Contabilitatea dividendelor: înregistrări, exemple, angajamente. Calculul dividendelor: definiții de bază, mărime și reguli pentru plata dividendelor, impozitare

Datele plății dividendelor în 2018nu s-au schimbat comparativ cu anul precedent. Acestea au însă propriile caracteristici în funcție de forma persoanei juridice. Să le reamintim.

Conceptul de venit distribuibil

Distribuirea dividendelor este o prerogativă organizatii comerciale al cărui scop al existenţei este acela de a obţine profit. Un dividend este un profit primit pe o anumită perioadă destinat distribuirii între participanții acestei organizații. Profitul poate fi distribuit integral sau parțial.

În Federația Rusă, firmele comerciale sunt de obicei create în una dintre cele 2 forme:

• sub forma unei societăți pe acțiuni (SA), ghidată de Legea federală „On societățile pe acțiuni» din 26 decembrie 1995 Nr. 208-FZ;
• sub forma unui SRL, aplicând Legea Federală „Cu privire la Societățile cu Răspundere Limitată” din 02/08/1998 Nr. 14-FZ.

În prima dintre aceste legi, conceptul de dividende este utilizat în legătură cu plata veniturilor (capitolul V), iar în legea a 2-a nu există un astfel de concept, deși problema distribuirii profitului este discutată în ea (articolele 28, 29 din Legea nr.14-FZ) .

Ambele concepte (dividend și distribuire a profitului) sunt unite prin art. 43 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care clasifică drept dividende orice venit primit de un participant sau acționar ca urmare a distribuirii profit net proporţional cu cota sa de participare.

Restricții la plata dividendelor

Pentru a distribui dividende, simplul fapt al profitului nu este suficient. Ambele legi de mai sus conțin liste cu restricții foarte asemănătoare (articolul 43 din Legea nr. 208-FZ și articolul 29 din Legea nr. 14-FZ), care se aplică nu numai la data deciziei de plată, ci și la data plății (dacă situația s-a schimbat până la momentul plății).

Comun ambelor forme organizatorice restrictii:

• Societatea de administrare trebuie plătită integral.
• Activul net trebuie să depășească suma capitalului autorizat și a fondului de rezervă chiar și după plata dividendelor. Pentru o societate pe acțiuni, la suma capitalului autorizat și a fondului de rezervă se adaugă și cuantumul excedentului dintre valoarea acțiunilor privilegiate față de valoarea nominală a acestora.
• Semnele de faliment nu trebuie să apară sau să apară ca o consecință a plății dividendelor.

O restricție specială pentru un SRL: o decizie de plată nu este luată până când valoarea reală a acțiunii (sau o parte a acesteia) nu a fost plătită participantului care se retrage.

Potrivit AO, nu poate apărea o decizie:

• până la finalizarea răscumpărării de la acționarii acțiunilor pentru care există dreptul de a cere răscumpărarea acestora (clauza 1, art. 75 din Legea nr. 208-FZ);
• fara a respecta succesiunea corecta de luare a unei decizii privind plata dividendelor: mai intai in raport cu acele actiuni preferentiale care au avantaje deosebite, apoi asupra altor actiuni preferentiale si abia apoi asupra actiunilor ordinare.

Ambele legi conțin o clauză conform căreia, în temeiul unei decizii de plată existente care nu a fost pusă în aplicare din cauza restricțiilor apărute la momentul plății, emiterea de dividende este obligatorie după dispariția acestor restricții.

Frecventa si modalitati de plata

În ambele forme (SA și SRL), este permisă luarea unei decizii cu privire la plata dividendelor cu o frecvență de 1 dată:

• pe sfert;
• jumatate de an;

Distribuțiile trimestriale și semestriale vor fi considerate intermediare. Plata unor astfel de dividende este evaluată în mod corespunzător. Dacă la sfârşitul perioadei (anului) de impozitare se dovedeşte că dividendele pentru aceasta pot fi distribuite într-o sumă mai mică decât s-a făcut deja, aceasta va presupune atribuirea unor plăţi excedentare către Venitul obișnuitși necesitatea de a le percepe suplimentar contribuții de asigurare la fondurile care nu acumulează dividende.

O persoană juridică nu este neapărat obligată să ia o decizie cu privire la plata veniturilor. Poate exista și o decizie privind nedistribuirea profiturilor, luată de obicei la sfârșitul anului.

Legea nr. 208-FZ enumeră în mod direct modalitățile de plată a dividendelor (în bani sau proprietate), în timp ce Legea nr. 14-FZ nu indică nici modalitățile de plată, nici restricții asupra acestora. Astfel, este posibil să plătiți dividende indiferent de forma persoanei juridice:

• numerar din casa de marcat.
• prin transfer fără numerar în contul bancar al participantului;
• proprietate.

Din valoarea venitului acumulat, impozitul pe venitul personal (pentru o persoană fizică) sau impozitul pe venit (pentru o persoană juridică) trebuie reținut. Pentru calcul, se utilizează o cotă de 13% pentru rezidenți (clauza 1 din articolul 224 și subclauza 2 din clauza 3 din articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse) și 15% pentru nerezidenți (clauza 3 din articolul 224). și subclauza 3 din clauza 3 din articolul 284 Codul fiscal al Federației Ruse). Problema plății impozitului la plata dividendelor unei persoane juridice se pune indiferent de regimul de impozitare aplicat de organizația care a decis să le emită.

Pentru impozitarea dividendelor de la persoane fizice, a se vedea materialul.

Ratele specificate sunt utilizate în legătură cu dividendele plătite în 2018, indiferent de anul pentru care sunt plătite și de ce rată era în vigoare în anul pentru care au fost acumulate. Pentru o persoană fizică, acest venit este luat în considerare separat de alte venituri impozitate la aceeași cotă. În cazul plății dividendelor unei persoane juridice care deține mai mult de 50% din capital, rata poate fi de 0% (subclauza 1, clauza 3, articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Situația emiterii de dividende cu proprietate este considerată o vânzare (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 17 decembrie 2009 nr. 03-11-09/405), implicând plata TVA și a impozitului pe venit de la partea cedente. Totodată, obligația de a plăti impozit pentru beneficiarul de dividende nu este scutită. Taxele se calculează pe baza valorii de piață a proprietății. Dacă nu există interdependență, această valoare este egală cu valoarea contractuală a transferului. Problema stabilirii valorii de piață va fi semnificativ complicată în cazul interdependenței persoanelor (cota de participare de peste 20%) și a prezenței entităților constitutive ale Federației Ruse printre participanți.

Cum se ia decizia de plata?

Această decizie este luată de adunarea generală:

• acţionari la societatea pe acţiuni (clauza 3 din art. 42 din legea nr. 208-FZ).
• participanți la o SRL (clauza 1, art. 28 din Legea nr. 14-FZ).

Situațiile financiare pentru perioada relevantă trebuie să fie pregătite pentru ședință, datele acestora trebuie analizate pentru a se asigura respectarea restricțiilor stabilite pentru luarea unei decizii de plată și trebuie determinată suma profitului care poate fi utilizat pentru plata dividendelor.

Rezultatul ședinței este un protocol, care, atunci când este executat de SA, trebuie să conțină (clauza 2 din art. 63 din Legea nr. 208-FZ) următoarele:

• ora și locul întâlnirii;
• numărul total de voturi și voturi ale participanților la ședință;
• informatii privind alegerea presedintelui si secretarului;
• agendă;
• rezultatele analizei fiecăreia dintre probleme;
• decizia finala.

Datele enumerate nu vor fi de prisos în protocolul întocmit de SRL.

În ceea ce privește dividendele, adunarea societății pe acțiuni trebuie să decidă asupra următoarelor puncte:

• pentru ce perioadă sunt plătiți;
• suma și mărimea totală a plății pentru fiecare tip de acțiuni;
• data la care va fi stabilită componența acționarilor;
• forma si termenul de plata.

Pentru SRL-uri, următoarele sunt excluse din această listă:

• valoarea dividendelor pentru fiecare tip de acțiuni;
• data la care se va stabili componența acționarilor.

Repartizarea sumei totale între anumite persoane se realizează:

• în SA - conform algoritmului stabilit în statut, în funcție de tipurile și numărul de acțiuni;
• într-un SRL - proporțional cu acțiunile, cu excepția cazului în care statutul conține o ordine diferită.

Adunarea generală nu este ținută de unicul fondator. Este suficient ca acesta să ia o decizie privind plata dividendelor, formalizând-o ca oricare dintre deciziile sale, indicând data întocmirii și esența problemei asupra căreia se ia decizia.

Condiții de plată a dividendelor în SA

Perioada de eliberare a dividendelor către societatea pe acțiuni se socotește de la data la care se stabilește componența acționarilor și nu depășește (clauza 6 al articolului 42 din Legea nr. 208-FZ):

• 10 zile lucrătoare pentru plata către titularii nominalizați și administratori;
• 25 de zile lucrătoare pentru plata către alți acționari.

Condiții de plată a dividendelor în LLC

Pentru un SRL, perioada de eliberare a dividendelor este limitată la 60 de zile de la data deciziei (clauza 3, art. 28 din Legea nr. 14-FZ). O anumită perioadă în aceste 60 de zile poate fi stabilită de către charter sau o întâlnire a participanților. Dacă o astfel de perioadă nu este consemnată în documentele SRL, aceasta este echivalentă cu 60 de zile.

Consecințele neplatei dividendelor la timp

Ambele legi prevăd aceeași procedură pentru situațiile de neplată a dividendelor la termen. Acestea pot fi revendicate de către participant în termen de 3 ani (sau 5 ani dacă acest lucru este menționat în charter) de la data:

• luarea deciziei de plată către societatea pe acțiuni (clauza 9 al art. 42 din legea nr. 208-FZ).
• îndeplinirea perioadei de 60 de zile în SRL (clauza 4, art. 28 din Legea nr. 14-FZ).

În cazul în care dividendele nu sunt revendicate la sfârșitul acestor perioade, acestea sunt returnate în profit și nu mai sunt acceptate cererile pentru ele.

Legislația nu prevede sancțiuni pentru depășirea termenului de plată a dividendelor. Consecințele pot fi ca participanții să meargă în instanță cerând plata nu numai a dividendelor, ci și a dobânzilor pentru întârzierea transferului lor. În cazul în care se dovedește că SA care a acumulat dividendele se opune la plata acestora, atunci este posibilă amendă în temeiul art. 15.20 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse în valoare de:

• de la 20.000 la 30.000 de ruble. Pentru oficiali;
• de la 500.000 la 700.000 de ruble. pentru persoane juridice.

Pentru claritate, oferim instrucțiuni pas cu pas la plata dividendelor în 2019. Algoritmul nostru va fi util pentru contabilul șef, există link-uri către toate documente necesare si calculul impozitelor. Articolul conține ratele dividendelor în 2019, formule de calcul, procedura de plată către fondatorul SRL și SA, impozite, BCC și facturi de plată.

In articol:

Pasul #1: Stabiliți-vă profitul net

Sursa de plată este profitul companiei după impozitare. Pentru a evita disputele cu autoritățile fiscale, profitul net trebuie determinat pe baza situațiilor financiare. La urma urmei, poziția agenției de control este clară: plătitorii „simplificați” de dividende trebuie să determine profitul net în conformitate cu regulile contabile (scrisorile Ministerului Finanțelor din 20 septembrie 2010 Nr. 03-11-06/2/147). și din 20 august 2010 Nr. 03-11-06 /2/134).

Pasul nr. 2. Formalizarea deciziei de plată a dividendelor

Organizația are dreptul de a lua decizii trimestrial, o dată la șase luni sau o dată pe an. Dar calculul final al profitului net se poate face doar la sfârșitul exercițiului financiar.

Rezultatele anuale ale activităților companiei sunt aprobate de adunarea generală a participanților (acționarilor). De asemenea, are în vedere problema plății la sfârșitul anului. Într-un SRL, adunarea anuală are loc în perioada 1 martie - 30 aprilie, iar într-un SA - de la 1 martie până la 30 iunie.

Adunarea generală trebuie să stabilească:

1. ce parte din profitul net ar trebui utilizată pentru plată;
2. cum se distribuie o parte din profitul net între participanți (acționari);
3. cand sa platesc?

Decizia de plată se ia cu majoritate de voturi. Pe baza rezultatelor adunării generale se întocmește un protocol. Indică cei prezenți, ordinea de zi și deciziile luate.

Pasul nr. 3. Distribuiți dividendele între participanți sau acționari

După ce profitul net a fost determinat și a fost luată decizia de plată, este necesar să se decidă ce sumă se datorează fiecărui participant sau acționar. De obicei, o parte din profitul care se decide a fi cheltuit pe dividende este distribuită între participanți proporțional cu cotele lor în capitalul autorizat. Pentru a face acest lucru, puteți utiliza următoarea formulă:

Unele organizații decid să distribuie dividende în mod disproporționat pe acțiuni. În acest caz, organizația se va confrunta cu o dispută cu fiscul.

Cert este că, conform articolului 43 din Codul fiscal al Federației Ruse, un dividend este un venit acumulat proporțional cu cota unui participant sau acționar în capitalul autorizat al unei organizații. Prin urmare, autoritățile fiscale consideră adesea o parte disproporționată nu ca dividende, ci ca alte venituri și o impozitează la o cotă mai mare. O explicație cu privire la această chestiune este conținută în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 august 2012 Nr. ED-4-3/13610@. Mai mult decât atât, instanțele sunt de partea autoritățile fiscale(Decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 10 aprilie 2008 nr. 4537/08).

Pasul #4: Reține impozitele

„Simplerii” nu sunt scutiți de obligațiile agenților fiscali. Prin urmare, după acumularea dividendelor, trebuie să rețineți impozitul pe venitul personal (dacă beneficiarul este o persoană fizică) sau impozitul pe venit (dacă beneficiarul este o organizație). Am dat cotele de impozitare în tabel.

Masa. Ratele de impozitare pe dividende

Cum să reținem impozitul pe dividende la o cotă de 13%

Impozitul pe venit și impozitul pe venitul personal asupra dividendelor participanților ruși la o cotă de 13% sunt calculate conform acelorași reguli (clauza 2 din articolul 214 și clauza 2 din articolul 275 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă însuți nu ați primit dividende, atunci pentru a calcula impozitul reținut la sursă, este suficient să înmulțiți suma dividendelor plătite participantului sau acționarului cu cota de impozitare, adică cu 13%. Dacă organizațiile au primit dividende în anul trecut sau în curs, atunci impozitul reținut la sursă se calculează folosind formula:

Rețineți că atunci când se calculează impozitul pe venitul persoanelor fizice, suma dividendelor nu poate fi redusă prin deduceri fiscale standard și alte.

Cum se calculează impozitele pe dividende la o rată de 15%

Pentru a calcula impozitele pentru participanții străini care nu sunt rezidenți fiscali, suma dividendelor acumulate trebuie înmulțită cu 15%. Așa se calculează atât impozitul pe venit primit de o organizație, cât și impozitul pe venitul personal pe dividendele unui cetățean.

Exemplu. Calculul impozitelor pe dividende pentru participanții ruși și străini

CJSC Zvezda, care aplică sistemul fiscal simplificat, a primit dividende în valoare de 80.000 de ruble la 1 martie 2019. Acţionarilor societăţii, prin hotărâre a adunării generale, li s-au acumulat dividende în următoarele sume: P.A. Klimentyev (cetățean al Federației Ruse) - 510.000 de ruble, M. Romano (străin care nu este rezident fiscal al Rusiei) - 212.500 de ruble, Lepestok LLC ( firma ruseasca) - 127.500 ruble.

Profitul net este distribuit între acționari proporțional cu cotele lor în capitalul autorizat. Nu există motive pentru aplicarea unei cote zero pentru impozitul pe venit. Să calculăm taxele pe care o organizație trebuie să le rețină atunci când plătește dividende.

Impozitul pe veniturile persoanelor fizice pe dividende M. Romano. Ea nu este rezidentă fiscală, așa că vom percepe impozit pe venitul personal cu o cotă de 15%. Taxa va fi de 31.875 de ruble. (212.500 RUB x 15%). 180.625 RUB vor fi creditate în contul lui M. Romano. (212.500 RUB – 31.875 RUB).

Impozitul pe venitul persoanelor fizice pe dividende P.A. Klimentyeva. Acționarul este rezident al Federației Ruse, ceea ce înseamnă că impozitul pe venitul personal trebuie calculat la o cotă de 13%. Valoarea totală a dividendelor acumulate pentru acționari este de 850.000 RUB. (510.000 RUB + 127.500 RUB + 212.500 RUB). Impozitul pe venitul persoanelor fizice pe dividende P.A. Klimentyev va fi de 60.060 de ruble. . Acționarul va primi 449.940 de ruble. (510.000 RUB – 60.060 RUB).

Impozitul pe venitul dividendelor Lepestok LLC. Organizația este înregistrată în Rusia, deci taxa va fi calculată la o cotă de 13%. Este egal cu 15.015 ruble. . Lepestok LLC va primi 112.485 de ruble. (127.500 RUB – 15.015 RUB).

Pasul nr. 5. Plătiți dividende, taxe de transfer și trimiteți rapoarte

După ce ați decis să distribuiți profiturile între participanți, trebuie să plătiți dividende în termen de 60 de zile. Termenele limită specifice sunt de obicei specificate în cartă sau rezoluție. Transferați impozitul pe venit reținut la buget cel târziu în ziua următoare după plata dividendelor (clauza 4 a articolului 287 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și plătiți impozitul pe venitul personal nu mai târziu de ziua în care primiți numerar de la bancă pentru plata dividendelor sau ziua în care este transferat în contul unei persoane fizice (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

• Există un ghid de calcul în articolul „”.

Vă rugăm să rețineți că dividendele acumulate persoanelor fizice trebuie plătite prime de asigurare nu este nevoie. Întrucât contribuțiile sunt supuse plăților pentru muncă și contracte civile, al cărui subiect este prestarea muncii. Dividendele nu sunt incluse în aceste plăți.

Veți raporta dividendele plătite unei persoane într-un certificat în Formularul 2-NDFL. Acesta trebuie supus inspecției cel târziu până la data de 1 aprilie a anului următor celui de plată a dividendelor.

După ce plătiți dividende organizației, va trebui să completați o declarație de impozit pe venit. Ar trebui să conțină o pagină de titlu, subsecțiunea 1.3. 1 și fila 03. Declarația trebuie depusă la inspecție cel târziu în data de 28 a lunii următoare perioadei de raportare expirate în care au fost plătite dividende. Pe baza rezultatelor perioadei fiscale, declarația se depune până la data de 28 martie inclusiv a anului următor celui precedent.

Distribuirea profitului întreprinzător individual

Profit antreprenor individual- acesta este tot venitul său care rămâne după plata impozitelor și a altor plăți obligatorii. Și conform legii, comerciantul are tot dreptul să dispună de acest venit după bunul plac. Deoarece el este proprietarul tuturor banilor săi (articolul 24 și paragraful 1 al articolului 861 din Codul civil al Federației Ruse).

Mai mult, legislația nu stabilește zone obligatorii pentru cheltuirea profiturilor pentru un om de afaceri. Un antreprenor nu trebuie să plătească singur dividende. La urma urmei, dividendele sunt transferate doar de companii către fondatorii lor. Un om de afaceri nu are fondatori, el este singurul proprietar al afacerii sale. În consecință, el este liber să-și ia profiturile și să le cheltuiască pentru orice nevoie. De exemplu, un om de afaceri poate cumpăra bunuri, echipamente, o mașină pentru el personal - nu există restricții privind cheltuirea banilor.

Există o altă opțiune de a nu cheltui deloc profitul, ci pur și simplu de a-l acumula. Mai mult, nu este nevoie să se înregistreze astfel de profituri în niciun fel în scopul de a face afaceri. Nu ar trebui să urmăriți profiturile cheltuite. Deoarece profiturile sunt distribuite doar în contabilitate, iar antreprenorii sunt scutiți de contabilitate. În consecință, omul de afaceri nu trebuie să facă niciun document sau înregistrări pentru a cheltui profituri (subclauza 1, clauza 2, articolul 6 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ).

În ce scopuri vă puteți cheltui profiturile?

* Faceți toate înregistrările la data la care proprietarii iau o decizie cu privire la distribuirea profitului.

Termenul limită pentru plata dividendelor către fondatorul unic

Perioada de plată a dividendelor depinde de forma juridică a societății - societate cu răspundere limitată (LLC) sau societate pe acțiuni (SA). Astfel, un SRL trebuie să transfere dividende în cel mult 60 de zile de la data la care a fost luată decizia corespunzătoare (de la data protocolului sau de la decizia unică a proprietarului). O perioadă mai scurtă poate fi specificată în statutul companiei (). Dacă dividendele nu sunt plătite în perioada specificată, fondatorul poate contacta organizația și poate cere transferul acestora. Dacă acest lucru nu se face, proprietarul are dreptul să se adreseze instanței și să ceară restituirea sumelor care i se cuvin ().

În acest caz, dividendele ar trebui plătite prin transfer bancar - în conturile bancare ale fondatorilor. Este riscant să cheltuiți veniturile în numerar pentru transferul de dividende. Deoarece lista scopurilor pentru care numerarul poate fi cheltuit nu conține o astfel de plată precum dividendele ().

Pentru o SA, perioada de plată depinde de statutul acționarilor, precum și de momentul în care au fost identificați acești destinatari. Termenele specifice sunt stabilite în Legea nr. 208-FZ. Dividendele trebuie transferate prin transfer bancar. În plus, există o interdicție directă pentru SA de a cheltui numerar pentru a plăti dividende ().

În contabilitate, reflectați plata cu următoarea intrare:

DEBIT 75 (70) subcont „Calcule pentru plata veniturilor” CREDIT 51

Dividendele sunt transferate fondatorului, care nu este angajat al companiei (angajat).

În momentul plății dividendelor, reține impozitul pe venitul personal și impozitul pe venit prin crearea de tranzacții ():

DEBIT 75 (70) subcontul „Calcule pentru plata veniturilor” CREDIT 68 subcontul „Calcule pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice”

Impozitul pe venitul personal este reținut din veniturile fondatorului care nu este angajat al companiei (din plăți către un angajat cetățean);

DEBIT 75 subcont „Calcule pentru plata veniturilor” CREDIT 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit”

Impozitul pe venit este reținut din dividendele plătite organizației.

Raportarea la plata dividendelor

Ce raportare ar trebui depusă cu privire la dividende? Răspunsul la această întrebare depinde de cine plătiți: o persoană fizică (fondatorul unui SRL, de exemplu). Sau organizații.

Dacă plata a fost efectuată de o societate cu răspundere limitată (LLC), atunci aceasta trebuie să trimită 2-NDFL la certificatul fiscal și să indice acolo suma dividendelor transferate fondatorilor. Dar nu trebuie să depuneți o declarație de impozit pe venit SRL. Întrucât această declarație este depusă numai de acei agenți fiscali al căror capital autorizat este format din acțiuni. Și într-un SRL, capitalul este format din acțiunile participanților. Ministerul de Finanțe al Rusiei a raportat acest lucru în scrisoarea sa din 19 octombrie 2015 nr. 03-03-06/1/59890.

Dacă o societate pe acțiuni plătește dividende persoanelor fizice, atunci este obligată să depună o declarație de impozit pe profit pentru dividendele plătite. Trebuie completat Pagina titlu, secțiunea A din fila 03 și anexa 2 - pentru fiecare beneficiar individual de dividende.

Vă reamintim că termenele limită de raportare sunt următoarele: 2-NDFL trebuie depus la Serviciul Federal de Impozite până la data de 1 aprilie a anului următor anului plății dividendelor, iar declarația de impozit pe venit trebuie depusă cel târziu în martie. 28 a anului următor celui în care au fost plătite dividendele.

Dacă trimiteți dividende unei societăți străine, transmiteți inspectoratului un calcul (informații) fiscale completat cu privire la sumele veniturilor plătite și impozitele reținute (alin. 2, paragraful 1, articolul 289 și paragraful 4, articolul 310 din Codul fiscal al Federația Rusă). Formularul de calcul a fost aprobat prin ordin al Ministerului Impozitelor și Impozitelor din Rusia din 14 aprilie 2004 Nr. SAE-3-23/286@. Termenul limită pentru depunerea acestuia la inspecție este, de asemenea, nu mai târziu de 28 de zile calendaristice de la sfârșitul perioadei de raportare corespunzătoare în care au fost transferate dividendele (alineatul 2, alineatul 1 și alineatul 4, articolul 289 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).

Ce trebuie făcut dacă fondatorul dorește să primească dividende din anii anteriori

Se întâmplă ca sume să fie acumulate proprietarilor, dar nu plătite. Acest lucru se poate întâmpla și pentru că fondatorul nu a primit dividende la timp (). Sau organizația însăși, din anumite motive, a ratat termenul limită pentru transferul sumelor. Deci, în acest caz, procedura contabilului va depinde dacă fondatorul a solicitat plata în perioada de prescripție sau nu.

Să spunem imediat că termenul general de prescripție este de trei ani. Se numără de la data la care perioada de transfer al dividendelor a expirat. Adică de la ultima dată când trebuia să plătiți sumele, dar nu ați făcut-o. În acest caz, statutul companiei poate prevedea o perioadă mai lungă, dar nu mai mult de cinci ani.

Opțiunea nr. 1. Fondatorul a solicitat plata dividendelor înainte de expirarea termenului de prescripție

În acest caz, la data la care proprietarul solicită dividende, achitați datoria care îi este datorată. O astfel de datorie se reflectă în creditul contului 70 - dacă fondatorul este angajat, sau în creditul contului 75 - dacă proprietarul nu lucrează pentru companie. Afișați plata dividendelor prin postare:

DEBIT 70 (75) subcont „Calcule pentru plata veniturilor” CREDIT 51

Dividendele sunt transferate fondatorului - un angajat al companiei (o persoană care nu este angajată).

La momentul platii dividendelor, retineti impozitul pe venitul persoanelor fizice din veniturile cetatenilor sau impozitul pe venit din sumele datorate societatilor comerciale. Și transferați taxe la buget. Am descris mai detaliat cum să creați postări în acest caz în articolul anterior.

Vă atragem atenția și asupra acestui punct. În general, plata cu întârziere a dividendelor nu are consecințe negative pentru organizație dacă fondatorii nu contestă situația actuală în instanță.

Dacă proprietarii se adresează instanței, acesta din urmă vă poate obliga să plătiți nu numai dividendele înșiși, ci și dobânzi pentru îndeplinirea cu întârziere a obligațiilor și folosirea altora. în numerar ( , ).

În plus, pentru neplata dividendelor în baza plângerii fondatorului serviciu federal pentru piețele financiare (FSFM) poate atrage societățile pe acțiuni la răspundere administrativă în conformitate cu Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse (,). Amenda pentru funcționari variază de la 20.000 la 30.000 de ruble, pentru companii - de la 500.000 la 700.000 de ruble. Termenul de prescripție pentru o astfel de încălcare este de un an de la momentul săvârșirii infracțiunii ().

Dacă a avut loc un proces sau Serviciul Federal de Piețe Financiare v-a tras la răspundere, la data intrării în vigoare a deciziei judecătorești relevante sau a Serviciului Federal de Piețe Financiare, faceți o afișare (clauza și PBU 10/99 „Cheltuielile organizației”) :

DEBIT 91 subcont „Alte cheltuieli” CREDIT 76 subcont „Decontări la daune”

Dobânda a fost recunoscută pentru încălcarea termenului de plată a dividendelor (a fost reflectată acumularea unei amenzi administrative pentru neplata la timp a dividendelor).

La calcularea impozitului unic în sistemul de impozitare simplificat, nu țineți cont de sumele de dobândă plătite pentru utilizarea banilor altora și amenzile. Deoarece nu reprezintă o cheltuială în cadrul sistemului fiscal simplificat (,).

În ceea ce privește societățile cu răspundere limitată, Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse nu prevede răspunderea pentru acestea. În consecință, SRL-urile nu pot fi amendate.

Opțiunea nr. 2. Proprietarul nu a solicitat dividende în termenul de prescripție

In aceasta situatie, dividendele vor fi considerate nerevendicate, adica acumulate dar neplatite. După expirarea termenului de prescripție, trebuie să le restabiliți ca parte a veniturilor reportate ale organizației (clauza și articolul 28 din Legea federală din 08/02/98 nr. 14-FZ și Legea federală din 26/12/95 nr. 208-FZ). Mai mult, în aceeași sumă în care au fost acumulate (). În acest caz, obligația dumneavoastră de a plăti dividende către fondator va înceta. Reflectați restabilirea dividendelor în profit folosind următoarea intrare:

DEBIT 75 (70) subcontul „Calcule pentru plata veniturilor” CREDIT 84 subcontul „Rezultatul reportat al anului de raportare”

Dividendele au fost reintroduse ca parte a rezultatului reportat.

Astfel, profitul companiei va crește cu valoarea dividendelor restaurate. În consecință, în contabilitate soldul creditor al contului 84 ​​„Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)” va crește cu suma restituită.

Puteți distribui astfel de profituri atunci când este convenabil pentru compania dvs. De asemenea, îl veți putea folosi pentru a plăti din nou dividende proprietarilor organizației.

Cu privire la contabilitate fiscalăîn cadrul unui sistem fiscal simplificat, suma restabilită a dividendelor nu va fi considerată venit în cadrul „sistemului fiscal simplificat” (și Codului Fiscal al Federației Ruse). Întrucât nu este luat în considerare în scopuri fiscale ().

Exemplu. Restituirea dividendelor nerevendicate

Vesna SRL lucrează la sistemul fiscal simplificat. Începând cu 2 martie 2019, compania avea o datorie de a plăti dividende fondatorului, care nu este angajat, în valoare de 100.000 de ruble. Aceste dividende ar fi trebuit să fie transferate proprietarului în aprilie 2013, dar acest lucru nu s-a făcut. Astfel, la 13 aprilie 2019 a expirat termenul de prescripție al proprietarului pentru recuperarea sumelor ce i se cuveneau. Să vedem cum a reflectat contabilul această operațiune în contabilitate.

Contabilul Vesna LLC a inclus suma dividendelor nerevendicate în rezultatul reportat. Iar la 13 aprilie 2019 a făcut următoarea înscriere în evidența contabilă:

DEBIT 75 subcont „Calcule pentru plata veniturilor” CREDIT 84 subcont „Rezultatul reportat al anului de raportare”

100.000 de ruble. - dividendele au fost restabilite ca parte a rezultatului reportat.

În ce cazuri se pot plăti dividende?

* Exemple de protocoale și decizii privind plata dividendelor pot fi găsite pe site-ul revistei electronice „Simplificat” e.site. Pentru a face acest lucru, accesați secțiunea „Formulare” și tastați „Protocol privind plata dividendelor” sau „Decizie privind plata dividendelor” în bara de căutare.

** Dividendele neproporționale sunt supuse acelorași cote de impozit pe venit și impozit pe venit care se aplică veniturilor obișnuite, de exemplu sub formă de proprietate gratuită. Cota impozitului pe venit va fi de 13% pentru rezidenți, 30% pentru nerezidenți, cota de impozit pe venit va fi de 20% (articolele 224 și 284 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Când profiturile nu pot fi distribuite ca dividende*

* Cazurile de interzicere a plății dividendelor sunt enumerate în paragraful 1 al articolului 29 din Legea nr. 14-FZ și paragraful 1 al articolului 43 din Legea nr. 208-FZ.

Cum se calculează dividendele intermediare pe baza rezultatelor trimestriale

* În contabilitate, plățile cu titlu gratuit se acumulează în debitul contului 91 subcontul „Alte cheltuieli”. Plățile gratuite sunt supuse impozitului pe venitul personal și impozitului pe venit la aceleași rate ca și alte venituri. Cota impozitului pe venit va fi de 13% pentru rezidenți, 30% pentru nerezidenți, cota de impozit pe venit va fi de 20% (articolele 224 și 284 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cum să plătiți dividende

Cum se calculează și se plătește impozitul pe venitul personal și impozitul pe venit pe dividende

* O cotă de 0% poate fi aplicată dividendelor plătite unei organizații dacă această organizație deține cel puțin jumătate din capitalul dumneavoastră autorizat timp de cel puțin 365 de zile consecutive (subclauza 1, clauza 3, articolul 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, o astfel de situație este rară pentru persoanele „simplificate”, deoarece organizațiile comerciale obișnuite nu au dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare dacă ponderea altor societăți în capitalul autorizat este mai mare de 25% (subclauza 14, clauza 3, articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cum să reflectăm plata dividendelor în fiscal și contabilitate

Ce rapoarte trebuie prezentate după plata dividendelor

Plata parțială a dividendelor

Legea nu interzice plata dividendelor in rate. Le puteți plăti la intervalele specificate în decizie. Adevărat, există restricții privind perioada de plată.

De regula generalaîntr-o societate cu răspundere limitată, dividendele trebuie plătite fondatorului în perioada stabilită prin statut sau prin decizia adunării generale privind distribuirea profiturilor (clauza 3 din articolul 28 din Legea federală din 02/08/98 nr. 14-FZ). Această perioadă nu trebuie să depășească 60 de zile din ziua în care a fost luată decizia de distribuire a profiturilor. Adică puteți seta mai multe termene de plată în decizie.

în care Termen limită nu trebuie să depășească 60 de zile de la data deciziei de plată a dividendelor. De exemplu, dacă ați decis să plătiți dividende pe 30 martie, atunci termenul limită de plată ar trebui să fie cel târziu 29 mai. Adevărat, există unul aici punct important. Nu există sancțiuni pentru plata cu întârziere a dividendelor.

Cu toate acestea, un participant care nu a primit dividende la 60 de zile după ce a fost luată decizia de a le plăti are dreptul să dea în judecată organizația dumneavoastră. Dacă un participant face acest lucru, instanța vă poate obliga să îi plătiți nu numai dividende, ci și dobânzi pentru îndeplinirea cu întârziere a obligațiilor și utilizarea fondurilor altor persoane. Dobânda este calculată pe baza ratei de refinanțare în vigoare în ziua pronunțării hotărârii judecătorești (articolul 395 din Codul civil al Federației Ruse).

Normele legislative aferente SRL-urilor permit ca profitul primit de aceasta (tot sau parțial) să fie utilizat pentru a emite venituri (dividendele) participanților (clauza 1, articolul 28 din Legea „Cu privire la societățile cu răspundere limitată” din 02.08.1998). Nr. 14-FZ). Dreptul de a lua decizii în acest sens este rezervat participanților LLC înșiși. Pentru a face acest lucru, ei țin o adunare generală. Convocarea unei ședințe devine posibilă dacă sunt îndeplinite un număr de restricții la momentul ședinței (clauza 1, articolul 29 din Legea nr. 14-FZ):

• Societatea de administrare este plătită integral;
• participantului retras i s-a dat valoarea cotei sale;
• activele nete depasesc suma capitalului autorizat si a fondului de rezerva, iar acest raport va ramane si dupa emiterea de dividende;
• Nu există semne de faliment și nu vor apărea ca urmare a emiterii de dividende.

Respectarea restricțiilor enumerate și valoarea profitului care poate fi distribuit sunt determinate pe baza datelor de analiză situațiile financiare SRL pregatit pentru momentul convocarii sedintei.

Cum să întocmești un protocol privind plata dividendelor într-o SRL

Problema distribuției profitului poate fi fie una dintre mai multe discutate în cadrul ședinței, fie subiectul unei ședințe separate. Indiferent de numărul de probleme de pe ordinea de zi, decizia ședinței se formalizează prin întocmirea unui protocol, ale cărui detalii indispensabile vor fi:

• numărul, data și indicarea dacă documentul aparține SRL;
• lista participanților, repartizarea acțiunilor între aceștia;
• agendă;
• rezultatele luării în considerare și deciziei cu privire la fiecare problemă.

În ceea ce privește dividendele, adunarea trebuie să stabilească:

• pentru ce perioadă intenționează să le plătească;
• suma totală alocată în acest scop;
• forma și termenii emiterii.

Perioada de plată poate varia de la un sfert la un an. În acest caz, plățile sunt posibile și pentru anul precedent celui precedent.

Suma totală se repartizează între participanți proporțional cu cota fiecăruia, cu excepția cazului în care statutul prevede o procedură diferită (clauza 2, articolul 28 din Legea nr. 14-FZ), prin urmare este suficient să se stabilească valoarea acesteia. Deși protocolul poate înregistra și sume specifice destinate distribuirii fiecărui participant în conformitate cu regulile de distribuire.

Forma de plată este cel mai adesea monetară. Cu toate acestea, legea nu interzice plata în proprietate.

Plata se face în cel mult 60 de zile de la data deciziei (clauza 3, art. 28 din Legea nr. 14-FZ). În cazul în care un termen din acest termen nu este stabilit prin carta, adunarea are dreptul să o stabilească prin hotărâre pentru fiecare plată specifică. Perioada se consideră egală cu 60 de zile dacă nu este inclusă în hotărâre și chart.

Puteți descărca un exemplu de rezoluție a fondatorilor privind plata dividendelor (procesul verbal al ședinței) de pe site-ul nostru.

Cum să decideți cu privire la plata dividendelor unicului fondator

Fondatorul unic nu are cu cine să țină ședința, așa că pur și simplu ia propria decizie privind acordarea de dividende. Este întocmit în modul obișnuit pentru un astfel de document.

Un exemplu de decizie privind plata dividendelor către fondatorul unic poate fi vizualizat și descărcat pe site-ul nostru.

Rezultate

Legea permite ca profiturile primite de SRL să fie folosite pentru plata dividendelor. Decizia de plată este luată de către unicul fondator sau membrii societății în cadrul unei adunări generale, sub rezerva restricțiilor stabilite legal (dacă capitalul autorizat este vărsat integral, nu există semne de faliment etc.).

Decizia fondatorilor de a plăti dividende se formalizează sub forma unui proces-verbal al adunării generale sau a unei hotărâri a fondatorului unic. În urma deciziei, se emite ordin de plată a dividendelor.

Datele plății dividendelor în 2018nu s-au schimbat comparativ cu anul precedent. Acestea au însă propriile caracteristici în funcție de forma persoanei juridice. Să le reamintim.

Conceptul de venit distribuibil

Distribuirea dividendelor este apanajul organizațiilor comerciale al căror scop de existență este realizarea unui profit. Un dividend este un profit primit pe o anumită perioadă destinat distribuirii între participanții acestei organizații. Profitul poate fi distribuit integral sau parțial.

În Federația Rusă, firmele comerciale sunt de obicei create în una dintre cele 2 forme:

• sub forma unei societăți pe acțiuni (SA), ghidată de Legea federală „Cu privire la societățile pe acțiuni” din 26 decembrie 1995 nr. 208-FZ;
• sub forma unui SRL, aplicând Legea Federală „Cu privire la Societățile cu Răspundere Limitată” din 02/08/1998 Nr. 14-FZ.

În prima dintre aceste legi, conceptul de dividende este utilizat în legătură cu plata veniturilor (capitolul V), iar în legea a 2-a nu există un astfel de concept, deși problema distribuirii profitului este discutată în ea (articolele 28, 29 din Legea nr.14-FZ) .

Ambele concepte (dividend și distribuire a profitului) sunt unite prin art. 43 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care clasifică drept dividende orice venit primit de un participant sau acționar ca urmare a distribuirii profitului net proporțional cu cota sa de participare.

Restricții la plata dividendelor

Pentru a distribui dividende, simplul fapt al profitului nu este suficient. Ambele legi de mai sus conțin liste cu restricții foarte asemănătoare (articolul 43 din Legea nr. 208-FZ și articolul 29 din Legea nr. 14-FZ), care se aplică nu numai la data deciziei de plată, ci și la data plății (dacă situația s-a schimbat până la momentul plății).

Limitări comune ambelor forme organizaționale:

• Societatea de administrare trebuie plătită integral.
• Activul net trebuie să depășească suma capitalului autorizat și a fondului de rezervă chiar și după plata dividendelor. Pentru o societate pe acțiuni, la suma capitalului autorizat și a fondului de rezervă se adaugă și cuantumul excedentului dintre valoarea acțiunilor privilegiate față de valoarea nominală a acestora.
• Semnele de faliment nu trebuie să apară sau să apară ca o consecință a plății dividendelor.

O restricție specială pentru un SRL: o decizie de plată nu este luată până când valoarea reală a acțiunii (sau o parte a acesteia) nu a fost plătită participantului care se retrage.

Potrivit AO, nu poate apărea o decizie:

• până la finalizarea răscumpărării de la acționarii acțiunilor pentru care există dreptul de a cere răscumpărarea acestora (clauza 1, art. 75 din Legea nr. 208-FZ);
• fara a respecta succesiunea corecta de luare a unei decizii privind plata dividendelor: mai intai in raport cu acele actiuni preferentiale care au avantaje deosebite, apoi asupra altor actiuni preferentiale si abia apoi asupra actiunilor ordinare.

Ambele legi conțin o clauză conform căreia, în temeiul unei decizii de plată existente care nu a fost pusă în aplicare din cauza restricțiilor apărute la momentul plății, emiterea de dividende este obligatorie după dispariția acestor restricții.

Frecventa si modalitati de plata

În ambele forme (SA și SRL), este permisă luarea unei decizii cu privire la plata dividendelor cu o frecvență de 1 dată:

• pe sfert;
• jumatate de an;

Distribuțiile trimestriale și semestriale vor fi considerate intermediare. Plata unor astfel de dividende este evaluată în mod corespunzător. Dacă la sfârșitul perioadei (anului) fiscală se dovedește că dividendele pe aceasta pot fi distribuite într-o sumă mai mică decât s-a făcut deja, aceasta va atrage după sine atribuirea unor plăți excedentare veniturilor obișnuite și necesitatea perceperii suplimentare de contribuții de asigurare. fondurilor care nu plătesc dividende.

O persoană juridică nu este neapărat obligată să ia o decizie cu privire la plata veniturilor. Poate exista și o decizie privind nedistribuirea profiturilor, luată de obicei la sfârșitul anului.

Legea nr. 208-FZ enumeră în mod direct modalitățile de plată a dividendelor (în bani sau proprietate), în timp ce Legea nr. 14-FZ nu indică nici modalitățile de plată, nici restricții asupra acestora. Astfel, este posibil să plătiți dividende indiferent de forma persoanei juridice:

• numerar din casa de marcat.
• prin transfer fără numerar în contul bancar al participantului;
• proprietate.

Din valoarea venitului acumulat, impozitul pe venitul personal (pentru o persoană fizică) sau impozitul pe venit (pentru o persoană juridică) trebuie reținut. Pentru calcul, se utilizează o cotă de 13% pentru rezidenți (clauza 1 din articolul 224 și subclauza 2 din clauza 3 din articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse) și 15% pentru nerezidenți (clauza 3 din articolul 224). și subclauza 3 din clauza 3 din articolul 284 Codul fiscal al Federației Ruse). Problema plății impozitului la plata dividendelor unei persoane juridice se pune indiferent de regimul de impozitare aplicat de organizația care a decis să le emită.

Pentru impozitarea dividendelor de la persoane fizice, a se vedea materialul.

Ratele specificate sunt utilizate în legătură cu dividendele plătite în 2018, indiferent de anul pentru care sunt plătite și de ce rată era în vigoare în anul pentru care au fost acumulate. Pentru o persoană fizică, acest venit este luat în considerare separat de alte venituri impozitate la aceeași cotă. În cazul plății dividendelor unei persoane juridice care deține mai mult de 50% din capital, rata poate fi de 0% (subclauza 1, clauza 3, articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Situația emiterii de dividende cu proprietate este considerată o vânzare (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 17 decembrie 2009 nr. 03-11-09/405), implicând plata TVA și a impozitului pe venit de la partea cedente. Totodată, obligația de a plăti impozit pentru beneficiarul de dividende nu este scutită. Taxele se calculează pe baza valorii de piață a proprietății. Dacă nu există interdependență, această valoare este egală cu valoarea contractuală a transferului. Problema stabilirii valorii de piață va fi semnificativ complicată în cazul interdependenței persoanelor (cota de participare de peste 20%) și a prezenței entităților constitutive ale Federației Ruse printre participanți.

Cum se ia decizia de plata?

Această decizie este luată de adunarea generală:

• acţionari la societatea pe acţiuni (clauza 3 din art. 42 din legea nr. 208-FZ).
• participanți la o SRL (clauza 1, art. 28 din Legea nr. 14-FZ).

Situațiile financiare pentru perioada relevantă trebuie să fie pregătite pentru ședință, datele acestora trebuie analizate pentru a se asigura respectarea restricțiilor stabilite pentru luarea unei decizii de plată și trebuie determinată suma profitului care poate fi utilizat pentru plata dividendelor.

Rezultatul ședinței este un protocol, care, atunci când este executat de SA, trebuie să conțină (clauza 2 din art. 63 din Legea nr. 208-FZ) următoarele:

• ora și locul întâlnirii;
• numărul total de voturi și voturi ale participanților la ședință;
• informatii privind alegerea presedintelui si secretarului;
• agendă;
• rezultatele analizei fiecăreia dintre probleme;
• decizia finala.

Datele enumerate nu vor fi de prisos în protocolul întocmit de SRL.

În ceea ce privește dividendele, adunarea societății pe acțiuni trebuie să decidă asupra următoarelor puncte:

• pentru ce perioadă sunt plătiți;
• suma și mărimea totală a plății pentru fiecare tip de acțiuni;
• data la care va fi stabilită componența acționarilor;
• forma si termenul de plata.

Pentru SRL-uri, următoarele sunt excluse din această listă:

• valoarea dividendelor pentru fiecare tip de acțiuni;
• data la care se va stabili componența acționarilor.

Repartizarea sumei totale între anumite persoane se realizează:

• în SA - conform algoritmului stabilit în statut, în funcție de tipurile și numărul de acțiuni;
• într-un SRL - proporțional cu acțiunile, cu excepția cazului în care statutul conține o ordine diferită.

Adunarea generală nu este ținută de unicul fondator. Este suficient ca acesta să ia o decizie privind plata dividendelor, formalizând-o ca oricare dintre deciziile sale, indicând data întocmirii și esența problemei asupra căreia se ia decizia.

Condiții de plată a dividendelor în SA

Perioada de eliberare a dividendelor către societatea pe acțiuni se socotește de la data la care se stabilește componența acționarilor și nu depășește (clauza 6 al articolului 42 din Legea nr. 208-FZ):

• 10 zile lucrătoare pentru plata către titularii nominalizați și administratori;
• 25 de zile lucrătoare pentru plata către alți acționari.

Condiții de plată a dividendelor în LLC

Pentru un SRL, perioada de eliberare a dividendelor este limitată la 60 de zile de la data deciziei (clauza 3, art. 28 din Legea nr. 14-FZ). O anumită perioadă în aceste 60 de zile poate fi stabilită de către charter sau o întâlnire a participanților. Dacă o astfel de perioadă nu este consemnată în documentele SRL, aceasta este echivalentă cu 60 de zile.

Consecințele neplatei dividendelor la timp

Ambele legi prevăd aceeași procedură pentru situațiile de neplată a dividendelor la termen. Acestea pot fi revendicate de către participant în termen de 3 ani (sau 5 ani dacă acest lucru este menționat în charter) de la data:

• luarea deciziei de plată către societatea pe acțiuni (clauza 9 al art. 42 din legea nr. 208-FZ).
• îndeplinirea perioadei de 60 de zile în SRL (clauza 4, art. 28 din Legea nr. 14-FZ).

În cazul în care dividendele nu sunt revendicate la sfârșitul acestor perioade, acestea sunt returnate în profit și nu mai sunt acceptate cererile pentru ele.

Legislația nu prevede sancțiuni pentru depășirea termenului de plată a dividendelor. Consecințele pot fi ca participanții să meargă în instanță cerând plata nu numai a dividendelor, ci și a dobânzilor pentru întârzierea transferului lor. În cazul în care se dovedește că SA care a acumulat dividendele se opune la plata acestora, atunci este posibilă amendă în temeiul art. 15.20 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse în valoare de:

• de la 20.000 la 30.000 de ruble. pentru funcționari;
• de la 500.000 la 700.000 de ruble. pentru persoane juridice.

(denumită în continuare Legea nr. 14-FZ) precizează procedura, termenele și alte condiții de distribuire a profitului către fondatori, adică este reglementată procedura de plată a dividendelor către SRL. În 2017, ordinea nu s-a schimbat fundamental.

Motivele plății dividendelor

Termenul de „dividend” este aplicat de dreptul corporativ plăților către acționarii unei societăți, dar în mod tradițional plățile către fondatori se mai numesc astfel, iar în art. 43 din Codul Fiscal al Federației Ruse precizează în mod direct că un dividend nu este doar o plată a acțiunilor, ci și venitul unui participant al companiei la distribuirea profiturilor. Principiul este același - fondatorul, ca și acționarul, primește o parte din profitul companiei, dar regulile sunt oarecum diferite.

Regulile de bază pentru distribuirea profitului către fondatori sunt stabilite în art. 28 din Legea nr.14-FZ. Fondatorilor unei SRL li se acordă dreptul de a plăti dividende în mod disproporționat față de cota lor în capitalul autorizat al companiei, dar acest lucru trebuie să fie indicat în statut (clauza 2 din articolul 28 din Legea nr. 14-FZ). Astfel, statutul poate indica că, cu o cotă de 35%, un participant va primi dividende în valoare de 50% din profitul distribuit, iar partea din profit datorată participanților rămași este redusă.

Plățile pot fi efectuate numai după ce participanții au decis cu privire la distribuirea profitului. Participanții au dreptul de a distribui profituri integral, parțial, de a le direcționa către alte scopuri sau de a lăsa profiturile nedistribuite și de a nu plăti dividende fondatorilor SRL în 2017, în ciuda profiturilor disponibile. Participanții pot decide asupra plăților nu numai la sfârșitul anului, ci și pentru trei, șase sau nouă luni.

Prima condiție de plată este prezența profitului net, care este determinat în funcție de situațiile financiare. Toate companiile, inclusiv cele care utilizează un sistem special de impozitare în care nu este necesară luarea în considerare a cheltuielilor în scopuri fiscale, sunt obligate să țină evidența contabilă, astfel încât nu este necesară o contabilitate suplimentară pentru calcularea dividendelor.

A doua condiție este decizia participanților, care va include nu doar faptul distribuirii profitului, ci și determinarea cuantumului dividendelor.

Totodată, atât la data luării deciziei privind distribuirea profitului net, cât și la data plății dividendelor, este necesar să se calculeze preliminar rezultate financiare, întrucât legislația stabilește anumite restricții (art. 29 din Legea nr. 14-FZ), în special, profiturile nu pot fi distribuite dacă:

• capitalul social nu a fost plătit parțial sau integral de către participanți,
• unul dintre participanți a părăsit compania, dar valoarea acțiunii nu i-a fost plătită,
• plata dividendelor va duce la falimentul firmei.

A treia condiție este respectarea restricțiilor stabilite prin Legea nr. 14-FZ.

Termeni de plată

Plata se poate face in numerar sau in proprietate. Procedura și momentul plății trebuie specificate în chart sau în decizia de distribuire a profiturilor. Dar termenul de plată stabilit de fondatori nu trebuie să depășească șaizeci de zile de la luarea hotărârii de către adunarea generală a participanților, întrucât tocmai aceasta este perioada stabilită de clauza 3 a art. 28 din Legea nr.14-FZ. Această perioadă trebuie respectată și dacă decizia de distribuire nu conține o dată de plată sau dacă data depășește perioada specificată. Cu toate acestea, dacă termenul limită este încălcat, răspunderea administrativă nu este prevăzută pentru SRL.

Dacă dividendele nu sunt plătite, un participant poate solicita în mod legal dividende neplătite și taxe de întârziere (Articolul 395 din Codul civil al Federației Ruse). Legislația stabilește o perioadă de trei ani pentru ca participanții să solicite plata dividendelor distribuite, în timp ce statutul poate mări această perioadă la cinci ani (clauza 4 din art. 28 din Legea nr. 14-FZ).

Fondatorul poate pretinde în instanță numai acele dividende care nu au fost plătite. Dacă nu a existat o decizie, atunci faptul prezenței profitului net și respectarea altor condiții pentru distribuirea profitului nu formează baza pentru dreptul participantului de a pretinde dividende. Și în instanță, participantul nu va putea primi dividende, deoarece profitul companiei poate fi distribuit doar de către participanți, aceasta fiind prerogativa exclusivă a acestora.

Impozitarea dividendelor

La plata profiturilor distribuite, compania actioneaza ca agent fiscal. Este necesar să se rețină impozitul pe venitul personal la plată indivizii(Clauza 1 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse) și impozitul pe venit atunci când este plătit participanților - entitati legale(Clauza 3 a articolului 275 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Firmele care, datorită sistemului de impozitare special aplicat, sunt scutite de plata impozitului pe venit, trebuie să îndeplinească și atribuțiile de agent fiscal. De exemplu, utilizarea UTII nu vă scutește de funcțiile de agent fiscal în ceea ce privește plățile atât către persoane fizice, cât și către persoane juridice (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 20.04.2017 N 03-11-06/3/). 23838).

Trebuie remarcat faptul că dacă dividendele sunt plătite cu încălcarea cerințelor stabilite, de exemplu, în absența profitului net sau înainte de sfârșitul perioadei de raportare, plățile pot fi reclasificate. Consecință posibilă se va percepe o taxă suplimentară pentru primele de asigurare, mai ales dacă singurul fondator este un angajat (director) și plățile s-au făcut lunar. În acest caz, un astfel de semn formal ca decizia unui participant nu va fi o bază suficientă pentru recunoașterea plăților ca dividende.