Impozitarea sub forma UTII a. Impozitul unic pe venitul imputat: când se plătește, cum se calculează, ce să ia în considerare

UTII este un regim fiscal special care poate fi utilizat de reprezentanții întreprinderilor mici (LLC-uri și antreprenori individuali) angajați în anumite domenii de activitate. „Imputarea” simplifică semnificativ procesul de calcul al sumei impozitului și de pregătire a rapoartelor pentru organizație, procesul de control asupra contribuabililor pentru organismele guvernamentale.

Regimul special se bazează pe ipoteza că valoarea profitului unei structuri comerciale este afectată de numărul de unități ale unui indicator fizic. Cu alte cuvinte, legiuitorul se ghidează după logică: cu cât are mai mulți angajați, metri de spațiu comercial sau vehicule un SRL sau un antreprenor individual, cu atât va primi mai multe venituri. Aceasta înseamnă că valoarea impozitului ar trebui să crească.

Venitul real al unei structuri comerciale nu este luat în considerare. Statul îi „imputa” o anumită cifră pentru venitul mediu al industriei. Nu contează dacă SRL-ul sau antreprenorul individual funcționează efectiv: aceștia au în continuare obligația de a efectua plăți bugetare trimestriale.

Până în 2013, „imputarea” era un sistem obligatoriu pentru SRL și antreprenorii individuali din anumite domenii de activitate. UTII în 2016 și 2017 este un regim voluntar, iar întreprinzătorii au dreptul de a alege între acesta, OSNO, sistemul simplificat de impozitare și sistemul de brevete.

Cine poate trece la UTII?

O listă exhaustivă a tipurilor de activități pentru care „imputarea” este disponibilă este dată în Codul fiscal al Federației Ruse (articolul 346.29). Să ai domeniul tău de lucru pe această listă nu este suficient. Lista este de natură consultativă, iar decizia de a acorda dreptul de utilizare a unui regim special unui anumit tip de afaceri se ia autorităţile municipale. Lista OKVED poate fi găsită în reguli la nivel de oraș sau district.

Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, impozit unic imputat Disponibil pentru următoarele domenii de activitate:

prestarea de servicii gospodărești către populație (repararea încălțămintei și hainelor, asamblarea și repararea mobilierului, curățătorie chimică, studio foto, întreținere băi și saune etc.);
transportul de pasageri și mărfuri;
activitati veterinare;
alimentatie publica;
asigurarea de locuri de reședință temporară;
plasarea materialelor publicitare;
transport de persoane și mărfuri.

Apartenența la un anumit domeniu de activitate nu este singura condiție pentru trecerea la impozitul imputat pentru un antreprenor individual sau SRL. Acest mod a fost inițial conceput ca un sistem pentru întreprinderile mici. Prin urmare, există criterii economice pe care trebuie să le îndeplinească o structură comercială:

numărul mediu de angajați în ultimele 12 luni nu este mai mare de 100 de persoane;
suprafata spatiu comercial – nu mai mult de 150 mp. (Această cifră include doar filmarea halei utilizate pentru a demonstra produsul, dimensiunea utilității și spații de depozitare nu sunt luate în considerare);
valoarea reziduală a activelor fixe - nu mai mult de 150 de milioane de ruble;
neaparținerea grupului „cei mai mari contribuabili” (include organizațiile care aduc cele mai mari venituri la bugetul local, în baza unei decizii oficiale a Serviciului Fiscal Federal).

Impozitul imputat implică unele cerințe legale pentru potențialii plătitori. Nu este permisă organizarea unei companii ca un simplu parteneriat sau o structură angajată în gestionarea încrezătoare a proprietății. Ponderea persoanelor juridice în capitalul unui SRL nu trebuie să depășească ¼.

Ce impozite înlocuiește imputarea?

O caracteristică importantă a UTII este că acest regim special presupune înlocuirea mai multor impozite cu unul singur. Acest lucru simplifică semnificativ procedura de calcul a sumelor transferurilor obligatorii pentru contribuabil.

Impozitul unic pe venitul imputat scutește un antreprenor sau SRL de la plata:

impozitul pe proprietate;
impozit pe venit;

Este important să înțelegeți că scutirea se aplică numai domeniului de muncă care este supus „imputației”. Cu alte cuvinte, proprietățile și profiturile asociate activităților „imputate” nu sunt impozitate. SRL-urile și antreprenorii individuali nu pierd obligația de a plăti TVA la obligațiile vamale și de agenție.

Persoana „imputată” are în continuare obligația de transfer prime de asigurareși impozitul pe venitul personal pentru angajații dvs. și pentru dvs. Nerespectarea va fi o încălcare a legii și va duce la amenzi și penalități.

Pentru a calcula suma plății bugetare, se utilizează formula:

Impozit = Venit imputat* K1* K2* Rata.

Explicația simbolurilor:

Venitul imputat este produsul unui indicator fizic (număr de angajați, locuri de parcare, metru pătrat al spațiilor de vânzare cu amănuntul etc.) și rentabilitatea de bază. Semnificația acestuia din urmă poate fi clarificată în Codul Fiscal al Federației Ruse sau în filiala „dvs.” a Serviciului Fiscal Federal.
K1 – deflator – un coeficient care este stabilit de Ministerul Dezvoltării Economice anual. Include rata de creștere a prețurilor industriale la bunuri. În 2017, această cifră este de 1.798 m.
K2 este un coeficient „local” care ține cont de specificul desfășurării activităților într-o anumită municipalitate. Este stabilit de autoritățile orașului sau raionului. Valoarea indicatorului vi se va comunica la fisc.
Rata - imputată în 2017 presupune o modificare a ratelor în coridor de la 7,5 la 15%. Valoarea exactă a acestui parametru este determinată de decizia autorităților regionale.

Randamentul de bază este indicat în Codul Fiscal al Federației Ruse pe lună. Perioada pentru care se transferă impozitul este un sfert. Pentru a găsi valoarea trimestrială, trebuie să înmulțiți rezultatul obținut din formulă cu trei.

Un exemplu de calcul al impozitului pe UTII

Romashka LLC este angajată în vânzări cu amănuntul produse nealimentare. Comerțul se realizează printr-un magazin cu o suprafață de 75 mp. Să colectăm date pentru înlocuire în formula:

profitabilitatea de bază pentru această linie de activitate este de 1.800 de ruble. pe mp;
indicator fizic - filmare magazin, egală cu 75 de metri pătrați;
K1 in anul acesta este 1,798;
K2 – este specificat în INFN-ul căruia îi este atribuită SRL pentru ușurința calculelor, o vom lua egal cu 1;
rata – variază de la 7,5 la 15%, să presupunem că într-o anumită regiune este egală cu valoarea maximă.

Înlocuiți valorile în formula de calcul:

Impozit lunar = 1.800* 75* și 1.798* 1* 01,15 = 36.409,5 ruble.

Pentru a determina suma fiscală trimestrială, înmulțiți acest număr cu trei:

36.409,5 RUB*3 = 109.228,5 RUB

Acesta este un impozit unic pe venitul imputat (UTII), pe care SRL-ul trebuie să îl transfere în detaliile Serviciului Federal de Taxe „sau” pe baza rezultatelor activității sale pentru trimestrul.

Procedura de raportare privind „imputarea”

Perioada de raportare pentru „imputare” este de un sfert. Aceasta înseamnă că structurile comerciale care au trecut la acest regim sunt obligate să depună o declarație UTII o dată la trei luni. Acest lucru trebuie făcut nu mai târziu de a 20-a zi a lunii următoare trimestrului.

Formularul UTII completat în 2017 poate fi depus la INFS în două moduri:

Electronic - prin operatori managementul documentelor electronice sau pe site-ul web al Serviciului Federal de Taxe. Dacă un SRL sau un antreprenor individual nu are mai mult de 25 de angajați, atunci numai această metodă de raportare este acceptabilă.
Pe hârtie – un antreprenor sau CEO SRL aduce o declarație la oficiu fiscal personal. Documentul trebuie tipărit în două exemplare: unul rămâne la Serviciul Fiscal Federal, al doilea este returnat managerului cu un semn de acceptare. Puteți trimite raportul prin poștă în acest caz, dovada furnizării acestuia este un inventar al anexării scrisorii și o chitanță pentru expedierea acesteia.

Dacă se aduce documentația privind UTII în 2017 pentru un antreprenor individual sau SRL Autoritatea taxelor nu managerul însuși, ci un alt angajat al SRL sau întreprinzător individual trebuie eliberată pentru el;

Puteți descărca formularul de declarație de pe site-urile sistemelor informatice și juridice. Se compune din Pagina titluși trei secțiuni. De regula generala Completarea formularului începe din a doua secțiune. Toți parametrii care sunt substituiți în formula de calcul a impozitului sunt indicați acolo: rentabilitatea de bază, numărul de unități ale unui indicator fizic, coeficienții K1 și K2, informații despre adresa și direcția de activitate a SRL sau a antreprenorului individual.

A treia secțiune a declarației este ajustarea sumei plății obligatorii pentru primele de asigurare transferate pentru angajații unui SRL sau antreprenor individual (sau antreprenorul însuși, dacă nu există angajați). Rezultatul este suma finală a impozitului, care este înregistrată în prima secțiune.

Pagina de titlu a declarației este Informații generale despre organizație (nume, INN, KPP, OKTMO), data completării documentului și semnătura persoanei responsabile.

Important! Valabil din 2017 formă nouă declarație, care a suferit modificări tehnice față de versiunea anterioară.

Procedura de plata UTII

Impozitul pe venitul imputat în anul 2017 se plătește cel târziu în data de 25 a lunii care urmează perioadei de raportare - trimestrul.

Datele pentru efectuarea plăților bugetare în anul 2017 sunt următoarele:

Dacă datele specificate cad în sărbători sau în weekend, atunci SRL-ul sau întreprinzătorul individual este obligat să efectueze plata în prima zi lucrătoare care urmează.

Impozitul imputat este transferat Serviciului Federal de Taxe, care este atribuit entitate sau IP. Plata se face pe baza unei chitanțe, a cărei sumă se calculează folosind formula de mai sus.

Încălcarea termenelor de transfer al impozitelor duce la faptul că SRL-ul sau întreprinzătorul individual este pasibil de amendă. Pentru fiecare zi de întârziere, se percepe o penalizare egală cu 1/300 din rata de refinanțare stabilită de Banca Centrală a Federației Ruse.

Cum să reduceți povara fiscală asupra celor „imputați”

Impozitul imputat pentru întreprinzătorii individuali în 2017 poate fi redus cu valoarea primelor de asigurare. Dacă un antreprenor individual nu are angajați, acesta are dreptul să deducă din suma plății bugetare întreaga sumă a contribuțiilor plătite la fonduri extrabugetare pentru el însuși.

Dacă un antreprenor individual a angajat personal, atunci antreprenorul are dreptul de a deduce din suma impozitului suma contribuțiilor din statul de plată transferată la fonduri extrabugetare pentru angajați și plăți fixe „pentru el însuși”. În același timp, dimensiunea UTII nu ar trebui să scadă cu mai mult de 50%.

Pentru a economisi din transferurile bugetare, puteți folosi puțină ingeniozitate. Deoarece coeficienții K2 diferă în funcție de localitate, puteți alege un oraș sau un cartier cu valoarea sa minimă pentru a desfășura afaceri. Optimizarea indicatorului fizic joacă un rol semnificativ. Reducerea numărului de angajați sau reducerea spațiului comercial poate însemna economii semnificative de taxe.

Avantajele și dezavantajele „imputației”

UTII este un mod convenabil pentru întreprinderile mici, deoarece are multe avantaje:

procedura simplificată de ţinere a contabilităţii şi contabilitate fiscală pentru firme mici;
înlocuirea mai multor taxe cu una;
utilizarea coeficienților de ajustare (K1 și K2), care reduc baza de impozitare ținând cont de factorii și condițiile externe;
ușurința întocmirii raportării trimestriale: impozitul pe venitul imputat presupune completarea unei singure declarații, formată din doar patru file;
capacitatea de a reduce baza de impozitare cu valoarea primelor de asigurare transferate în fonduri extrabugetare pentru angajați.

În ciuda un numar mare de avantaje, „imputarea” are dezavantaje semnificative care trebuie luate în considerare la alegerea unui regim fiscal:

Cerc limitat de antreprenori individuali și SRL-uri care pot aplica UTII (acest impozit este disponibil numai pentru domeniile de activitate enumerate în Codul Fiscal al Federației Ruse).
Valori umflate ale rentabilității de bază care nu au o justificare economică reală. Legiuitorii nu au ținut cont de faptul că mulți antreprenori individuali care nu au angajați sunt angajați în activități cu profit redus.
Nu există nicio dependență a sumei plății bugetare de profitul unui SRL sau al unui antreprenor individual. Sistemul de impozitare imputat este benefic pentru domeniile de lucru extrem de profitabile, dar este complet inaplicabil pentru organizațiile cu profit redus și structurile comerciale care suferă pierderi.
Limitarea cercului de potențiale contrapărți. Dacă un SRL sau un antreprenor individual lucrează cu companii mari, „imputarea” este un drum spre nicăieri. Clienții nu vor coopera cu această structură, deoarece absența TVA-ului în prețul mărfurilor pentru o întreprindere pe OSNO înseamnă o creștere a prețului produsului cu 18%.

UTII – alegere optimă pentru SRL-uri și antreprenori individuali cu nivel inalt sursa de venit. Valoarea impozitului nu se va modifica odată cu creșterea veniturilor, iar acest lucru este benefic pentru afaceri. Dacă lucrați „la zero” sau suferiți pierderi, „imputarea” nu vă va potrivi.

Dacă găsiți o eroare, evidențiați o bucată de text și faceți clic Ctrl+Enter.

Există mai multe regimuri fiscale speciale, iar UTII pentru întreprinzătorii individuali este utilizat pe scară largă. Legiuitorii au încercat să o abroge din 2012, 2014 și 2018. Cu toate acestea, nu a fost găsit un înlocuitor complet pentru acest regim de impozitare. Prin urmare, perioada de valabilitate a UTII a fost prelungită până la 1 ianuarie 2021 (scrisoarea Ministerului Finanțelor nr. 03-11-11/25529 din 29 aprilie 2016). Utilizarea taxei imputate a devenit voluntară din 2013 și nu este neobișnuită.

Este UTII pentru antreprenori individuali potrivit pentru toți antreprenorii?

Termenul " impozit unic pe venitul imputat pt specii individuale Activități„ indică specific: doar oameni de afaceri cu anumite tipuri de activități pot lucra la UTII.

O listă completă a tipurilor de antreprenoriat este dată în clauza 2 a articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse și acoperă:

Comert cu amanuntul.
Servicii casnice si veterinare.
Servicii de parcare.
Spălarea, repararea și întreținere transport cu motor.
Catering.
Servicii de distributie si plasare de publicitate.
Servicii de cazare și cazare temporară.
Servicii de transfer de spatii comerciale si terenuri in folosinta temporara.

Deci, UTII în 2017 va fi acceptabilă pentru antreprenorii individuali dacă:

Regimul este valabil pe raza municipiului.
Legea locală specifică tipul de afacere.
Numărul mediu de angajați ai unui antreprenor este mai mic de 100 de persoane.
Activitatea nu se referă la participarea la un contract de trust sau parteneriat.
Serviciul nu implică închirierea de stații de alimentare auto și benzină.
Antreprenorul individual nu a dobândit brevet de invenție și nici nu a utilizat regimul fiscal unificat pentru agricultură.

Dacă o condiție din lista de imputare este încălcată, întreprinzătorul pierde dreptul la aceasta și este considerat transferat către sistem comun impozitare de la începutul trimestrului în care s-a săvârșit încălcarea. Va trebui să calculați și să plătiți taxe conform sistemului general.

Imputarea înlocuiește 3 plăți:

Impozitul pe venitul personal din activitatea de afaceri.
Impozitul pe proprietate asupra unei persoane fizice atunci când utilizează proprietatea personală în afaceri.

Cum să treci la UTII în 2017?

Nu există alte acte, cu excepția cererii, pentru înregistrarea unui contribuabil UTII. Ulterior, când audit de birou, inspectorul Serviciului Fiscal Federal va solicita, probabil, documente care confirmă indicatorul fizic (pașaport tehnic pentru sediu etc.). Dacă intenționați să lucrați în municipalități, atunci trebuie să vă înregistrați pentru UTII în fiecare dintre ele. Puteți pe site-ul nostru.

Data începerii lucrărilor privind imputarea nu contează, dar este posibil să treceți la utilizarea unui alt sistem de impozitare începând cu anul viitor. La închiderea unei activități, aceasta se depune la organul fiscal în cel mult cinci zile de la finalizarea acesteia. În 2017, un antreprenor individual are dreptul de a trece la sistemul simplificat de impozitare în termen de un an dacă finalizează activități supuse UTII.

Începutul contabilității la imputare

Ce facem mai întâi?

Pentru antreprenorii individuali în 2017, întreținere contabilitate nu este necesar, dar este necesar să se țină evidența indicatorilor pentru calcularea plăților și să se urmeze procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar. Se recomandă păstrarea evidenței tranzacțiilor bancare (dacă este deschis un cont curent), evidențe de angajamente salariile(pentru calcularea impozitului pe venitul personal), evidența personalului (pentru determinarea numărului mediu de salariați). Dacă utilizați mai multe tipuri de activități la imputare, atunci înregistrările pentru fiecare dintre ele sunt păstrate separat.

Utilizarea casei de marcat pentru UTII pentru antreprenorii individuali nu este necesară, dar în loc de cecuri emiteți formulare stricte de raportare la cererea cumpărătorilor. De la 1 iulie 2018, această prevedere va fi desființată, iar antreprenorii vor fi obligați să utilizeze case de marcat online.

Calculăm plățile conform sistemului fiscal imputat

Cota UTII este limitată la 15% (articolul 346.30 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar municipalitate, district urban, orașul Moscova, Sankt Petersburg, Sevastopol au dreptul prin lege să-l reducă la 7,5%. O astfel de modificare a tarifelor poate avea un efect benefic asupra dezvoltării afacerilor în regiune.

Suma plății UTII pentru întreprinzătorii individuali se calculează ca produs al bazei de impozitare de către dobândă. La rândul său, baza de impozitare este randamentul de bază, ajustat cu coeficienții deflatori K1 și K2, înmulțiți cu indicatorul fizic. Rentabilitatea de bază este prevăzută de articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse ca fiind suma estimată a veniturilor din furnizarea unui serviciu lunar pentru un indicator fizic (un angajat, 1 mp de parcare sau zonă de vânzare).

Ce trebuie luat în considerare la calcul:

Legiuitorii regionali și municipali au dreptul de a modifica profitabilitatea de bază în raport cu condițiile locale, folosind coeficienți. K1 reflectă rata inflației, se modifică o dată pe an prin legea federală. În 2017 K1=1.798. K2 este posibil de la 0,005 la 1, este stabilit de legile regionale și corespunde particularităților comerciale locale.
Atunci când un indicator fizic se modifică într-o perioadă fiscală, întreprinzătorul individual indică modificarea de la începutul lunii în care a avut loc.
Dacă utilizarea UTII pentru întreprinzătorii individuali nu a fost pentru o lună întreagă, atunci impozitele sunt percepute proporțional cu timpul de muncă.

Puteți utiliza serviciile de internet pentru a calcula plățile. De exemplu, pentru antreprenorii individuali în câteva minute.

Cum funcționează procesul de plată?

Declarația UTII din 2017 pentru antreprenorii individuali a suferit unele modificări. Perioada de raportare și de impozitare este încă un sfert. Trebuie să vă raportați până la data de 20 a lunii următoare după sfârșitul trimestrului și să plătiți până la data de 25 a aceleiași luni. Declarația se depune la Serviciul Fiscal Federal de la locul de înregistrare ca plătitor UTII.

Impozitul unic pe venitul imputat pentru întreprinzătorii individuali este redus cu primele de asigurare. În cazul în care se utilizează forță de muncă angajată, reducerea se efectuează pe cheltuiala contribuțiilor și beneficiilor plătite. Puteți reduce plata cu până la 50%. Dar plățile fixe nu pot fi luate în considerare. Dar dacă nu există plăți în favoarea angajaților, atunci antreprenorul reduce impozitele cu sumă contributii fixe, plătit „pentru tine”.

La UTII nu există conceptul de declarație „zero”, deoarece calculul nu este al venitului efectiv, ci al venitului imputat. Chiar și fără a lucra, un antreprenor individual este obligat să indice indicatorul fizic necesar în calcul și să transfere plata.

Ce amenzi poate fi obligat să plătească un contribuabil?

Pentru încălcările legii pentru întreprinzătorii individuali în anul 2017 se aplică următoarele sancțiuni:

Afaceri ilegale fără înregistrare - 10% din venit, dar nu mai puțin de 40.000 de ruble.
Încălcarea termenului limită pentru depunerea unei cereri de înregistrare - 10.000 de ruble.
Încălcarea termenului de depunere a declarației - 5% din impozit, dar nu mai puțin de 1000 de ruble.
Neplata cu întârziere sau completă a impozitului - 20% din impozit (intenționat - 40% din impozit).
Neprezentarea la Serviciul Fiscal Federal atunci când este sunat - 1000 de ruble.
Refuzul de a depune mărturie - 3.000 de ruble.

UTII pentru antreprenorii individuali este benefică în cazul activității continue, venituri mari ale unui antreprenor individual care nu poate dobândi un brevet din cauza restricțiilor relevante.

Vă mulțumim pentru atenție! Pune-ți întrebări și împărtășește-ți experiența în comentarii.

Aplicarea UTII în 2017 de către antreprenorii individuali actualizat: 30 noiembrie 2018 de: Totul pentru antreprenori individuali

Sistemul UTII (impozit unic pe venitul imputat) este utilizat de antreprenorii individuali mici sau mijlocii. Puteți trece la regim voluntar la înregistrare sau în orice perioadă de activitate. Alegerea unui sistem în timpul înregistrării nu este întotdeauna justificată. Este necesară plata unui singur impozit din ziua în care o persoană este înregistrată ca plătitor UTII.

Succesul utilizării unui sistem special se bazează pe condițiile specifice în care antreprenorii:

Trebuie să plătească doar o sumă fixă, indiferent de suma veniturilor primite.
Ei au posibilitatea de a reduce impozitul pe plățile obligatorii către fondurile extrabugetare.
Ei nu pot folosi casele de marcat atunci când efectuează plăți către populație atunci când încasează venituri.
Ei sunt capabili să aibă un număr minim de contabili în personal datorită absenței unor cerințe contabile semnificative.

Sumele fixe care trebuie plătite la imputare vă permit să planificați cheltuielile. La determinarea costurilor se iau în considerare indexările anuale ale coeficienților deflatori care afectează cuantumul impozitului. Ce sume de obligații trebuie plătite în noul an calendaristic trebuie aflate de la Serviciul Fiscal Federal.

Utilizarea UTII este justificată pentru cu amănuntulși activități similare în următoarele condiții:

Disponibilitatea unei cifre de afaceri mari a veniturilor.
Lipsa profiturilor semnificative, permițând unui personal mare de angajați să țină evidența.
Lipsa capacității de a menține înregistrări detaliate ale nomenclaturii.

Antreprenorii de imputare trebuie să țină evidența doar a indicatorului fizic care stă la baza venitului imputat. Ce este un indicator fizic? Aceasta este dimensiunea numărului de angajați, numărul de locuri, unitățile de transport, filmarea și alți parametri, a căror dimensiune sau cantitate determină valoarea venitului imputat. Un antreprenor nu poate alege independent un parametru. Definirea indicatorului este responsabilitatea legislației.

Cum se exercită dreptul de a aplica sistemul

În cazul în care datele întreprinzătorului individual îndeplinesc cerințele, persoana respectivă poate trece la regim prin transmiterea unei notificări. Înregistrarea unui antreprenor individual ca plătitor UTII se efectuează în termen de 5 zile. La sfârșitul perioadei, antreprenorul poate primi o notificare despre înregistrare.

Vă puteți înregistra și utiliza sistemul imediat după trimiterea notificării. Dacă primul trimestru de facturare este incomplet, impozitul trebuie plătit proporțional cu zilele perioadei.

Limitări ale sistemului

Regimul are scutiri fiscale, ceea ce determină cerințe restrictive pentru contribuabili. Un antreprenor are dreptul de a se înregistra în cadrul UTII dacă sunt îndeplinite condițiile de limitare a numărului de salariați.

Numărul de angajați nu trebuie să depășească 100 de persoane. Pentru calcul se ia în considerare personalul tuturor antreprenorilor individuali, indiferent de numărul de moduri combinate. Ce categorii de lucrători sunt luate în considerare? număr mediu, pot fi găsite în instrucțiunile autorităților de statistică.

Pe lângă limitarea numărului de angajați, înregistrarea ca plătitor UTII nu se aplică următoarelor activități:

Organizarea de catering in institutii medicale si sociale.
Gestionarea instituțiilor medicale sau de învățământ.
La închirierea benzinăriilor.

Pentru a evita plângerile de la Serviciul Federal de Taxe și apariția posibile probleme La transmiterea rapoartelor, trebuie să alegeți ce tipuri de activități vor fi utilizate de către antreprenorul individual. O serie de coduri sunt folosite doar pentru imputare, care trebuie luate în considerare la înregistrare.

Atenţie! Aplicarea regimului este disponibilă pentru tipuri limitate de activități stabilite pe regiune.

Tipuri populare de activități pentru menținerea UTII

Tipurile comune care sunt supuse impozitării sunt:

Comerț cu amănuntul cu publicul și întreprinderile care achiziționează bunuri pentru uz personal. Dimensiunea sălii este limitată la 150 mp. m.
Furnizarea de servicii casnice persoanelor fizice.
Serviciile de transport sunt supuse unei limite de 20 de echipamente.
Alte tipuri care sunt permise de legile regionale.

Un antreprenor imputat are posibilitatea de a utiliza mai multe tipuri de activități imputate, a căror utilizare necesită plata impozitului pentru fiecare tip de muncă sau serviciu. În declarație tipuri diferite rentabilitatea va trebui calculată separat. Pentru fiecare tip, trebuie să vă înregistrați și să vă înregistrați ca plătitor UTII.

Beneficiile fiscale ale regimului

Când operează sistemul, un antreprenor primește scutire de taxe:

Impozitul pe venitul personal plătit la implementarea regimului general stabilit. Persoana își păstrează obligația agentului fiscal de a plăti impozitul pe venitul personal pe beneficiile angajaților.
Un impozit plătit pe proprietate folosit pentru a genera venituri. Dacă imobilul aparține unor obiecte imobiliare pentru care s-a instituit o procedură de impunere, impozitul se plătește. Clădirile trebuie să aibă o valoare cadastrală stabilită și sunt înscrise în registrul obiectelor impozabile.
TVA acumulată consumatorilor de bunuri, lucrări, servicii. Excepție este taxa plătită la importul în țară.

Beneficiul nu se aplică obligațiilor pe care le plătește întreprinzătorul individual individual– taxa de transport si teren. Antreprenorii nu sunt scutiți de plata impozitelor pe remunerarea angajaților. Este obligatoriu ca un antreprenor individual să plătească contribuții la propria pensie și asigurări de sănătate.

Impozitarea conform UTII

Valoarea taxei și componența tipurilor de activități permise diferă în fiecare regiune în parte.

Antreprenorii individuali trebuie să plătească un singur impozit, a cărui valoare depinde de următorii parametri:

Rentabilitatea de bază stabilită separat pentru fiecare tip de activitate.
Un indicator fizic, a cărui valoare determină multiplu al venitului imputat.
Coeficienții de corecție K1 și K2, la fel pentru forme diferite Activități.
Sume care reduc valoarea impozitului acumulat.

Raportarea se depune trimestrial până în data de 20 a lunii următoare încheierii perioadei fiscale (trimestru). Raportarea se depune de la data înregistrării imputării. Plata se face cel târziu în a 25-a zi a lunii. Dacă datele cad pe zile nelucrătoare, termenul limită se amână la următoarea dată lucrătoare.

Atenţie! Termenul limită pentru depunerea unei declarații permite antreprenorului individual să calculeze contribuțiile plătite la fonduri și să reducă impozitul pe valoarea plăților.

Rezerve pentru reducerea impozitelor

Legislația oferă posibilitatea de a reduce impozitul unic pe contribuțiile la fonduri:

Dacă există angajați - pentru sumele acumulate din remunerație și plătite la fonduri. Suma maximă de reducere este limitată la 50% din răspundere.
Dacă întreprinzătorul individual nu are angajați, utilizați contribuțiile plătite la Fondul de pensii pentru asigurarea proprie. Cuantumul pasivului UTII se reduce cu întregul cuantum al deducerilor.

Pentru a reduce impozitele, este necesar să planificați plățile către fonduri. Pentru a reduce sumele în mod egal în fiecare trimestru, contribuțiile la fonduri se plătesc în rate trimestriale. Termenul limită pentru ca antreprenorii să își plătească propria asigurare este 31 decembrie. Cea mai bună opțiune servește ca defalcare a plăților în rate trimestriale.

Atenţie! Datoriile pot fi reduse numai cu sumele plătite într-o anumită perioadă fiscală (trimestru).

Posibilitatea de a combina moduri

Unul dintre avantajele UTII este capacitatea de a combina regimul cu alte forme. Ce este combinația și cât de profitabil este să organizezi contabilitatea?

Fuziunea vă permite să:

Utilizați corect rezervele individuale ale antreprenorilor pentru a optimiza impozitarea.
Nu este nevoie de înregistrare dacă trebuie să desfășurați forme de activitate care se încadrează în moduri diferite impozitarea veniturilor.
Este mai ușor să treci la un regim general sau simplificat dacă refuzi să aplici UTII.

Pentru a înceta utilizarea contabilității, trebuie depusă o notificare la biroul fiscal. Autoritățile fiscale au avut 5 zile pentru a anula din înregistrare un plătitor UTII. Taxa finală trebuie calculată proporțional cu zilele trimestrului. Puteți stabili ce sume trebuie plătite Serviciului Federal de Taxe.

Pierderea dreptului de utilizare a regimului

Dacă un antreprenor individual depășește numărul admisibil de angajați, dreptul la UTII se pierde, ceea ce implică o tranziție automată la modul general sau sistem fiscal simplificat, dacă sistemul a fost adoptat anterior.

Va trebui să faceți următoarele:

Trimiteți rapoarte utilizând un sistem general sau simplificat de impozitare a veniturilor.
Trimiteți taxele necesare. Se permite plata ținând cont de plățile unice de impozit, cu condiția ca bugetele să coincidă. În caz contrar, sumele plătite în exces trebuie returnate în cont.
Calculați și plătiți penalitățile datorate.

Atenţie! Sunt necesare calcule lunare pentru a preveni depășirea numărului de angajați.

Impozitul unic pe venitul imputat (UTII sau imputare) în anul 2017 este unul dintre cele mai simple regimuri de impozitare, care este ideal pentru antreprenorii individuali din diferite domenii de activitate. Valoarea impozitului de imputare nu poate depinde în niciun fel de venitul real și de aceea contabilizarea acestui sistem de impozitare este minimă. Plata UTII pentru antreprenorii individuali se efectuează în fiecare an și trebuie depusă sub forma unei declarații fiscale.

Ordin de plata

Mulți oameni sunt interesați de întrebarea: „Unde ar trebui să plătesc această taxă?” E simplu. Această declarație trebuie depusă numai la organul fiscal și făcută trimestrial nu mai târziu de data de douăzecea a primei luni următoare trimestrului precedent. Acest tip de impozit trebuie plătit într-un interval de timp strict specificat, nu mai târziu.

Pentru această operațiune aveți nevoie de chitanță de plată a UTII, care poate fi obținută de la serviciul fiscal.

În acest sens, UTII se deosebește foarte mult de sistemul simplificat de impozitare, întrucât o declarație asupra acesteia trebuie depusă doar o dată pe an la sfârșitul lunii martie (pentru SRL) sau la sfârșitul lunii aprilie (pentru antreprenorii individuali) a anului următor. anul de raportare. Cu condiția ca întreprinzătorul individual să aibă angajați, impozitul pe venitul personal se virează din salariile angajaților și se plătesc contribuțiile de personal pentru asigurarea socială necesară. Dacă întreprinzătorul individual nu are personal de lucru, atunci raportarea se va limita doar la o declarație trimestrială, precum și la rapoarte statistice.

Declarația UTII trebuie depusă doar o dată pe an la sfârșitul lunii martie (pentru SRL) sau la sfârșitul lunii aprilie (pentru antreprenorii individuali) a anului următor anului de raportare.

Plata principală pentru un antreprenor individual care se află în acest sistem de impozitare este impozitul imputat. Plata sa poate fi calculată conform regulilor prescrise în Codul Fiscal al Federației Ruse sau folosind anumite recomandări. Odată cu „taxa impută”, antreprenorii individuali de pe UTII trebuie să plătească pentru ei înșiși prime de asigurare, care iau forma unei plăți fixe. Aceste contribuții sunt transferate indiferent de prezența sau absența activității active a întreprinzătorului individual. Înregistrarea ca antreprenor individual impune deja obligații de plată a impozitelor.

Reducerea taxei UTII

Un antreprenor individual situat pe UTII are tot dreptul de a-și reduce valoarea impozitului calculată pentru întreaga perioadă fiscală. Este exact ceea ce fac aceștia pentru sumele anumitor plăți sau contribuții, precum și pentru tot felul de beneficii plătite numai persoanelor fizice angajate în tipul de activitate de antreprenor individual pentru care se plătește acest impozit unic (conform Codului Fiscal). Dar trebuie să rețineți că această sumă de reducere a impozitului nu poate depăși jumătate din calculul impozitului.

Un antreprenor individual care nu are angajați și, prin urmare, nu efectuează aceste plăți și alte remunerații personalului, poate reduce cuantumul impozitului său unic. În consecință, pe UTII exact pentru suma care s-a plătit doar „pentru sine”, tocmai în acel tip fix de prime de asigurare și fără a aplica acea limitare „jumătate”.

Un antreprenor individual care nu are angajați și, prin urmare, nu efectuează aceste plăți și alte remunerații personalului, poate reduce cuantumul impozitului său unic.

UTII este o taxă extrem de simplă, ceea ce explică popularitatea sa în rândul antreprenorilor de toate calibrele. Dacă tipul de activitate nu implică restricții în acest sens, merită să o alegeți. Cu toate acestea, viitorul acestei forme de impozitare este acum sub semnul întrebării. De la 1 ianuarie 2018, formularul poate fi anulat dacă guvernul nu prelungește valabilitatea acestei legi.

UTII este un regim fiscal special pentru întreprinderile mici, care vă permite să plătiți mult mai puțin la buget decât . În mod firesc, apare întrebarea: tipurile de activități sunt aprobate pentru UTII la Moscova în 2019? Pot oamenii de afaceri metropolitani să-și reducă povara fiscală alegând imputația? Aceasta este o întrebare dificilă, așa că vă invităm să o analizați împreună cu noi.

Care este esența UTII

Complet nume oficial Acest regim arată astfel: „Sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități”. Nu este foarte clar, așa că trebuie să vorbim despre ce este în cuvinte simple și ușor de înțeles pentru un nespecialist.

După cum puteți vedea, denumirea regimului fiscal include conceptul de „venit imputat”. Imputat înseamnă atribuit, presupus, așteptat. Prin urmare, venitul imputat nu are nicio legătură cu venitul real.

Și cine impută sau calculează venitul plătitorului UTII 2019? Venitul imputat este calculat conform unui calcul special prevăzut la articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru a calcula impozitul, trebuie să cunoașteți următoarele informații:

FP – indicator fizic (suprafața unei zone de vânzare sau a unei unități de catering în mp; numărul de angajați sau vehicule etc.);
BD – profitabilitate de bază, calculată pe unitatea de indicator fizic în ruble;
K1 este un coeficient de deflator, aprobat anual prin ordin al Ministerului Dezvoltării Economice al Federației Ruse.
– acesta este un factor de corecție, adoptat de autoritățile locale, și poate varia de la 0,005 la 1.

La prima vedere, toate aceste calcule par foarte complicate, dar nu sunt. Să o arătăm cu un exemplu.

Exemplu
Antreprenor individual se ocupă de transportul de mărfuri deține două unități de transport de marfă. Ce impozit ar trebui să plătească pentru acest tip de activitate?
Să luăm indicatorii FP și DB din 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse:

Indicator fizic (număr de vehicule utilizate pentru transportul mărfurilor) = 2;
Rentabilitatea de bază pe unitate de FP = 6.000 de ruble.

K1 în 2019 este egal cu 1.915 pentru toate regiunile Rusiei. Tot ce rămâne este. De exemplu, să luăm valoarea maximă a lui K2, adică 1.
Înlocuim toate valorile în formula de calcul a venitului imputat: 6.000 * 2 * 1.915 * 1 = 22.980 de ruble. Acesta este exact venitul pe care statul îl atribuie unui transportator cu două unități de transport de marfă. Dar, în practică, în majoritatea cazurilor, venitul real este cu cel puțin un ordin de mărime mai mare decât aceste cifre estimate.
Acum vom afla cât de mult impozit pe acest venit trebuie plătit la buget. Pentru a face acest lucru, înmulțim venitul imputat cu rata de impozitare de 15%, obținem 3.447 de ruble. Nu atât de mult pe unul camion impozitul va fi de numai 1.723 de ruble pe lună.

Dar, după cum se spune în reclamă, asta nu este tot. Impozitul UTII 2019 calculat poate fi redus și mai mult cu valoarea primelor de asigurare plătite de antreprenorii individuali pentru ei înșiși și pentru angajații acestora. Să presupunem că antreprenorul din exemplul nostru a plătit contribuții în valoare de 15.000 de ruble în trimestrul de raportare, iar impozitul pentru trimestrul s-a ridicat la 10.341 de ruble.

Există o restricție pentru angajatori - impozitul calculat poate fi redus cu valoarea contribuțiilor plătite, dar nu mai mult de 50%. Astfel, antreprenorul nostru va plăti doar jumătate din suma calculată la buget, adică. doar 5.170 de ruble pe trimestru.

De acord că o povară fiscală atât de scăzută merită calcule complexe. Și, în plus, am arătat clar de ce UTII este atât de atractiv pentru întreprinderile mici.

Trebuie sa instalez casa de marcat online IP pe UTII:

Ce pot face contribuabilii pe venitul imputat?

Desigur, statul limitează strict lista activităților permise pe UTII, deoarece taxele de la acestea sunt foarte mici. Printre acestea se numără și serviciile veterinare și casnice, pe o suprafață de până la 150 de metri pătrați. m., transport, etc. Lista domeniilor de activitate este stabilită de articolul 346.26 din Codul fiscal, vă puteți familiariza cu aceasta.

În plus, fiecare regiune are dreptul de a reduce tipurile de activități prescrise, până la interzicerea lor completă. Și, în general, autoritățile intenționează să desființeze regimul fiscal UTII pentru întreprinderile mici. Cu toate acestea, deocamdată data de expirare a imputației a fost amânată din 2018 până în 2021.

După aceasta, alegerea regimurilor fiscale pentru organizații se va restrânge la și, dar și antreprenorii individuali vor putea lucra, ceea ce în esență este foarte asemănător cu UTII.

Pot oamenii de afaceri din Moscova să lucreze la UTII?

Ei bine, întrebarea principală a articolului nostru este - pot oamenii de afaceri de capital să lucreze la imputare? Din păcate, pentru UTII din Moscova în 2019, tipurile de activități specificate la articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt complet interzise. Și chiar și în momentul în care acest regim a fost permis în capitală, i-a fost transferat un singur tip - publicitatea exterioară folosind structuri de publicitate.

În plus, UTII este folosit într-o formă prescurtată în alte orașe cu semnificație federală: în Sevastopol și Sankt Petersburg. Aici sunt permise doar anumite tipuri de activități. Logica legiuitorilor este clară, deoarece cifra de afaceri din aceste orașe depășește semnificativ ponderea veniturilor activităților similare din altele. zonele populate. da si cheltuieli bugetare dintre aceste orașe sunt semnificative și trebuie acoperite din trezorerie. Dacă afacerilor din orașele federale li se permite să opereze pe UTII, atunci megaorașele pur și simplu nu își vor acoperi cheltuielile.

Ce să faci dacă o organizație sau un antreprenor este înregistrat la Moscova? Au posibilitatea de a lucra pentru UTII? Din păcate, nu în capitală. Dar vă puteți înregistra ca plătitor de impozit pe venitul imputat în regiunea Moscova sau în altă regiune a Rusiei.

Pentru a face acest lucru, o organizație cu o adresă legală la Moscova trebuie să se înregistreze împărțire separată la locul de desfășurare a activității în orice regiune în care își desfășoară activitatea UTII. În plus, trebuie să vă înregistrați la oficiul fiscal local prin depunerea formularului corespunzător.

Antreprenorii individuali cu înregistrare la Moscova au o oportunitate similară, dar nu trebuie să înregistreze o divizie separată.

Nu ți-ai deschis încă afacerea și doar plănuiești să întocmești documente pentru înregistrarea unui antreprenor individual? Gratuit serviciu online de la 1C-Start vă va ajuta să pregătiți documentele pentru înregistrare rapid și fără erori.