Întocmește situații financiare contabile. Intocmirea situatiilor financiare. Perioada de raportare pentru situațiile financiare

Situațiile financiare- un sistem unificat de date privind proprietatea și poziția financiară a organizației și rezultatele acesteia activitate economicăîntocmite pe baza datelor contabile în forme stabilite.

Situațiile financiare ale unei organizații reprezintă etapa finală a procesului de contabilitate.

Cadrul de reglementare pentru compilarea și dezvăluirea informațiilor în situațiile financiare constituie următoarele documente: Legea federală din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate”; Reglementări contabile „Declarațiile contabile ale unei organizații” PBU 4/29, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 iulie 1999 nr. 43-N; Planul de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale unei organizații și Instrucțiuni pentru aplicarea acesteia, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 nr. 94, ținând cont de modificările aduse prin ordin al Ministerului al Finanțelor Rusiei din 7 mai 2003 nr. 38; Instrucțiuni privind domeniul de aplicare a formularelor de raportare financiară și Instrucțiuni privind procedura de întocmire și prezentare a situațiilor financiare, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 22 iulie 2003 nr. 67n.

Concepte de bază utilizate în situațiile financiare și principalele rapoarte conținute în acestea:

Perioadă de raportare - perioada pentru care organizatia trebuie sa intocmeasca situatii financiare.

Data raportării- data de la care organizația trebuie să întocmească situații financiare.

Utilizator- legal sau individual interesat de informații despre organizație.

Activ bilant- o parte din bilanţ, care reflectă disponibilitatea proprietăţii din punct de vedere al compoziţiei şi amplasării în valoare monetară.

Deduceri de amortizare- exprimarea monetară a sumei deprecierii mijloacelor fixe incluse în costul produselor (lucrări, servicii).

Bilanț- aceasta este o sursă de informații care reflectă în termeni monetari starea proprietății organizației în funcție de componența și localizarea surselor lor de formare (obligații proprii și împrumutate), întocmite pentru perioada de raportare.

Inregistrare contabila- aceasta este o instrucțiune pentru a înregistra simultan o sumă ca debit într-un cont și credit în alt cont.

Moneda bilanţului- totalurile activelor și pasivelor din bilanțul pentru perioada de raportare, exprimate în termeni monetari.

Venituri- fondurile primite sau veniturile din vânzarea de produse, bunuri, lucrări, servicii de către o organizație, firmă sau întreprinzător.

Debit- o parte a contului (stânga) de contabilitate, care prezintă o creștere pentru conturile active și o scădere pentru conturile pasive.

Venitul organizației- creșterea beneficiilor economice ca urmare a primirii de active ( Bani, alte proprietăți) și (sau) rambursarea obligațiilor care conduc la o creștere a capitalului organizației, cu excepția contribuțiilor de la participanții (proprietarii) proprietății.

Inventar- clarificarea disponibilității efective a proprietății și obligații financiare prin compararea acestora cu datele contabile de la o anumită dată.

Credit- o parte din contul (dreapta) de contabilitate, care prezintă o creștere pentru conturile pasive și o scădere pentru conturile active.

Profit brut- aceasta este diferența dintre încasările din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii minus taxa pe valoarea adăugată, accize și plăți obligatorii similare și costul bunurilor, produselor, lucrărilor și serviciilor vândute.

Profit și pierdere din vânzări- aceasta este diferența dintre veniturile din vânzarea de bunuri, produse, lucrări și servicii și suma costurilor, cheltuielilor comerciale și administrative.

Profit (pierdere) înainte de impozitare- acesta este profitul (pierderea) din vânzări, plus dobânda de primit, minus dobânda de plătit, plus venitul din participarea la alte organizații, plus și minus alte venituri și cheltuieli operaționale, plus și minus venituri și cheltuieli neexploatare.

Profit net- din profitul înainte de impozitare se scad impozitul pe profit curent și datoriile privind impozitul amânat și se adaugă creanțele privind impozitul amânat.

Cheltuieli de organizare- o scădere a beneficiilor economice ca urmare a cedării activelor (numerar, alte proprietăți) și (sau) apariției unor datorii care conduc la o scădere a capitalului organizației, cu excepția unei scăderi a contribuțiilor prin decizie a participanți (proprietari de proprietate).

Elemente din bilanţ- liniile de activ si pasiv ale bilantului, caracterizand specii individuale proprietatea organizației și obligațiile acesteia.

Situațiile financiare ale unei organizații (cu excepția organizațiilor bugetare și de asigurări și a băncilor) constau în:

bilanţ (formularul 1);

contul de profit și pierdere (formularul 2);

situația modificărilor capitalului (f. Z);

situația fluxurilor de numerar (formularul 4);

anexe la bilanţ (formularul 5);

notă explicativă;

un raport al auditorului care confirmă fiabilitatea situațiilor financiare ale organizației, dacă acestea sunt supuse auditului obligatoriu în conformitate cu legea federală.

Conținutul și formele bilanțului, situației de profit și pierdere, altor rapoarte și aplicații sunt aplicate în mod consecvent de la o perioadă de raportare la alta. În situațiile financiare sunt furnizate date privind indicatorii numerici pentru cel puțin doi ani - anul de raportare și cel anterior anului de raportare. În cazul în care nu sunt comparabile cu datele din perioada de raportare, acestea sunt supuse ajustării pe baza regulilor stabilite reguli. Datele care au fost ajustate trebuie să fie reflectate într-o notă explicativă împreună cu indicarea motivelor care au determinat această ajustare. În situațiile financiare, după aprobarea acestora, este posibilă modificarea datelor în care s-au constatat denaturări, dar compensarea între elementele de activ și pasive, elementele de profit și pierdere, cu excepția cazurilor în care o astfel de compensare este prevăzută de regulile stabilite. prin reglementări, este inacceptabil.

Organizațiile, pe baza rezultatelor activităților lor economice, întocmesc situații financiare lunare, trimestriale și anuale; situațiile financiare lunare și trimestriale sunt intermediare. Anul de raportare pentru toate organizațiile este de la 1 ianuarie până la 31 decembrie a anului calendaristic inclusiv. Primul an de raportare pentru organizațiile create se numără de la data acestora înregistrare de stat până la 31 decembrie pentru organizațiile create după 1 octombrie - de la data înregistrării de stat până la 31 decembrie a anului următor inclusiv.

Organizațiile, cu excepția celor bugetare, sunt obligate să prezinte rapoarte anuale și trimestriale:

participanții sau proprietarii proprietății lor;

organele teritoriale de statistică de stat la locul înregistrării acestora;

alte autorități executive, bănci, autorități financiare oficiu fiscalși alți utilizatori care, în conformitate cu legislația în vigoare, Federația Rusăînsărcinat cu verificarea aspectelor individuale ale activităților organizației și obținerea de rapoarte relevante.

Organizațiile unitare de stat și municipale depun situații financiare organismelor abilitate să administreze proprietatea statului. Organizațiile sunt obligate să trimită situații financiare la adresele specificate gratuit, câte o copie la un moment dat. Toate acestea, cu excepția celor bugetare, depun situații financiare trimestriale în termen de 30 de zile de la sfârșitul trimestrului, iar cele anuale - în termen de 90 de zile de la sfârșitul anului, cu excepția cazului în care legislația Federației Ruse prevede altfel. Situațiile financiare anuale trebuie depuse nu mai devreme de 60 de zile de la sfârșitul anului de raportare. Înainte de transmiterea la adresele de mai sus, situațiile financiare anuale și trimestriale sunt revizuite și aprobate în modul stabilit de documentele constitutive. Dacă sunt disponibile capacități tehnice, situațiile financiare pot fi prezentate pe o dischetă sau pe alt mediu de stocare computerizat pentru raportarea informațiilor.

Organizațiile bugetare depun situații financiare lunare, trimestriale și anuale către o autoritate superioarăîn termenul specificat de acesta.

Data prezentării situațiilor financiare pentru o organizație cu un singur oraș este considerată ziua transferului său efectiv prin proprietate, iar pentru o organizație nerezidentă - data acesteia. trimitere poștală. Atunci când data de depunere a raportării coincide cu un weekend (zi nelucrătoare), termenul limită de depunere a raportării se amână în prima zi lucrătoare următoare. Organizațiile publică situațiile financiare și partea finală a raportului auditorului, dacă acest lucru este prevăzut de legislația rusă. Publicarea se face cel târziu la data de 1 iunie a anului următor anului de raportare, în ziare, reviste sau prin distribuirea de broșuri, broșuri și alte publicații în rândul utilizatorilor. Organizațiile, inclusiv filialele și companiile dependente (dacă există), întocmesc situații financiare consolidate în modul stabilit de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, care sunt semnate de șeful și contabilul șef.

Cel mai important trăsătură distinctivă raportarea contabilă este un sistem ierarhic strict pentru rezumarea datelor contabile. La cel mai de jos nivel se află documentele primare cu mulți indicatori naturali și de cost conținut în ele. Folosind metode contabile, acești indicatori sunt colectați în conturile contabile analitice, urmate de generalizarea în conturile contabile sintetice. Raportarea se întocmește pe baza informațiilor contabile generate folosind un sistem de contabilitate curent unificat pentru conturile de afaceri. În toate etapele procesării informațiilor primite, contabilul întocmește rapoarte către autoritățile în cauză. Autoritatilor fiscale si de control si audit, fondurilor extrabugetare, departamentelor de statistica etc. organizațiile pregătesc rapoarte conform formularelor și instrucțiunilor aprobate de Ministerul de Finanțe al Federației Ruse și Comitetul de Stat de Statistică al Federației Ruse. Principal documente de reglementare este Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 07/06/99 nr. 43n „Cu privire la aprobarea reglementărilor contabile „Declarațiile contabile ale organizației” (PBU 4/99).

Ordinul, în special, menționează că situațiile financiare sunt un sistem de indicatori care reflectă proprietatea și poziția financiară a organizației la data raportării, precum și rezultate financiare activitățile sale pentru perioada de raportare Situațiile financiare constau din bilanțul interconectat, situațiile financiare și explicațiile acestora, care formează un întreg. Situațiile contabile trebuie să ofere o imagine fiabilă și completă a proprietății și a poziției financiare a organizației, precum și a rezultatelor financiare ale activităților sale.

Cel mai înalt nivel de generalizare a datelor contabile este bilanţul cu formularele de raportare însoţitoare, care sintetizează indicatori de nivel inferior.

Raportarea este o metodă contabilă care rezumă un sistem de indicatori care reflectă proprietatea și poziția financiară a unei organizații la data de raportare, precum și rezultatele financiare ale activităților sale pentru perioada de raportare. Declarațiile contabile trebuie să fie de încredere, complete și oportune. Declarațiile contabile generate și întocmite pe baza regulilor stabilite prin actele sistemului de reglementare a contabilității din Federația Rusă sunt considerate de încredere.

Pentru ca raportarea să fie fiabilă și să ofere indicatori reali pentru evaluarea activităților întreprinderilor, aceasta trebuie să îndeplinească o serie de cerințe:

reflectă caracterul complet al contabilității pentru perioada de raportare (de la 1 ianuarie până în ultima zi a perioadei de raportare) a tuturor tranzacțiilor comerciale și rezultatele inventarului de numerar, active fixe (fonduri), active materiale, decontări și alte elemente din bilanţ ;

să se bazeze pe o metodologie unificată stabilită de Ministerul Finanțelor și Comitetul de Stat pentru Statistică al Federației Ruse;

întocmite conform formelor uniforme de situații financiare stabilite pentru toate organizațiile din această industrie;

să fie furnizate autorităților relevante în timp util;

au claritate și publicitate;

prelucrate folosind instrumente de automatizare și mecanizare.

Formularele situațiilor financiare ale organizațiilor, precum și instrucțiunile privind procedura de completare a acestora sunt aprobate de Ministerul Finanțelor și Comitetul de Stat de Statistică al Federației Ruse. Alte organisme, cărora le este acordat dreptul de a reglementa contabilitatea prin legile federale, aprobă, în limita competenței lor, formularele de situații contabile și instrucțiunile privind procedura de completare a acestora, care nu contravin normativului. acte juridice Ministerul de Finanțe al Federației Ruse.

Întocmirea situațiilor financiare este o parte importantă a activității, care trebuie efectuată în conformitate cu metodele, regulile și cerințele stabilite. Încălcarea lor este grea răspundere financiară. Prin urmare, este important să studiezi procedura de întocmire a situațiilor financiare, toate nuanțele și să fii la curent cu inovațiile care apar în fiecare an.

Situațiile financiare (BO) reflectă pe deplin starea financiara companii sau firme. Nu puteți lucra haotic la compilarea lui. Există o anumită secvență, a cărei respectare vă permite să obțineți în cele din urmă rapoarte corecte și de încredere.

Raportarea este pregătită în următoarea secvență:

Important! Parcurgeți etapele rațional secvențial pentru a compila toate rapoartele necesare într-o manieră de înaltă calitate.

Procedura de intocmire a situatiilor financiare, tehnologie si reguli generale de intocmire a situatiilor financiare

Tehnologia de intocmire a situatiilor financiare consta in:

• studierea și înțelegerea clară a principiilor de bază după care se formează BO;
• respectarea succesiunii (etapelor) alcătuirii acesteia;
• efectuarea tuturor procedurilor preliminare care preced completarea formularelor de raportare;
• respectarea unei proceduri clare de întocmire a BO;
• auditul si analiza documentelor finale.

Performanţă reguli generale compilarea BP este necesară pentru a-și menține fiabilitatea și obiectivitatea:

1. Nu este nevoie să neglijăm lucrările pregătitoare. Acest lucru va accelera procesul de completare a formularelor contabile.
2. Documentele de raportare trebuie completate în conformitate cu toate cerințele standard. Fiecare raport trebuie întocmit în conformitate cu formularul prescris.
3. Dacă există corecții, fiecare dintre ele trebuie să fie certificată cu semnătura și data corectorului.
4. Dacă un audit este obligatoriu pentru întreprinderi, atunci formularele de raportare sunt semnate numai dacă există un raport de audit.

Toate formularele de raportare trebuie să fie semnate de contabilul șef și de manager.

Procedura de intocmire a situatiilor financiare ale intreprinderilor

Rutina care trebuie urmată în procesul de lucru la BO este reflectată în PBU 4/99. Acesta include următoarele grupuri de reguli:

1. Principiile care trebuie aplicate la elaborarea BO, în special:

• informațiile reflectate în BO trebuie să fie absolut de încredere - să arate doar ceea ce există de fapt;
• furnizarea de informații complete ținând cont de indicatorii individuali diviziuni structurale. Pot fi sucursale, reprezentanțe ale companiei;
• folosind doar formularele de eșantion curente;
• atunci când datele numerice pentru un anumit indicator nu sunt disponibile, trebuie adăugată o liniuță. Datele esențiale trebuie reflectate în coloane separate, datele neesențiale în explicații;
• toate detaliile trebuie să fie prezente în formularele BO;

Cerințe de raportare contabilă

Principalele cerințe includ următoarele:

1. Informațiile care se reflectă în formularele documentului trebuie să fie continue, consecvente și furnizate la timp.
2. Este inacceptabil să se creeze rezerve ascunse.
3. Nu ar trebui să existe contradicții în informațiile furnizate. Conținutul său este pe primul loc în comparație cu formă.
4. Se completează numai acele formulare de document care se referă la activitățile întreprinderii. Acest lucru se aplică și graficelor disponibile în formulare.
5. Este imperativ să adere la o politică consecventă care este stabilită la întreprindere cu privire la contabilitate. Schimbarea acestuia este posibilă numai în cazul unei modificări a activității companiei sau al lichidării acesteia.

Unde și când sunt depuse situațiile financiare?

Toate întreprinderile (cu excepția Băncii Centrale și a organizațiilor guvernamentale) trebuie să depună BO pentru anul:

• către organele de statistică de stat situate în aceea localitate unde este înregistrată societatea. Termen limită – nu mai târziu de 90 de zile după încheierea perioadei de raportare și începerea celei curente. Atunci când este furnizată o copie obligatorie a raportării, raportul auditorului trebuie prezentat fie imediat cu formularul de raport, fie în termen de 10 zile din ziua următoare datei semnării constatărilor auditului.
• către organul fiscal local în aceleași 90 de zile de la încheierea anului de raportare.

Ultima zi a anului este, de asemenea, considerată data de raportare. Firmele și companiile întocmesc rapoarte intermediare pe tot parcursul anului. Este necesar pentru controlul operațional asupra funcționării întreprinderii, analiza activității (vezi →)

Important! Dacă rapoartele anuale sunt depuse mai târziu de 90 de zile stabilite, societatea va fi obligată să plătească o taxă de întârziere.

Caracteristici ale întocmirii situațiilor financiare pentru antreprenorii individuali și SRL-uri

Caracteristicile compilarii BO antreprenor individual este că conținutul și volumul acestuia depind de:

• numar de angajati;
• regimul fiscal.

În cazul în care un antreprenor individual lucrează pentru sistemul fiscal simplificat, nu trebuie să facă contabilitate deloc. Aceasta înseamnă că el nu constituie un BO.

SRL-urile care folosesc si sistemul simplificat de impozitare au dreptul la metode simplificate de contabilitate si intocmire a situatiilor financiare. Formularele documentelor de raportare se aprobă prin ordine ale Ministerului Finanțelor. Și, deși sunt mai puțin voluminoase decât pentru întreprinderile pe OSNO, trebuie să completați atât un bilanț, cât și rapoarte privind rezultatele financiare și utilizarea intenționată a fondurilor.

Toate celelalte organizații trebuie să țină înregistrări contabile și să întocmească situații financiare integrale. Procesele-verbale sunt semnate de către întreprinzătorul individual, semnătura trebuie descifrată și se indică data exactă la care a fost întocmit documentul. Chiar dacă bilanțul este completat într-o formă simplificată, regula echilibrului continuă să se aplice - sumele pentru active și pasive sunt absolut identice.

Important! Când un antreprenor individual începe să dezvolte o afacere, el investește fondurile proprii sau împrumutate în ea. Un bilanț întocmit corect, chiar și într-o formă simplificată, va prezenta o imagine completă a locului în care au fost utilizate și care este situația financiară în prezent.

Formulare BO pentru întreprinderile cu sistem fiscal simplificat

Pentru întreprinderile cu sistem de impozitare simplificat, formularele BO sunt furnizate într-o formă oarecum simplificată:

1. Bilanț.
2. Adeverinta de venit.

Bilanțul simplificat include:

• date pentru ultimii doi ani plus anul de raportare;
• active și pasive într-o formă rezumată.

Exemplu.Într-un bilanţ complet, activul este format din două secţiuni. În formă simplificată - din 5 linii. Toate componentele imobilizărilor necorporale sunt rezumate într-un singur paragraf. Datoria include șase rânduri în loc de trei secțiuni în bilanțul complet.

Raportul privind rezultatele financiare reflectă:

• venituri și alte venituri;
• cheltuieli;
• impozitul și profitul net care rămâne la dispoziția societății.

Informațiile sunt furnizate pentru doi ani.

Important! Dacă o întreprindere mică are nevoie de decodare suplimentară la compilarea unui BO, atunci forma simplificată nu este potrivită pentru ei, deoarece coloanele din ea sunt stricte.

Furnizarea situațiilor financiare în formă electronică

BO, ca și raportarea fiscală, poate fi furnizată sub forma:

1. Hârtie.
2. Electronic.

BO online este furnizat:

1. Prin operatorul EDF prin TCS - canale de telecomunicații. Ele reprezintă un sistem prin care poți trimite atât rapoarte fiscale, cât și contabile, ocolind reflectarea lor pe hârtie.

Această metodă are multe avantaje, deși există câteva dezavantaje:

1. Prin intermediul site-ului Federal Tax Service.

Pentru a accesa site-ul ai nevoie de:

• înregistrați-vă și obțineți un act de identitate;
• instalați un program special pe computer;
• obţine un Certificat privind cheie publică semnătură personală (contabil șef și manager);
• instalați un certificat rădăcină special al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse, precum și o listă de certificate deja revocate.

Nu o poți face fără un specialist PC.

Această metodă are aceleași avantaje și dezavantaje ca și cea anterioară.

1. Utilizați unul dintre serviciile pentru trimiterea de rapoarte online.

Alegerea unui serviciu de raportare online

Internetul este plin de oferte de utilizare a serviciilor care vor asigura o evidență adecvată și trimiterea la timp a situațiilor financiare.

Serviciile speciale capătă treptat clienți. Există însă mulți antreprenori care iau BO și prin Internet, dar cu ajutorul unor programe speciale instalate pe PC.

Top 5 întrebări frecvente

Întrebarea nr. 1. Cât timp va trebui să stați la fisc pentru a depune BO pe hârtie?

Răspuns. Când BO este furnizat în persoană, este nevoie de aproximativ un sfert de oră pentru a-l primi.

Întrebarea nr. 2. Cât de realist este să treci testul TCS într-o vacanță sau un weekend?

Răspuns. Potrivit TKS, rapoartele pot fi transmise în orice zi și oră.

Întrebarea nr. 3. Există vreo modalitate de a afla dacă Serviciul Fiscal Federal a primit BO depus prin TKS?

Răspuns. Operatorul de comunicații speciale înregistrează automat ora, ziua, luna și anul trimiterii BO. Expeditorului i se transmite o confirmare care, in caz de conflicte, are putere legala.

Întrebarea numărul 4. In spate livrare întârziată A stabilit BO responsabilitatea autorităților de reglementare?

Răspuns. Pentru fiecare raport fiscal nedepus la timp, se prevede o amendă de 200 de ruble. Persoana din vina căreia s-a întâmplat acest lucru va avea și responsabilitatea administrativă.

Dacă nu depuneți BP la autoritățile de statistică, cuantumul amenzii este și mai mare:

• pentru un funcționar – 300-500;
• pe organizație – 3000-5000.

Întrebarea nr. 5. Poate o întreprindere mică căreia i se permite să depună un formular BO simplificat să solicite unul obișnuit?

Răspuns. Da. Decizia cu privire la ce rapoarte să completeze și să trimită este luată de conducerea organizației.

Documentele legislative prevăd pregătirea BO în două formate - standard și simplificat. Conducerea companiei trebuie să abordeze alegerea lor în mod responsabil. Ar trebui să studiați în mod clar reglementările și să ascultați opiniile experților.

INTRODUCERE

Ca urmare a activităților sale, orice întreprindere desfășoară orice operațiuni de afaceri și ia anumite decizii. Aproape fiecare astfel de acțiune se reflectă în contabilitate.

Situațiile contabile sunt un set de date care caracterizează rezultatele activităților financiare și economice ale unei întreprinderi pentru perioada de raportare.

Relevanța temei alese se datorează faptului că raportarea contabilă este un mijloc de management al întreprinderii și în același timp o metodă de rezumare și prezentare a informațiilor despre activitățile economice. Joacă un rol funcțional important în sistemul informațional economic, integrează informații din toate tipurile de contabilitate și este prezentată sub formă de tabele care sunt convenabile entităților comerciale pentru a percepe informații.

Informațiile despre tranzacțiile comerciale efectuate de o entitate economică pentru o anumită perioadă de timp sunt rezumate în registrele contabile relevante și din acestea sunt transferate într-o formă grupată în situațiile financiare.

Utilizatorii acestor informații sunt administratorii, fondatorii, participanții și proprietarii proprietății întreprinderii.

Relevanța temei alese a determinat scopul studiului - studierea raportării interne a întreprinderii, folosind exemplul Prima OJSC

În conformitate cu obiectivul, pot fi definite următoarele sarcini:

Stabilirea regulilor generale de intocmire a situatiilor financiare;

Formularea cerințelor pentru informațiile generate în situațiile financiare;

Studiază procedura de întocmire a situațiilor financiare;

Luați în considerare regulile de menținere a raportării interne folosind exemplul companiei OJSC Prima;

Formulați concluzii pe această temă.

Obiectul acestui studiu este organizația comercială modernă Prima OJSC, care poate funcționa oriunde în Rusia. Subiectul este analiza menținerii înregistrărilor contabile interne ale unei organizații comerciale în conformitate cu cerințele legislației Federației Ruse.

Lucrarea cursului include următoarele secțiuni: introducere, unde sunt stabilite scopurile și obiectivele acestei cercetări; partea principală, formată din trei capitole, care descriu Cerințe generale la situațiile financiare, procedura de întocmire și conținutul acestora. Partea principală este urmată de o concluzie, care prezintă concluziile cu privire la munca depusă, precum și principalele măsuri pentru tranziția întreprinderii la plan nou conturi; lista de surse utilizate, aplicații.

La redactarea lucrării de curs s-au folosit actele juridice de reglementare ale Federației Ruse, precum și literatura următorilor autori: Androsova A.M., Bakanova M.I., Bezrukikh P.S. Bocharova V.V., Druri K., Karpovoy T.P., Mayorova N.I., Makareva V.I., Nikolaeva S.A., Ruzavin G.I., Savitskaya G.V., Tkach V.I., Horngren E. .CU. si altii.

1. PREGĂTIREA RAPOARTELOR CONTABILE LA ÎNTREPRINDERE

Cerințe generale pentru întocmirea situațiilor financiare

Raportarea este un sistem de indicatori care reflectă rezultatele activităților economice ale organizației pentru perioada de raportare. Raportarea include tabele care se compilează date contabile, statistice și operaționale.

Datele de raportare sunt utilizate de utilizatorii externi pentru a evalua eficacitatea activităților organizației, precum și pentru analiză economicăîn organizaţia însăşi.

Organizațiile întocmesc rapoarte folosind formulare și instrucțiuni (directive) aprobate de Ministerul Finanțelor și Comitetul de Stat de Statistică al Federației Ruse. Un sistem unificat de indicatori de raportare organizațională permite pregătirea rezumatelor de raportare pentru industrii individuale, regiuni economice, republici și pentru întreaga economie națională și în ansamblu. Raportarea organizațiilor este clasificată după tip, frecvența de pregătire și gradul de generalizare a datelor de raportare. După tip, raportarea este împărțită în contabilitate, statistică și operațională.

Situațiile contabile sunt un sistem unificat de date privind proprietatea și poziția financiară a unei organizații și rezultatele activităților sale economice. Se întocmește pe baza datelor contabile.

În prezent, organizațiile sunt obligate să prezinte situații financiare intermediare și anuale.

Situațiile financiare intermediare includ:

Formularul nr. 1 „Bilanț”;

Formularul nr. 2 „Declarație de profit și pierdere”.

Pe lângă aceste formulare, organizațiile pot depune și alte formulare de raportare ca parte a situațiilor lor financiare interimare (Formularul nr. 4 „Situația fluxului de numerar”, etc.), precum și o notă explicativă inclusă în raportarea anuală.

În conformitate cu Legea federală „Cu privire la contabilitate” 1 și cu Reglementările contabile „Declarațiile contabile ale unei organizații” 2, situațiile financiare anuale ale organizațiilor, cu excepția situațiilor organizațiilor bugetare, constau în:

a) bilanţ;

b) contul de profit si pierdere;

c) anexe la acestea, prevăzute prin regulament;

d) un raport de audit care confirmă fiabilitatea situațiilor financiare ale organizației, dacă acestea sunt supuse auditului obligatoriu în conformitate cu legile federale;

e) nota explicativă.

Întreprinderile mici care nu aplică un sistem simplificat de impozitare, contabilitate și raportare și nu sunt obligate să efectueze un audit al fiabilității situațiilor financiare nu pot prezenta rapoarte privind modificările capitalului și fluxurilor de numerar, o anexă la bilanţ, ca parte a situațiilor financiare anuale (formulare nr. 3, 4 și 5) și o notă explicativă.

Accentul din ce în ce mai mare al raportării contabile interne asupra utilizatorilor externi, precum și pe furnizarea de informații insuficient detaliate acționarilor, l-au adus mult mai aproape de raportarea țărilor occidentale.

Dacă aceste întreprinderi mici sunt obligate să efectueze un audit al acurateței situațiilor lor financiare, atunci ele nu pot depune, de asemenea, formularele nr. 3, 4 și 5 ca parte a situațiilor financiare anuale dacă lipsesc datele relevante.

Organizațiile non-profit au dreptul de a nu prezenta o Declarație de Flux de Trezorerie (Formular nr. 4) ca parte a situațiilor financiare anuale și, de asemenea, în absența datelor relevante, o Declarație de Modificare a Capitalului (Formularul nr. 3) și Anexe la Bilanț (Formular nr. 5).

Organizațiile (asociațiile) publice care nu desfășoară activități de antreprenoriat și nu au cifră de afaceri în vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) altele decât cele înstrăinate, nu întocmesc situații financiare interimare.

Aceste organizații nu prezintă rapoarte privind modificările capitalului și fluxurilor de numerar (formulare nr. 3 și 4), Anexă la bilanț (formularul nr. 5) și o notă explicativă ca parte a situațiilor financiare anuale.

Cerințe pentru informațiile generate în situațiile financiare

Cerințele privind informațiile generate în situațiile financiare sunt determinate de Legea contabilității, Regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară și Regulamentul „Rapoartele contabile ale unei organizații” 3. Aceste cerințe sunt următoarele: fiabilitate și completitudine, neutralitate, integritate, consecvență, comparabilitate, conformitate cu perioada de raportare, corectitudinea execuției.

Cerința de fiabilitate și exhaustivitate înseamnă că situațiile financiare trebuie să ofere o imagine fiabilă și completă a proprietății și poziției financiare a organizației, precum și a rezultatelor financiare ale activităților sale. Dacă, în timpul întocmirii situațiilor financiare, se dezvăluie că nu există date suficiente pentru a forma o imagine completă a poziției financiare a organizației și a rezultatelor sale financiare, atunci indicatorii și explicațiile adiționale corespunzătoare sunt incluși în situațiile financiare.

Cerința neutralității înseamnă că la întocmirea situațiilor financiare trebuie asigurată neutralitatea informațiilor, adică. este exclusă satisfacerea unilaterală a intereselor unor grupuri de utilizatori ai situațiilor financiare față de altele.

Cerința de integritate înseamnă necesitatea includerii în situațiile financiare a datelor privind toate tranzacțiile comerciale efectuate atât de către organizație în ansamblu, cât și de către sucursalele, reprezentanțele și alte divizii ale acesteia, inclusiv cele alocate în bilanţuri separate.

Cerința de consecvență înseamnă necesitatea menținerii coerenței în conținutul și formele bilanțului, contului de profit și pierdere și explicațiile acestora de la un an de raportare la altul. 4

Cerinţă design corect este asociat cu respectarea principiilor formale de raportare: întocmirea acesteia în limba rusă, în moneda Federației Ruse (ruble), semnarea de către șeful organizației și specialistul responsabil de contabilitate (contabil șef etc.).

PBU/4 definește abordări ale dezvăluirii informațiilor materiale, concentrate pe importanța acestora pentru utilizatorii interesați.

Procedura de intocmire a situatiilor financiare

La intocmirea rapoartelor contabile trebuie asigurate urmatoarele conditii: reflectarea integrala pentru perioada de raportare a tuturor tranzactiilor comerciale si a rezultatelor inventarierii tuturor resurselor de productie, produselor finite si calculelor; Coincidența completă a datelor contabile sintetice și analitice, precum și a indicatorilor de raport și bilanț cu datele contabile sintetice și analitice; înregistrarea tranzacțiilor comerciale în contabilitate numai pe baza documentelor sursă executate corespunzător sau a unor suporturi tehnice echivalente; evaluarea corectă a elementelor din bilanţ.

Raportarea trebuie să fie precedată de semnificativ munca pregatitoare efectuate conform unui program special prestabilit. O etapă importantă în lucrările pregătitoare de raportare este închiderea tuturor conturilor de exploatare la sfârșitul perioadei de raportare: calcul, colectare și distribuire, potrivire, performanță financiară. Înainte de începerea acestei lucrări, toate înregistrările contabile trebuie făcute pe conturi sintetice și analitice (inclusiv rezultatele inventarului), iar corectitudinea acestor înregistrări trebuie verificată.

Când începeți să închideți conturile, trebuie avut în vedere faptul că organizațiile moderne sunt obiecte complexe de contabilitate și de calcul al costurilor produselor. Produsele lor sunt folosite în diferite domenii. Producțiile auxiliare oferă servicii reciproce și producției principale.

Atunci când produsele și serviciile sunt utilizate reciproc, este imposibil în toate cazurile să se atribuie costurile reale tuturor obiectelor de cost. Organizațiile sunt forțate să reflecte o parte din costurile pentru unele obiecte de costuri în estimarea planificată. În aceste condiții, justificarea succesiunii de închidere a conturilor este de mare importanță.

Situații financiare contabile- un sistem unificat de date privind proprietatea și poziția financiară a organizației și rezultatele activităților sale economice, întocmit pe baza datelor contabile pentru perioada de raportare în forme stabilite.

Datele cuprinse în documente primare sunt acceptate sau nu în contabilitate prin ordin scris al conducătorului organizaţiei. Un obiect contabil este reflectat sau nu în contabilitate și situații financiare pe baza unui ordin scris din partea șefului organizației. Astfel, conducătorul unei entități economice poartă responsabilitatea exclusivă pentru acuratețea furnizării informațiilor financiare. Situațiile financiare contabile trebuie să ofere o imagine fiabilă a poziției financiare a unei entități economice la data de raportare. Declarațiile de la aceeași dată prezintă, de asemenea, informații despre rezultatele financiare ale operațiunilor și fluxurile de numerar pentru perioada de raportare. Situațiile contabile sunt întocmite de fiecare entitate economică pentru anul de raportare (dacă nu se prevede altfel prin reglementări).

În conformitate cu legea federală, situațiile financiare contabile sunt împărțite în 2 tipuri:

1) raportare anuală;

2) raportare intermediară (întocmită pentru o perioadă mai mică de 1 an).

Raportarea intermediară nu are termene strict definite, așa că doar raportarea anuală este obligatorie. Raportarea ar trebui să includă indicatori de performanță ai tuturor diviziilor organizației, indiferent de locația acestora. Nu se poate stabili un regim de secret comercial în raport cu situațiile financiare, adică. informațiile conținute în raportare sunt deschise și pot fi prezentate tuturor utilizatorilor interesați.

Situațiile contabile se consideră întocmite după ce sunt semnate de către manager. Un număr de organizații sunt obligate să publice rapoarte în mass-media (înainte de 1 iulie).

Situații financiare contabile este format din din bilanţ, contul de profit şi pierdere şi anexa la acesta. Dacă componența situațiilor nu este stabilită prin reglementări, atunci toate organizațiile întocmesc situații financiare și le furnizează utilizatorilor în următoarea compoziție:

1. Bilanțul contabil.
2. Raport privind rezultatele financiare.
3.Raport privind modificările de capital. Situația modificărilor capitalului - în contextul a 3 perioade de raportare relevă modificarea fiecărui element capitaluri proprii organizațiilor și motivele acestor schimbări.
4.Raportul fluxului de numerar. Situația fluxurilor de numerar - prezintă soldurile de numerar și bani necash (în total) la începutul și sfârșitul perioadei de raportare, precum și fluxurile de numerar pozitive și negative în contextul a 3 tipuri de activități (activități curente, activitati financiare, activități de investiții).
5. Raport privind utilizarea țintită a fondurilor (întocmit numai de acele organizații care au primit finanțare țintită sau asistență guvernamentală în perioada de raportare).
6. Notă explicativă (în absența unor modificări semnificative în activitățile organizației, o notă explicativă nu poate fi întocmită). Notă explicativă - în formă liberă conține o descriere text, tabelară sau numerică a celor mai semnificative schimbări în activitățile organizației, care vă permite să interpretați corect informațiile conținute în raportare.
7.Raport de audit (întocmit de organizațiile de audit și exprimarea acestora opinie profesională privind fiabilitatea informațiilor conținute în situațiile financiare ale unei entități economice.

ÎN vedere generala Conținutul tuturor formularelor de raportare poate fi prezentat sub forma a 5 elemente:

·
activele sau resursele unei organizații care sunt rezultatul unor evenimente trecute și al beneficiilor economice viitoare controlate de întreprindere;

· obligațiile și datoriile organizației, care sunt rezultatul unor evenimente trecute, a căror rambursare va duce la o ieșire de resurse;

· capitaluri proprii (SC=Activ-Pasiv);

· sursa de venit;

· cheltuieli.

Toate formularele de raportare dezvăluie indicatorii relevanți la data de raportare pentru 3 perioade de raportare.

Bilanț - principal formă raportarea în Federația Rusă, dezvăluirea proprietății și a poziției financiare a organizației. Toți indicatorii sunt combinați în 5 secțiuni:

I. Activ:
1.active imobilizate;
2.active circulante.

II. Datorii:
3. capital și rezerve;
4.datorii pe termen lung;
5.datorii pe termen scurt.

Data raportării furnizării raportarea financiară este 31 decembrie, pentru raportarea intermediară - data prevăzută de Legea federală sau alte documente de reglementare. Perioada de raportare este perioada cuprinsă între 1 ianuarie și 31 decembrie inclusiv, iar pentru organizațiile nou create:

1) de la data înregistrării de stat până la 31 decembrie a acestui an, dacă organizația a fost creată înainte de 31 septembrie;

2) de la data înregistrării de stat până la 31 decembrie a anului următor, dacă organizația a fost creată după 30 septembrie.

Înainte de raportare, se efectuează lucrări pregătitoare, care includ:

· 1. Efectuarea unui inventar și reflectarea rezultatelor acestuia în conturi;

· 2.Închiderea conturilor:

· 2.1 conturi de producție auxiliară (contul 23);

· 2.2. Conturi de colectare și distribuție (SC25,26,97);

· 2.3 conturile industriilor de servicii (contul 29);

· 2.4. conturi financiare și de performanță (contul 90, 91, 99).

Situațiile financiare— un sistem de indicatori care reflectă proprietatea și poziția financiară a organizației la data de raportare, precum și rezultatele financiare ale activităților sale pentru perioada de raportare.

Utilizator situație financiară- o persoană juridică sau fizică interesată de informații despre organizație.

- mijloace ale organizaţiei care trebuie să lucreze şi să facă profit.

— sursele de educație și plasarea fondurilor organizației.

- fonduri dobândite în scopul utilizării pe termen lung în procesul de activitate economică a organizației.

- fonduri care trebuie utilizate în perioada de raportare, vândute pentru a le converti în numerar.

Sursa de venit— o creștere a beneficiilor economice ca urmare a primirii de active (numerar, alte proprietăți) și (sau) rambursării datoriilor, care să conducă la o creștere a capitalului acestei organizații, cu excepția contribuțiilor de la participanți (proprietari de proprietate).

Cheltuieli- o scădere a beneficiilor economice ca urmare a cedării activelor (numerar, alte proprietăți) și (sau) apariției datoriilor, conducând la o scădere a capitalului acestei organizații, cu excepția unei scăderi a contribuțiilor prin decizie a participanților (proprietari de proprietate).

Raportarea financiară în sistemul de management al organizației

În aceste condiții, situațiile financiare devin principala sursă de informații pentru luarea deciziilor corecte. O cerință importantă pentru luarea unei decizii de management este disponibilitatea faptelor referitoare la poziția financiară a organizației și rezultatele activităților sale. Astfel de fapte sunt prezentate sub formă de date contabile, care sunt colectate, grupate, rezumate și reflectate în situații. În forma sa cea mai generală, raportarea financiară este produsul final al unei organizații.

Raportarea financiară într-un sistem de management prezintă interes pentru diverse grupuri de utilizatori, atât interne, cât și externe.

Oamenii interni sunt direct implicați în afaceri într-o anumită organizație: acesta este managementul întreprinderii și diverse oficiali(, economiști etc.), care sunt responsabili pentru conducerea afacerilor și pentru rezultatele activităților organizației. Rezultatele muncii organizației depind de corectitudinea și promptitudinea adoptării decizii de management, iar multe dintre aceste decizii se bazează în mare măsură pe informații și analize contabile.

• subiecții direct (direct) interesați de activitățile organizației;
• subiecţi care au un interes indirect în activităţile organizaţiei.

Primul grup este format din proprietarii (acționarii) acestei organizații, creditori, investitori, instituții fiscale de stat, angajați (angajați) și alte organizații care sunt parteneri actuali sau potențiali ai acestei organizații.

Acţionarii studiază informaţiile despre profitabilitate şi modificările capitalului propriu al organizaţiei.

Creditorii folosesc raportarea pentru a evalua solvabilitatea unei organizații, fiabilitatea acesteia ca client și atunci când stabilesc condițiile de acordare a împrumuturilor.

Investitorii văd raportarea din perspectiva profitabilității și fiabilității investiției fondurilor lor într-o anumită organizație.

Autoritățile fiscale monitorizează datele privind impozitele acumulate și plătite.

Potențiali parteneri de afaceri, precum și cei existenți relatie de afaceri Cu această organizație, compania își evaluează poziția financiară, studiază raportarea pentru a prezice dinamica prețurilor și caută noi oportunități de cooperare.

Al doilea grup include persoane care au un interes financiar indirect, dar protejează interesele primului grup. Acestea sunt diverse firme de audit și consultanță, burse de valori, organisme guvernamentale, agenții de presă, reprezentanți ai presei, sindicate etc.

Firmele de audit oferă o opinie cu privire la fiabilitatea raportării prezentate de organizație.

Agențiile guvernamentale studiază situațiile financiare pentru a monitoriza mișcările prețurilor și a stocurilor, pentru a efectua planificarea economică și pentru a îmbunătăți metodele contabile și raportarea.

Agențiile de presă și reprezentanții presei extrag informații din datele de raportare pentru a pregăti recenzii, a evalua tendințele de dezvoltare ale organizațiilor individuale, industriilor, analiza comparativa rezultatele de performanță ale diverselor companii și calculul indicatorilor generali ai activității financiare și economice.

Din punctul de vedere al asigurării activităților de management, situațiile financiare trebuie să îndeplinească următoarele cerințe de bază, care să răspundă intereselor utilizatorilor și, mai ales, ale investitorilor și creditorilor:

• conțin date pentru luarea deciziilor de management în domeniul politicii investiționale;
• asigurarea unei evaluări a resurselor de care dispune organizația, ținând cont de schimbările care apar în acestea și de eficacitatea utilizării acestora;
• să ofere o evaluare a dinamicii profitabilității;
• conțin date pentru o evaluare prospectivă a poziției organizației pe piață.

Cerințe de raportare financiară

Reglementările contabile „Situațiile contabile ale unei organizații” (PBU 4/99) definesc următoarele cerințe de raportare: fiabilitate, neutralitate, semnificație, integritate, consistență, comparabilitate, conformitate cu perioada de raportare, corectitudinea execuției.

Cerinţă fiabilitateînseamnă că situațiile financiare trebuie să ofere o imagine fiabilă și completă a proprietății și poziției financiare a organizației și a rezultatelor financiare ale activităților sale. Raportările generate și întocmite în conformitate cu regulile stabilite de standardele naționale de contabilitate sunt considerate fiabile și complete.

Cerinţă neutralitate exclude satisfacerea unilaterală a intereselor unor grupuri de utilizatori față de altele, precum și influența prin selecție sau prezentare asupra deciziilor și evaluărilor utilizatorilor în vederea obținerii unor rezultate sau consecințe prestabilite.

Cerinţă materialitate determină dreptul organizației de a include în raportare indicatori și explicații suplimentari neprevăzuți forme standard situații contabile, pentru a forma o imagine completă a proprietății și a poziției financiare a organizației.

Cerinţă integritateînseamnă necesitatea includerii în raportare a datelor privind toate tranzacțiile comerciale efectuate atât de organizație în ansamblu, cât și de sucursalele, reprezentanțele și alte divizii ale acesteia.

Cerinţă secvente stabilește în practica întocmirii situațiilor financiare necesitatea menținerii coerenței în conținutul și formele bilanțului, situației de profit și pierdere și explicațiile acestora de la un an de raportare la altul.

Conform cerintei comparabilitate situațiile financiare trebuie să conțină date care să le permită compararea cu date similare pentru perioada anterioară de raportare.

Cerinţă respectarea perioadei de raportareînseamnă că anul de raportare în Rusia este perioada cuprinsă între 1 ianuarie și 31 decembrie inclusiv, adică anul de raportare coincide cu anul calendaristic.

Cerinţă design corect este asociat cu respectarea principiilor formale de raportare: întocmirea acesteia în limba rusă, în moneda Federației Ruse (în ruble), semnarea de către șeful organizației și specialistul responsabil de contabilitate (contabil șef etc.).

Componența situațiilor financiare

Situațiile financiare ale unei organizații sunt un sistem de indicatori care reflectă proprietatea și poziția financiară a organizației la data de raportare, precum și rezultatele financiare ale activităților sale pentru perioada de raportare.

Compoziția și formele situațiilor financiare ale organizațiilor sunt stabilite de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.

• 1. - formularul nr 1.
• 2. - formularul nr 2.
• Explicații pentru bilanț și contul de profit și pierdere:
• 2.1. Situația modificărilor capitalului - Formular nr. 3.
• 2.2. Situația fluxului de numerar - formular nr. 4.
• 2.3. Anexă la bilanţ - formularul nr. 5.
• 2.4. Notă explicativă.
• 3. Un raport de audit care confirmă fiabilitatea situațiilor financiare ale organizației, dacă acestea sunt supuse auditului obligatoriu în conformitate cu legile federale.

Toate elementele situațiilor financiare sunt interconectate și reflectă aspecte diferite ale acelorași tranzacții și fenomene comerciale. Bilanțul conține informații despre situația financiară a unei organizații la o anumită dată. Declarația de profit și pierdere reflectă informații despre formarea și utilizarea profitului organizației. Declarația modificărilor capitalului - date privind mișcarea capitalului propriu, fondurilor și rezervelor organizației și face posibilă evaluarea modificărilor care apar în capitalul propriu al organizației. Situația fluxului de numerar conține informații despre fluxul de numerar al organizației sub formă de numerar și non-numerar. Direcțiile fluxului de numerar sunt luate în considerare în contextul principalelor tipuri de activități ale organizației: curente, investiționale și financiare.

De mare importanță pentru înțelegerea și interpretarea corectă a bilanțului și a situației de profit și pierdere sunt notele explicative și transcrierea indicatorilor individuali de raportare. Scopul acestor elemente ale situațiilor financiare este de a releva conținutul și abordările pentru formarea anumitor indicatori ai situațiilor financiare și politica contabilă a organizației.

Nota explicativă include informații și date suplimentare care nu sunt reflectate în situațiile financiare anuale. Această informație conține descriere scurta activitățile organizației, indicatorii cheie de performanță și factorii care au influențat rezultatele economice și financiare, precum și date utile pentru obținerea unei mai complete și evaluare obiectivă proprietatea și situația financiară a organizației. O parte integrantă Nota explicativă trebuie să conțină informații analitice (indicatori ai poziției financiare a organizației).

O organizație poate furniza informații suplimentare care însoțesc situațiile financiare care sunt utile utilizatorilor situațiilor. Astfel de informații pot fi prezentate sub formă de tabele analitice, grafice și diagrame și includ informații despre dinamica, cele mai importante aspecte economice și indicatori financiari activități ale organizației pe un număr de ani, planuri de dezvoltare a organizației; date privind capitalul propus și investițiile financiare pe termen lung; caracterizează politica organizației în legătură cu fondurile împrumutate, managementul riscurilor, activitățile organizației în domeniul activității de cercetare și dezvoltare, măsurile de protecție a mediului etc.

Bilanț

(formularul nr. 1)- un document static, deoarece este întocmit la o anumită dată și caracterizează situația financiară a organizației la acea dată. Conține informații despre resursele (activul), pasivele și capitalul propriu al întreprinderii (datoria). În practica internă, balanța este de obicei prezentată sub forma unui tabel cu două fețe, partea stângă care este un activ, cel drept este o datorie a bilanțului. Elementele de activ sunt aranjate după un anumit sistem, care se bazează pe gradul de lichiditate, în timp ce elementele de pasiv sunt aranjate în funcție de gradul de urgență al rambursării obligațiilor. Construirea unui activ de bilanț întreprinderi rusești se efectuează în ordinea gradului crescător de lichiditate, pasive - în urgență crescândă a rambursării (rambursării) obligațiilor.

Conform definițiilor acceptate în practica internă, un activ este considerat o masă proprietății (fondurile organizației), care ar trebui să funcționeze și să aducă profit organizației, iar o datorie este considerată o obligație pentru valorile primite (servicii), care sunt sursele de educaţie şi plasarea fondurilor organizaţiei.

Să ne uităm la principalele componente ale unui bilanţ.

Mijloace fixe include active necorporale, mijloace fixe și investiții financiare.

Activele necorporale reprezintă diferite drepturi asupra obiectelor de proprietate intelectuală (industrială), la utilizarea separată obiecte naturale etc. Activele necorporale sunt active pe termen lung care nu au o formă fizică, dar au valoare și aduc profit organizației. Imobilizarile necorporale sunt reflectate in situatiile financiare la valoarea lor reziduala.

Activele fixe sunt active pe termen lung care oferă venituri organizației. Acest tip de active se reflectă în situații la valoarea lor reziduală

Investițiile financiare pe termen lung sunt definite ca investiții pe termen lung ale unei organizații în filiale și companii dependente, capitaluri autorizate (sociale) ale altor organizații create pe teritoriul Federației Ruse sau în străinătate, titluri de stat, obligațiuni și alte valori mobiliare ale altor organizații , precum și împrumuturi acordate altor organizații. Investițiile financiare pe termen lung sunt prezentate în situațiile financiare la costul real al achiziției lor.

Active circulante includ stocuri, investiții financiare, numerar.

Stocurile includ materii prime, consumabile și alte active similare, costurile de lucru în proces, produse finite și bunuri.

Conturile de încasat în raportare sunt supuse împărțirii în funcție de momentul rambursării lor în conturi de încasat, plăți pentru care sunt așteptate la mai mult de 12 luni de la data raportării (pe termen lung) și conturi de încasat, plăți pentru care sunt așteptate în termen de 12 luni de la data raportării (pe termen scurt) .

Investițiile financiare pe termen scurt reprezintă partea lichidă a activelor circulante și reprezintă o plasare temporară a fondurilor gratuite ale unei organizații în scopul realizării unui profit - răscumpărarea propriilor acțiuni de la acționari, investiții în titluri de valoare ale altor organizații, titluri de stat etc. , acordarea de împrumuturi altor organizații. În raportare, acest tip de investiție financiară este prezentat la costul real de achiziție.

capitolul " Capital și rezerve„reflectă capitalul propriu al organizației. Capitalul propriu al organizației ia în considerare capitalul autorizat, suplimentar și de rezervă, precum și rezultatul reportat.

Datoriile pe termen lung și pe termen scurt reprezintă capitalul împrumutat al unei organizații.

sarcini pe termen lung— pasivele organizației care trebuie rambursate pe o perioadă mai mare de 12 luni și includ împrumuturi bancare pe termen lung și alte împrumuturi.

Datorii pe termen scurt rambursabil în termen
12 luni prin utilizarea activelor curente în aceste scopuri sau refinanțarea prin acceptarea altor datorii (curente) pe termen scurt.

Raportul câștigurilor și pierderilor

(formularul nr. 2) arată eficacitatea deciziilor de management în sfera financiară și economică a activităților organizației, reflectând și însumând veniturile și cheltuielile organizației.

Să ne uităm la principalele elemente ale unei declarații de venit.

capitolul " Venituri si cheltuieli din activitati obisnuite

1. Venitul (net) din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii (minus taxa pe valoarea adăugată, accize și plăți obligatorii similare) se determină pe baza ipotezei certitudinii temporare a faptelor de activitate economică.
2. Costul bunurilor, produselor, lucrărilor, serviciilor vândute reprezintă costurile înregistrate de producție a produselor, lucrărilor, serviciilor în cota aferentă produselor, lucrărilor și serviciilor vândute în perioada de raportare.
3. Profitul brut este definit ca diferența dintre veniturile din vânzări și costul bunurilor, produselor, lucrărilor și serviciilor vândute.
4. Cheltuielile de vânzare arată nivelul costurilor asociate cu vânzarea produselor (lucrărilor, serviciilor) de la producători și a mărfurilor de la organizațiile comerciale și de vânzări.

Cheltuielile administrative sunt o combinație de cheltuieli administrative și de management, cheltuieli pentru întreținerea personalului general de afaceri care nu au legătură cu proces de producție, cheltuielile pentru plata serviciilor de informare si consultanta si alte cheltuieli similare ca scop.

Rezultatul calculat obtinut prin scaderea costului de vanzare si a cheltuielilor administrative din veniturile din vanzari caracterizeaza profitul sau pierderea din vanzari.

capitolul " Venituri și cheltuieli de exploatare" include următoarele articole:

1. Dobânzi de încasat - dobânzi acumulate (primite) la obligațiuni, cambii, conturi de depozit, titluri de stat, împrumuturi acordate etc.
2. Dobânda de plătit include dobânda acumulată (plătită) la obligațiuni, acțiuni, împrumuturi și împrumuturi acordate organizației etc.
3. Venituri din participarea la alte organizații - venituri (dividendele) din participarea la capitaluri proprii și investițiile financiare în capitalul autorizat al altor organizații, dividende pe acțiunile altor organizații care sunt proprietatea redactorului de raportare.
4. Alte venituri din exploatare includ venituri minus taxa pe valoarea adăugată din vânzarea și alte cedări de active fixe și alte proprietăți, valori mobiliare și valută; venituri din închirierea proprietății; primirea de compensații pentru costurile de menținere a capacităților de producție și a instalațiilor pentru comenzile anulate și producția întreruptă care nu producea produse.
5. Alte cheltuieli de exploatare includ valoarea reziduală a mijloacelor fixe retrase și a altor active amortizabile; cheltuielile asociate cu deservirea valorilor mobiliare; cheltuieli pentru tranzacțiile de închiriere; costurile de întreținere a instalațiilor și instalațiilor de producție care nu sunt controlate; costurile comenzilor de producție anulate și ale producției care nu au produs produse; cheltuieli pentru operațiuni legate de încasarea veniturilor din exploatare; sume acumulate de impozite și taxe plătite în condițiile legii în detrimentul rezultatelor financiare.

Venituri neexploatare includ veniturile din anularea conturilor de plătit și a deponenților pentru care termenul de prescripție a expirat; încasări din rambursarea creanțelor anulate anterior; restabilirea rezervelor neutilizate pentru datorii îndoielnice; amenzi, penalități, penalități și alte sancțiuni acordate (recunoscute de debitori) pentru încălcarea contractelor de afaceri; încasează pentru compensarea pierderilor cauzate de terți; profitul anilor anteriori identificat în anul de raportare; costul proprietății excedentare înregistrate în timpul inventarierii; diferențele de schimb valutar apărute în cursul reevaluării proprietăților și pasivelor exprimate în valută conform procedurii stabilite; venituri asociate primirii gratuite de bunuri.

Alte cheltuieli neoperaționale includ pierderi din deprecierea stocurilor, mărfurilor și produselor finite; pierderi necompensate din timpul nefuncționării din motive externe; rezerve acumulate pentru datorii îndoielnice; pierderi din anularea creanțelor și a altor datorii nerealiste; amenzi recunoscute (atribuite), penalități, penalități, compensații pentru pierderile din contractele de afaceri; pierderi din operațiunile din anii anteriori identificate în anul de raportare; pierderi din anularea lipsurilor de proprietate identificate în timpul inventarierii; pierderi din anularea datoriilor din cauza insolvenței debitorului; Costurile legale; diferențele de schimb valutar apărute în cursul reevaluării proprietăților și pasivelor exprimate în valută conform procedurii stabilite; pierderi la operațiunile cu containere.

Impozitul pe profit și alte plăți obligatorii similare reprezintă suma impozitului pe profit și alte plăți obligatorii acumulate de la începutul anului în favoarea bugetului.

Profitul din vânzări în valoare de dobândă de primit, venitul din participarea la alte organizații, alte venituri din exploatare și venituri neexploatare minus dobânda de plătit, alte cheltuieli de exploatare, cheltuieli neexploatare și impozitul pe profit dă rezultatul activităților financiare și economice ale organizatia - profit sau pierdere din activități obișnuite.

Venituri și cheltuieli extraordinare reprezintă rezultatele consecințelor circumstanțelor de urgență ale activității economice ( dezastru natural, incendiu, accident, naționalizare etc.).

Profitul net al organizației pentru perioada de raportare sau pierderea formate pe baza profitului sau pierderii din activități obișnuite, ținând cont de impactul asupra rezultatului a consecințelor circumstanțelor de urgență ale activității economice dacă acestea apar.

Situația fluxurilor de numerar (formularul nr. 3) rezumă fluxurile de numerar ale organizației. Direcțiile fluxului de numerar sunt luate în considerare în raport în contextul principalelor tipuri de activități ale organizației - curente, investiționale și financiare.

Activitățile curente (de producție și economice) sunt activități care aduc principalul venit organizației.

Activitati de investitii— achiziționarea și vânzarea de active pe termen lung și de investiții financiare care nu au legătură cu echivalentele de numerar.

Activitati financiare— un set de operațiuni care duc la modificări ale dimensiunii și structurii capitalului propriu și al capitalului împrumutat al organizației, cu excepția conturilor curente de plătit.

Informațiile conținute în situația fluxurilor de trezorerie sunt necesare pentru a estima:

• capacitatea promițătoare a organizației de a crea fluxuri de numerar pozitive (excesul de încasări de numerar față de cheltuieli);
• capacitatea organizației de a-și îndeplini obligațiile privind decontările cu creditorii, plata dividendelor și alte plăți;
• nevoi de strângere de fonduri suplimentare;
• eficacitatea operațiunilor de finanțare a organizației și a tranzacțiilor de investiții în forme monetare și nemonetare.

Situația fluxurilor de trezorerie oferă informații care completează bilanțul și contul de profit și pierdere. Raportul face posibilă obținerea de informații despre dacă atingerea profitabilității este asigurată de un flux de numerar suficient necesar extinderii operațiunilor în curs și dacă fluxul de numerar satisface nivelul necesar de lichiditate al organizației. Raportul reflectă investițiile în filiale și alte companii de afaceri, investițiile de capital în active fixe, să crească capital de lucru, conține date despre retragerea fondurilor din investiții și oferă o idee despre activitățile organizației în atragerea de resurse financiare pentru finanțarea dezvoltării acesteia și a altor nevoi.

Situația modificărilor capitalului (formular nr. 4) contine informatii privind majorarea capitalului in total, inclusiv prin emiterea suplimentara de actiuni, reevaluarea proprietatii, majorarea proprietatii, reorganizare entitate legală, din cauza veniturilor, precum și a informațiilor din cauza cărora a fost redus capitalul. În special, prin reducerea valorii nominale a acțiunilor, reducerea numărului de acțiuni, reorganizarea unei persoane juridice, din cauza cheltuielilor.

Anexă la bilanţ (formular nr. 5) oferă o idee despre indicatorii de performanță ai organizației, informații despre care nu sunt disponibile în rapoartele de mai sus. De exemplu, conturi de plătit și de încasat, urgente și restante, bunuri amortizabile, indicatori sociali etc.

Notă explicativă Raportul financiar trebuie să reflecte caracteristicile activităților organizației, principalele tipuri de activități, numărul mediu anual de angajați și componența membrilor organelor executive și de control ale organizației.

Raport de audit

Raport de audit trebuie să fie întocmite de un auditor independent și să evalueze fiabilitatea datelor prezentate în situațiile financiare.