?

Primárny dokument sa musí vyhotoviť, keď nastane skutočnosť hospodárskeho života, a ak to nie je možné, ihneď po jej skončení (článok 9 časť 3 zákona o účtovníctve). V tomto prípade však došlo k „premeškaniu“, čo znamená, že dokument bude skutočne vydaný neskoro.

Účtovník môže vypísať úkon k aktuálnemu dátumu, potom však bude musieť zrušiť zápisy na zaúčtovanie tržieb v účtovníctve uskutočnené na základe chybného úkonu. Ďalšou možnosťou, aj keď nie celkom správnou, je vyhotoviť akt so spätnou platnosťou a prideliť mu číslo a dátum zrušeného aktu. V tomto prípade program nemusí stornovať predtým vykonané záznamy, ale stačí zmeniť údaje zákazníckej organizácie. Tu sa však treba pripraviť na to, že protistrana s takýmto výpisom dokumentu nebude súhlasiť a bude požadovať vyhotovenie dokumentu k aktuálnemu dátumu.

Faktúra

Pri predaji služieb je platiteľ dane okrem ceny poskytnutých služieb povinný predložiť kupujúcemu za tieto služby aj zodpovedajúcu sumu DPH (článok 1 článku 168 daňového poriadku Ruskej federácie). Výška účtovanej dane je uvedená na faktúre vystavenej kupujúcemu za služby (článok 3 článku 168 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto, ak bola faktúra vystavená nesprávne na meno inej protistrany, organizácia musí vykonať opravy.

K tomu je potrebné stornovať chybnú faktúru a následne zrušenie zápisu v knihe predajov za obdobie, v ktorom bola faktúra zaúčtovaná. Stojí za zmienku, že ani Daňový poriadok Ruskej federácie, ani Pravidlá vypĺňania faktúry používané pri výpočtoch dane z pridanej hodnoty, schválené nariadením vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137, neustanovujú postup na stornovanie predtým vystavenej faktúry. Tým istým uznesením schválené však aj Pravidlá vedenia knihy tržieb používané pri výpočtoch dane z pridanej hodnoty (ďalej len Pravidlá vedenia knihy tržieb). postup pri zrušení zápisu v knihe tržieb . V bode 11 Pravidiel pre vedenie knihy tržieb sa uvádza, že pri zrušení týchto zápisov (pred koncom bežného zdaňovacieho obdobia) v knihe tržieb sú ukazovatele v týchto stĺpcoch označené zápornou hodnotou. Ak musíte zrušiť zápis po skončení zdaňovacieho obdobia, tak na opravu v knihe tržieb treba použiť dodatočné listy do knihy tržieb.

Keďže regulačný právny akt umožňuje zrušenie zápisov v predajnej knihe, zákonnosť storna samotných faktúr nie je spochybnená. Okrem toho Federálna daňová služba Ruska v liste z 30. apríla 2015 č. BS-18-6/499@ považuje za nevhodné vytvoriť mechanizmus na stornovanie faktúr, pričom poznamenáva, že postačuje mať mechanizmus na stornovanie zápisy do nákupnej knihy od kupujúceho a do predajnej knihy od predávajúceho. Predávajúci teda môže faktúru stornovať samostatne (napríklad odtlačkom pečiatky „stornovaná“) a zároveň zaslať oznámenie protistrane, ktorej bola faktúra chybne vystavená. Musí obsahovať údaje o chybne vystavenej faktúre a uvádzať, že tento doklad bol stornovaný, pretože bol vystavený nesprávne.

Zároveň spoločnosť robí opravy v predajnej knihe. Keďže sa skončilo obdobie, v ktorom bol chybný doklad zaevidovaný, zostavuje sa za toto obdobie dodatočný list k predajnej knihe.

okrem toho keďže faktúra nebola vystavená skutočnému odberateľovi služieb, musí poskytovateľ služby vystaviť novú faktúru . Na vystavenie faktúry je päť dní odo dňa poskytnutia služieb (článok 3 článku 168 daňového poriadku Ruskej federácie). V tomto prípade je zrejmé, že došlo k zmeškaniu päťdňovej lehoty na vystavenie dokladu dodávateľom. Treba však vystaviť faktúru. Rovnako ako v prípade úkonu, aj tu vyvstáva otázka: k akému dátumu má byť faktúra vystavená? Okamžite si všimnime, že k tejto otázke neexistujú žiadne objasnenia od oficiálnych orgánov.

Podľa všeobecne uznávanej praxe by sa doklady mali vydávať s aktuálnym dátumom v chronologickom poradí. V tomto prípade však mala byť prevádzka poskytovania služieb správnej protistrane zahrnutá do základu dane DPH v období, v ktorom bola služba poskytnutá. V súlade s tým by mala byť faktúra, bez ohľadu na dátum jej vyhotovenia a vystavenia, zaevidovaná na dodatočnom liste k nákupnej knihe za obdobie, kedy bola služba poskytnutá.

Ak je faktúra vyhotovená od dátumu vyhotovenia (napríklad júl 2016), tak jej zápis do doplnkového listu predajnej knihy (napríklad za 4. štvrťrok 2015) nebude vyzerať veľmi správne. Preto odporúčame vytvoriť spätnú faktúru, priradiť jej rovnaké číslo a dátum, aké boli priradené stornovanej faktúre. Samozrejme, táto možnosť nie je ideálna, ale v tomto prípade jednoducho ideálna možnosť neexistuje. Organizáciu za takúto prípravu faktúr pravdepodobne nepostihne. Koniec koncov, hlavné je, že DPH bola účtovaná z transakcie za poskytnutie služieb včas. Túto možnosť spracovania faktúr môžete navyše špecifikovať vo svojich účtovných zásadách.

Čo sa týka vykonávania zmien v priznaní k DPH, podľa odseku 1 čl. 81 daňového poriadku Ruskej federácie sa musí podať aktualizované vyhlásenie len vtedy, ak chyba viedla k podhodnoteniu dane splatnej do rozpočtu. V tomto prípade k podhodnoteniu DPH za uvedené obdobie nedošlo, pretože náklady na poskytnutú službu boli zahrnuté do základu dane DPH. Odporúčame však aj napriek tomu podať aktualizované daňové priznanie, pretože v primárnom priznaní je potrebné opraviť údaje faktúry uvedené v oddiele 9 daňového priznania k DPH.

Ak na naliehanie zákazníckej organizácie spoločnosť vydala akt k aktuálnemu dátumu, potom by bolo logickejšie vystaviť faktúru v ten istý deň. Ale aj v takejto situácii sa táto faktúra správne premietne do dodatočného listu predajnej knihy za obdobie, v ktorom bola služba poskytnutá. Samozrejme, ak sú všetky doklady vystavené k aktuálnemu dátumu a protistrana s tým súhlasí, potom môže spoločnosť uprednostniť premietnutie evidencie predaja a výpočet DPH k aktuálnemu dátumu. Samozrejme, bude to nezákonné, ale je nepravdepodobné, že daňové úrady odhalia porušenia. Je pravda, že v tomto prípade bude musieť spoločnosť stornovať predtým zaznamenané transakcie v predchádzajúcom období, objasniť priznanie DPH a premietnuť ho novým spôsobom do bežného obdobia.

Vo všeobecnosti musí byť faktúra vystavená do piatich kalendárnych dní od dátumu predaja (článok 3 článku 168 daňového poriadku Ruskej federácie). Neexistujú však žiadne pokyny, kedy bude faktúra vystavená neskôr. Povedzme, že predávajúci dal kupujúcemu pri odoslaní iba faktúru a rozhodol sa faktúru vystaviť neskôr a potom na ňu úplne zabudol.

Ak ste si to spomenuli v tom istom štvrťroku, potom budete môcť situáciu napraviť bez následkov. Faktúru vystavte včas a zaevidujte v účtovnom denníku a v knihe tržieb. Čo ak však bola chyba odhalená v niektorom z nasledujúcich štvrťrokov? To znamená, že táto zásielka bola zohľadnená v príjmoch pri výpočte dane z príjmov, nie však v priznaní DPH. Poďme na to.

Rozhodnite sa, aký dátum vystavenia faktúry

Najprv musíte vystaviť faktúru. Je pravda, že nie je jasné, aký dátum v dokumente uviesť. Na jednej strane vystavíte doklad s aktuálnym číslom, ktoré má byť na faktúre. Ale na druhej strane dokument odkazuje na zásielku, ktorá sa uskutočnila v predchádzajúcom období. Preto je logické uviesť minulý dátum. Pre túto situáciu neexistujú žiadne oficiálne pokyny. Preto radím, aby ste si postup určili sami. A opraviť to v účtovných zásadách.

Čo je dôležité zvážiť pri vystavovaní oneskorenej faktúry?

SEMINÁR NA OBJEDNÁVKU

poviem to hned pre predávajúceho je v tomto prípade absolútne jedno, aký dátum vystaviť faktúru. Nehrozí mu žiadne nebezpečenstvo. Kupujúci však môže mať nároky, keď si uplatňuje nárok na odpočet DPH za túto zásielku. Musíme ho na to upozorniť. A zároveň zistiť, či už túto sumu prijal na odpočet. V praxi kupujúci často dostávajú faktúry neskôr, ako predkladajú výkazy DPH. Tieto sumy však stále berú do úvahy v štvrťroku odoslania, pretože vedia, že v každom prípade dostanú dokumenty.

V prípade, že si kupujúci DPH odpočítal už počas expedičnej lehoty, vystaví faktúru k dátumu predaja. Nebude tak porušená päťdňová lehota, počas ktorej musí byť dokument vyplnený. To je plus. Číslovanie dokumentov sa však stratí. Za to však nie sú žiadne sankcie. Kupujúci bude mať otázky. Faktúra s nesprávnym číslom nezakladá nárok na odpočet, domnievajú sa inšpektori. Ich názor však možno napadnúť na súde. Príkladom víťazného prípadu je uznesenie Federálnej protimonopolnej služby okresu Severný Kaukaz z 29. januára 2013 vo veci č. A01-2107/2011.

Existuje možnosť - neuvádzať číslo vôbec. Ale ani v tomto prípade nebudú daňové úrady spolupracovať. Môžete sa však spoľahnúť na podporu sudcov (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Centrálneho okresu zo dňa 8. apríla 2013 vo veci č. A14-7612/2011).

Teraz v sporoch s inšpektormi bude potrebné absolvovať povinné odvolanie v prípravnom konaní. Tieto rozhodnutia môžete uviesť na svoju obranu. Ale aj keď Federálna daňová služba nepodporuje spoločnosť, má zmysel trvať na svojom postavení na súde.

Teraz sa pozrime, čo sa stane, ak si kupujúci neuplatnil odpočet, no plánuje tak urobiť po obdržaní faktúry. V tomto prípade uveďte v doklade aktuálny dátum. Termín faktúry bude porušený – od odoslania zásielky zjavne uplynulo viac ako päť dní. Ale číslovanie bude v poriadku. Kupujúci aj pri tomto prístupe riskuje stratu odpočtu. A nie vždy sú sudcovia na strane platiteľov dane, ktorí chcú získať odpočet za faktúru vystavenú v rozpore s lehotou. Napríklad víťazný prípad č. A26-9024/2011 je popísaný v uznesení Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu zo dňa 25.10.2012. Prehratý prípad je v rozhodnutí FAS okresu Volga zo dňa 19. mája 2011 vo veci č. A65-20359/2010.

Urobte zápis do denníka

Všetky vystavené faktúry musia byť evidované v 1. časti denníka prijatých a vystavených faktúr v chronologickom poradí (bod 3 Pravidiel schválených nariadením vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137).

O LEKTOROVI

Postup pri evidencii zabudnutých dokumentov si spoločnosť určuje samostatne. Tieto pravidlá totiž nepopisujú prípad, keď faktúra nie je zaevidovaná včas. Podobné vysvetlenia poskytlo ruské ministerstvo financií – list z 2. júla 2013 č. 03-07-09/25177. A hoci hovorili o prijatých a nevydaných faktúrach, v posudzovanej situácii možno použiť vyššie uvedenú logiku. Je lepšie formalizovať takýto postup ako doplnok k účtovným zásadám.

Zaevidujte teda faktúru s aktuálnym dátumom v účtovnom denníku za aktuálny štvrťrok. A doklad vyhotovený spätne je v denníku za predchádzajúce obdobie. Denník môžete vytvoriť znova alebo, ak to nie je možné, vykonať opravu na konci zoznamu: urobiť poznámku pod čiarou, označiť alebo vydať vysvetlenie. Jedným slovom, podľa vlastného uváženia. Ide hlavne o to, aby bolo jasné, že faktúra sa v denníku zohľadňuje.

Navyše za porušenie postupu evidencie faktúr vo firemnom denníku nehrozí žiadne riziko. Vášmu kupujúcemu by z tohto dôvodu nemal byť odmietnutý odpočet, hoci v praxi sa to stáva. Sudcovia však nespájajú právo na odpočet s pravidlami toku dokumentov predávajúceho, takže daňoví poplatníci takéto spory vyhrávajú (uznesenia Moskovského okresu FAS z 18. júla 2013 vo veci č. A40-33819/12-20-159, Uralský okres FAS zo dňa 20. januára 2011 č. Ф09-10858/10-С2).

Komentár redaktora

Ako určiť dátum odoslania

Legislatíva neustanovuje úradný postup, ktorým by sa mal určiť dátum predaja. Ako vyplýva z vysvetlení úradníkov, za základ by sa mal brať dátum prvého primárneho dokumentu vyhotoveného kupujúcemu alebo prepravcovi na dodanie tovaru. To znamená, že ak pri odoslaní najskôr vystavíte faktúru pre kupujúceho, jej dátum by sa mal považovať za deň predaja (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 9. novembra 2011 č. 03-07-09/40, Federálna daňová služba Ruska zo dňa 13. decembra 2012 č. ED -4-3/21217@).

Opravte svoju predajnú knihu

Bez ohľadu na dátum faktúry musíte opraviť knihu predajov za štvrťrok, v ktorom sa zásielka uskutočnila. Ak chcete vykonať zmeny v tomto dokumente, musíte vyplniť ďalší hárok. Jeho podoba je schválená v prílohe č.5 k vyhláške vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č.1137.

Predložiť dodatok a zaplatiť dodatočnú DPH

Dodatok je potrebné predložiť vždy, keď zistíte, že v primárnom priznaní nie sú žiadne informácie uvedené alebo uvedené nepresne, čo viedlo k podhodnoteniu dane.(článok 1 článku 54, odsek 1 článku 81 daňového poriadku Ruskej federácie). V našom prípade informácia o zásielke. Aby inšpektori neudelili pokutu podľa článku 122 daňového poriadku Ruskej federácie, pred predložením objasnenia zaplaťte dodatočnú daň a penále.

Abstrakt pripravila Tatyana Rubleva

Pracovný list

Ako dlho trvá, kým predávajúci vystaví faktúru pri predaji tovaru?

3. Pri predaji tovaru (diela, služby), prevode vlastníckych práv, ako aj pri prijatí súm platieb, čiastočnej úhrade za pripravované dodávky tovaru (výkon prác, poskytovanie služieb), prevod vlastníckych práv príslušné faktúry sú vystavené najneskôr do piatich kalendárnych dní odo dňa odoslania tovaru (výkon prác, poskytnutie služby), odo dňa prevodu vlastníckych práv alebo odo dňa prijatia čiastok platby, čiastočná platba na účet pripravovaných dodávok tovaru (výkon prác, poskytovanie služieb), prevod vlastníckych práv.

Kedy je potrebné predložiť aktualizované vyhlásenie?

1. Ak daňovník v daňovom priznaní, ktoré podáva správcovi dane, zistí, že údaje nie sú uvedené alebo sú uvedené neúplne, ako aj chyby vedúce k podhodnoteniu výšky splatnej dane, je daňovník povinný vykonať potrebné zmeny daňové priznanie a predloží daňovému úradu aktualizované daňové priznanie spôsobom stanoveným v tomto článku.

Ak daňovník v daňovom priznaní podanom správcovi dane zistí nepresné údaje, ako aj chyby, ktoré nevedú k podhodnoteniu výšky splatnej dane, má daňovník právo vykonať potrebné zmeny v daňovom priznaní a podať aktualizované daňové priznanie správcovi dane spôsobom ustanoveným v tomto článku. Aktualizované daňové priznanie podané po uplynutí ustanovenej lehoty na podanie priznania sa v tomto prípade nepovažuje za podané v rozpore s lehotou.

2. Ak je aktualizované daňové priznanie podané správcovi dane pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania, považuje sa za podané dňom podania aktualizovaného daňového priznania.

Faktúra je doklad, ktorý slúži ako podklad pre kupujúceho, aby akceptoval sumy DPH predložené predávajúcim na odpočet spôsobom predpísaným v kapitole. 21 Daňového poriadku Ruskej federácie. Kedy je potrebné vystaviť faktúru na zálohovú platbu, Vám povieme na našej konzultácii.

Dostali ste preddavok? Nezabudnite účtovať DPH

Pri zisťovaní základu dane pre DPH sa tržby z predaja zisťujú na základe všetkých príjmov daňovníka súvisiacich so zúčtovaním platieb za tovary (práce, služby), ktoré prijal v hotovosti alebo v naturáliách (§ 153 ods. 2 daňového poriadku Ruská federácia).

V tomto prípade je okamihom určenia základu dane spravidla najskorší z nasledujúcich dátumov (článok 1 článku 167 daňového poriadku Ruskej federácie):

• deň odoslania (prevodu) tovaru (práce, služby);
• deň platby, čiastočná platba na účet pripravovaných dodávok tovaru (výkon prác, poskytovanie služieb).

Vyššie uvedené znamená, že predávajúci po prijatí zálohy na dodanie tovaru, vykonanie práce alebo poskytnutie služby musí vyčísliť DPH splatnú do rozpočtu vo vypočítanej sadzbe 20/120 alebo 10/110 (bod 4 čl. 164 daňového poriadku Ruskej federácie). Akú sadzbu dane použiť, závisí od sadzby, ktorou sa zdaňuje predaj tovaru, vykonanie práce alebo poskytnutie služby, na ktoré bol preddavok prijatý.

Lehota na vystavenie zálohovej faktúry

Kedy mám vystaviť faktúru na zálohovú platbu? Pripomeňme, že pri predaji tovaru, vykonávaní prác, či poskytovaní služieb je faktúra vystavená najneskôr do 5 kalendárnych dní odo dňa odoslania tovaru (výkon prác, poskytnutie služby).

Do 5 kalendárnych dní odo dňa prijatia zálohy je potrebné vyhotoviť aj „zálohovú“ faktúru (článok 3 článku 168 daňového poriadku Ruskej federácie). Okrem toho, ak posledný deň lehoty pripadne na víkend alebo deň pracovného pokoja, faktúra musí byť vystavená najneskôr v pracovný deň nasledujúci po takomto dni (odsek 7, článok 6.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Keď nie je vystavená zálohová faktúra

Faktúra za preddavok sa nevystavuje v prípade prijatia preddavku na nadchádzajúce dodávky tovaru (výkon prác, poskytovanie služieb), ktoré (odsek 3 ods. 17 Pravidiel schválených vyhláškou vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137):

• alebo majú trvanie výrobného cyklu dlhšie ako 6 mesiacov;
• alebo sú zdaňované sadzbou dane 0 %;
• alebo nepodliehajú zdaneniu (oslobodené od zdanenia).

Okrem toho, ako vyplýva z vysvetlení Ministerstva financií, nie je potrebné vystavovať ani „zálohovú“ faktúru, ak k preprave došlo do 5 kalendárnych dní odo dňa prijatia zálohy na túto zásielku (List zn. Ministerstva financií zo dňa 10.11.2016 č. 03-07-14/ 65759 ).

Termíny vystavovania zálohových faktúr v roku 2019 sa teda oproti roku 2018 nezmenili.