Contribuabilii care folosesc usn. USN „Venituri minus cheltuieli”

Sistem simplificat impozitarea este cel mai popular regim fiscal în rândul întreprinderilor mici și mijlocii. Se caracterizează prin ușurință în contabilitate și raportare. Pe „Simplificat” se plătește un singur impozit, care înlocuiește plata impozitului pe proprietate, impozit pe profit și TVA. Sistemul de impozitare simplificat prevede 2 tipuri de impozitare, dintre care unul trebuie să alegeți:

• sistemul de impozitare simplificat „venit” la o cotă de 6%;
• Sistem simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli” la o cotă de 15%.

Opinia expertului

Andrei Leroux

Peste 15 ani de experienta Specializare: drept contractual, drept penal, teoria generala a dreptului, drept bancar, procedura civila

Nou in 2019

Principala inovație de reglementare a anului 2019 în ceea ce privește sistemul simplificat de impozitare este eliminarea declarației fiscale. Inovația se aplică acelor antreprenori individuali care folosesc:

• regim fiscal special „venit”;
• case de marcat online. Desființarea declarației se explică prin controlul Serviciului Federal de Taxe asupra activităților întreprinderilor prin intermediul casei de marcat online.

Întreprinderile care operează în regimul „venituri minus cheltuieli” nu sunt scutite de la depunerea unei declarații.

Plăți fixe

Fix prime de asigurare Antreprenorii individuali în 2019 sunt plătiți în următoarele sume:

• Fondul de pensii (PFR) – 29.354 de ruble + 1% din venit peste 300 de mii de ruble. Valoarea totală a plății nu poate depăși 234.000 de ruble;
• fondul de asigurări obligatorii de sănătate (MHIF) - 6884 ruble.

NU au dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare:

• organizații și antreprenori individuali cu peste 100 de angajați;
• bănci, asigurători, fonduri de pensii nestatale, fonduri de investiții, participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare, case de amanet, organizații de microfinanțare;
• organizații și întreprinzători individuali care produc produse accizabile (alcool și produse din tutun, benzină etc.);
• organizații și antreprenori individuali implicați în extracția și vânzarea de minerale, cu excepția celor utilizate în mod obișnuit (de exemplu, turbă, piatră zdrobită, nisip);
• organizații implicate în organizarea și desfășurarea jocurilor de noroc.

Procedura de trecere la sistemul fiscal simplificat

Puteți trece la acest mod în două cazuri:

• la înregistrarea unui antreprenor individual sau SRL. Avizul de transfer se poate depune concomitent cu documentele de înregistrare. Fie în termen de 30 de zile de la data înregistrării unui antreprenor individual sau a unei organizații;
• la trecerea de la alte regimuri de impozitare: Se poate trece de la anul viitor, avand anunțat fiscul înainte de 31 decembrie. Sau, pentru a nu aștepta mult timp, puteți închide antreprenorul individual și îl puteți deschide imediat din nou prin transmiterea unei notificări la sistemul fiscal simplificat.

Ce să alegi: sistem de impozitare simplificat „venituri” sau sistem de impozitare simplificat „venituri minus cheltuieli”?

Deci, trebuie să faceți o alegere a obiectului de impozitare, să luăm în considerare ambele cazuri.

SURSA DE VENIT

Totul este simplu aici. Înmulțim întreaga sumă de venit care este recunoscută de sistemul simplificat de impozitare cu 6%.

Impozit = (venit) * 6%. De exemplu, tot venitul tău este de 500.000 de ruble, ceea ce înseamnă că impozitul tău va fi de numai 30.000 de ruble. (500.000 * 6/100)

VENITURI minus CHELTUIELI

Impozit = (venit minus cheltuieli) * 15%, unde 15% este rata regională (mai multe despre aceasta mai jos)

În legătură cu introducerea, cota de impozitare poate fi redusă la 0%, totul depinde de tipul dvs. de activitate și de regiunea Federației Ruse.

Caracteristicile sistemului fiscal simplificat

Ideea este că cheltuielile dumneavoastră trebuie să fie documentate și confirmate. .

• contabilitatea cheltuielilor trebuie menținută corespunzător în Registrul de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor (KUDiR);
• confirmarea sumei cheltuielilor de plată pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii) sunt, de exemplu, bonuri de numerar, documente de plată, chitanțe, facturi, acte de finalizare a lucrărilor și indicații de servicii, contracte încheiate etc.;
• Mai mult decât atât, nu pot fi luate în considerare toate cheltuielile, dar care și în ce ordine, vezi aici „”.

Merită să ne amintim rata regională:

• in functie de regiune, variaza de la 5% la 15% (poate chiar 0% pentru categoriile preferentiale), care poate juca un rol important in cuantumul impozitului si ce tip de sistem simplificat de impozitare alegeti. Depinde nu atât de regiune în ansamblu, cât de tipul de activitate în care veți fi angajat și de alte nuanțe;
• Puteți afla tariful pentru regiunea dvs. în localul dvs oficiu fiscal;
• Calculele preliminare ale impozitului vă vor ajuta să vă convingeți să alegeți unul sau altul sistem simplificat de impozitare, deși, desigur, nu toată lumea poate „prevaza” în avans care vor fi veniturile și cheltuielile lor.

Atunci când alegeți un sistem simplificat de impozitare (STS), o persoană juridică și antreprenori individuali pot decide în mod independent care obiect de impozitare este mai interesant și mai profitabil pentru ei. Există două dintre aceste obiecte: „venit” cu o cotă de impozitare de 6% sau „venit minus cheltuieli” cu o cotă de impozitare de 15%. Numai participanții la un simplu contract de parteneriat sau la un acord de management al trustului au rămas fără dreptul de a alege. Există o singură opțiune - folosesc sistemul fiscal simplificat numai cu obiectul „venituri minus cheltuieli”. Cei care au ales sistemul de impozitare simplificat 6 la sută, din baza de impozitare(și acesta este tot venitul simplificatorului) ​​ei vor plăti exact 6% la buget sub forma unui singur impozit. Să luăm în considerare principalele puncte ale calculului și plății sale.

Cum se calculează impozitul cu sistemul de impozitare simplificat 6%?

Codul fiscal obligă contribuabilii să calculeze impozitul la sistemul fiscal simplificat de 6% în mod independent (partea 2 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ce venit este supus impozitului simplificat este menționat la articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse. Perioada fiscală simplificată este un an calendaristic, iar perioadele de raportare sunt trimestrul I, jumătate de an și 9 luni.

Plățile în avans ale impozitelor către rezidenții „simplificați” trebuie calculate trimestrial. În sistemul de impozitare simplificat, „venitul” este de 6%, toate veniturile primite în timpul trimestrului (adică pe bază cumulativă de la începutul anului până la sfârșitul fiecărui trimestru) sunt înmulțite cu cota de impozitare. Din cifra rezultată se scad avansurile acumulate anterior pentru trimestrul precedent. Termenele de plată a avansurilor pentru impozit „simplificat” sunt aceleași pentru toți contribuabilii: nu mai târziu de 25 aprilie pentru trimestrul I, 25 iulie pentru semestru și 25 octombrie pentru 9 luni. Declarațiile fiscale se depun o dată pe an, nu trebuie depuse la sfârșitul trimestrului.

Exemplu:

Antreprenorul individual Ivanov a câștigat 32.000 de ruble în primul trimestru al anului 2016. La sfârșitul trimestrului, el a calculat sistemul simplificat de impozitare la 6%: 32.000 de ruble. x 6% = 1920 rub.

În al doilea trimestru, veniturile s-au ridicat la 21.000 de ruble. Impozitul se calculează pe bază de angajamente: (32.000 RUB + 21.000 RUB) x 6% – 1.920 RUB. = 1260 rub.

La sfârșitul fiecărui an (perioadă fiscală), contribuabilii care utilizează cota „simplificată de 6%” calculează valoarea finală a impozitului: toate veniturile primite pentru anul sunt însumate și înmulțite cu cota de 6%. În continuare, suma avansurilor trebuie scăzută din rezultatul obținut, așa cum se arată în exemplul de mai sus. Taxa simplificată se plătește la 31 martie a anului de raportare următor (dacă plătitorul este o organizație) și la 30 aprilie (dacă plătitorul este un antreprenor individual). Trebuie depus în același interval de timp Înapoierea taxei simplificat.

sistemul de impozitare simplificat „venit”. Reducerea impozitului pe contribuții

Dacă alegerea contribuabilului cade pe „venit”, acesta este lipsit de posibilitatea de a reduce baza de impozitare a impozitului simplificat cu suma cheltuielilor sale. Cu toate acestea, impozitul poate fi redus prin aplicarea deducerilor fiscale legale.

„Simplerii” au dreptul de a reduce impozitul calculat (și avansurile) cu valoarea contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii, Fondul de asigurări sociale, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii, precum și contribuțiile pentru vătămări (clauza 3.1 din articolul 346.21 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ, toate persoanele care utilizează sistemul de impozitare simplificat de 6% sunt obligate să plătească contribuții de asigurare la următoarele fonduri: Fondul de pensii, Fondul de asigurări sociale, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii. Persoanele juridice și antreprenorii plătesc contribuții lunare de asigurare la fondurile din salariile angajaților, precum și din plăți în baza contractelor civile încheiate cu persoane fizice.

Vă reamintim că pentru sumele care depășesc limita de bază a venitului angajatului se plătesc contribuții reduse de asigurare la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări sociale. Baza maximă de calcul a contribuțiilor se modifică anual. În 2016, a fost de 796 mii de ruble. pentru contribuții la Fondul de pensii și 718 mii de ruble. – pentru contribuțiile la Fondul de asigurări sociale (Hotărârea Guvernului Federației Ruse din 26 noiembrie 2015 nr. 1265), pentru Fondul federal de asigurări medicale obligatorii nu a fost stabilită nicio limită. Tarifele actuale pentru contribuțiile la Fondul de pensii sunt de 22%, la Fondul de asigurări sociale – 2,9%, la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii – 5,1%.

Antreprenorii individuali care nu au angajați plătesc contribuții fixe la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări sociale: cuantumul acestora este prevăzut la articolul 14 din Legea nr. 212-FZ din 24 iulie 2009.

Impozitul la „6 la sută simplificat” poate fi redus doar în trimestrul în care au fost plătite contribuțiile de asigurare la fondurile extrabugetare, chiar dacă acestea au fost acumulate pentru un trimestru diferit. Dacă ați stabilit contribuții, dar nu le-ați transferat încă la buget, acestea nu pot fi utilizate ca deducere.

De exemplu, ați calculat primele de asigurare pentru martie 2016, dar le-ați plătit în aprilie 2016. Impozitul simplificat trebuie redus cu valoarea contribuțiilor plătite atunci când este virat pentru prima jumătate a anului 2016, și nu pentru trimestrul I. În ciuda faptului că inițial contribuțiile sunt „martie”. Rețineți că cuantumul primelor de asigurare cu care plata în regimul fiscal simplificat poate fi redusă nu poate depăși 50% din valoarea totală a impozitului sau a plății în avans în regimul fiscal simplificat. Dacă persoanele „simplificate” sunt antreprenori individuali fără angajați, reduc impozitul pe toate contribuțiile plătite la Fondul de pensii și la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii, adică 100%.

STS 6 la sută și reducere de taxe în 2016

Pe lângă contribuțiile de asigurări la fondurile extrabugetare, în 2016 impozitul simplificat poate fi redus pentru o serie de alte cheltuieli.

Costurile plății angajaților indemnizații de invaliditate temporară. Puteți reduce cuantumul impozitului prin aceste plăți, dar nu complet, ci doar partea pe care angajatorul o plătește pe certificatul de incapacitate pentru primele trei zile de boală a angajatului (clauza 1, clauza 2, articolul 3 din Legea federală). din 29 decembrie 2006 Nr. 255-FZ) . Pentru zilele rămase de concediu medical, impozitul simplificat nu poate fi redus. În plus, nu există nicio deducere pentru cuantumul indemnizațiilor de maternitate, precum și pentru contribuțiile pentru accidentări - salariații primesc acești bani de la Fondul de Asigurări Sociale (pe cheltuiala fondului).

Contribuții în cadrul contractelor de asigurare voluntară a persoanelor încheiate cu organizațiile de asigurări în favoarea salariaților. Conditiile necesare pentru reducerea impozitului pe aceste contribuții: asigurătorul trebuie să aibă licențe valabile; contractele de asigurare se încheie special în favoarea salariaților în cazul invalidității temporare a acestora (cu excepția accidentărilor) pentru acele zile care sunt plătite de angajator; plata asigurarii nu poate fi mai mare decât valoarea concediului medical pentru primele trei zile ale incapacității de muncă a angajatului, adică pentru 3 zile plătite de angajator (clauza 3, clauza 3.1, articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru antreprenorii metropolitani și organizațiile comerciale, un impozit simplificat poate reduce suma plătită perioadă de raportare comision comercial . Totuși, doar în partea calculată exclusiv din activitățile de tranzacționare ale contribuabilului la sistemul de impozitare simplificat de 6%. În 2016, taxa poate fi introdusă în Sankt Petersburg și Sevastopol, dar deocamdată se colectează doar la Moscova. Pentru a aplica deducerea în cel mult cinci zile de la data apariției obiectului impozitării cu taxa comercială, contribuabilul trebuie să furnizeze o notificare cu privire la aceasta la biroul fiscal (clauza 8 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).

Este important de reținut că, chiar dacă suma totală a tuturor plăților prin care impozitul poate fi redus folosind o abordare simplificată este de 6% (contribuții, prestații de concediu medical, plăți în baza contractelor de asigurare voluntară a persoanelor) vor fi egale sau mai mari decât impozitul calculat, impozitul putând fi redus doar cu 50% din valoarea sa totală sau plata în avans. Nu există restricții în Codul Fiscal cu privire la cuantumul deducerii din punctul de vedere al taxei comerciale pentru impozitul „simplificat 6%”, astfel încât impozitul simplificat poate fi redus cu întreaga sumă a taxei comerciale plătite.

Care este esența utilizării modului simplificat, când și cum poate fi utilizat?

Caracteristicile modului

Care sunt regulile de bază pentru utilizarea unui sistem special? Ce reglementări reglementează utilizarea acestuia?

Ce este

Care este abrevierea USN? Acesta este un sistem de impozitare simplificat. Sunt utilizate și conceptele de sistem simplificat de impozitare și limbaj simplificat. Sistemul de impozitare simplificat este un regim de impozitare cu contabilitate simplificată și contabilitate fiscală.

Poate fi utilizat de către întreprinderile cu statut de persoană juridică și întreprinzătorii individuali. Spre deosebire de OSNO, atunci când lucrați la acest sistem, nu trebuie să trimiteți și multe rapoarte.

Companiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare sunt scutite de la plata mai multor impozite:

1. Pentru proprietate.
2. La profit.
3. Impozitul pe venitul personal.

În locul contribuțiilor enumerate, se plătește un singur impozit, care se calculează în funcție de obiectul de impozitare selectat:

Este reglementată procedura de tranziție și aplicare a regimului simplificat.

Termen limită

Raportarea simplificată trebuie efectuată înainte de:

Pentru plata sumelor în avans pentru impozitul unic, termenul se acordă până în data de 25 a lunii următoare după încheierea trimestrului ().

Când ar trebui să plătesc valoarea impozitului calculată pentru anul? Fondurile (soldul) sunt depuse în trezoreria statului după încheierea perioadei fiscale, dar nu mai târziu de 31 martie (pentru SRL), 30 aprilie (pentru antreprenorii individuali).

În cazul în care ultima zi de plată a sumei sau de depunere a raportului cade într-un weekend sau sărbători, contribuabilul raportează sau plătește impozit în următoarea zi lucrătoare.

Dacă plățile întârzie sau plătitorul nu depune la timp, atunci se va percepe o amendă.

Perioada impozabilă

Perioada fiscală în cadrul sistemului simplificat este considerată a fi un an calendaristic. Perioadele de raportare sunt de obicei considerate a fi un trimestru, șase luni sau 9 luni.

Ce taxe să plătească în cadrul sistemului de impozitare simplificat

Pe lângă impozitul unic, sunt supuse plății următoarele taxe:

Din taxele guvernamentale, organizațiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare sunt obligate să contribuie la trezoreria sumelor de următoarea natură:

• datoria de stat;
• impozite pe teren (0,3 – 1,5%; trebuie plătite înainte de 1 februarie la sfârșitul anului de raportare);
• taxa auto (până la 1 februarie după încheierea perioadei fiscale);
• taxa si taxa vamala;
• contribuția la Fondul de Asigurări Sociale (2,9%), care se virează maxim în data de 15 a lunii următoare după perioada de raportare (trimestru);
• contribuție la Fondul de pensii de 20% (plată până în data de 15 a lunii următoare trimestrului de raportare);
• contribuție la Fondul de asigurări obligatorii de sănătate în cuantum de 5,1% (plată – a 15-a zi după trimestrul de raportare).

Adesea apare întrebarea cu privire la sistemul fiscal simplificat, ce fel de impozit este - federal sau nivel regional. Următoarea sumă este transferată la raionul regional:

TVA-ul, impozitul pe venitul personal (70%), impozitul pe venit și taxa de stat sunt plătite la bugetul federal.

Principalele aspecte ale aplicării sistemului fiscal simplificat

Dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare apare daca societatea a indeplinit o serie de conditii.

Criterii care trebuie îndeplinite:

Există unele condiții care se aplică entitati legale:

1. Ponderea fondatorilor nu trebuie să depășească 25%.
2. Companiile care au o sucursală sau o divizie separată nu au voie să utilizeze formularul simplificat.
3. Suma profitului pentru 9 luni nu trebuie să depășească 45 de milioane de ruble. Se are în vedere perioada care precede depunerea sesizării la Inspectoratul Fiscal.

Astfel de reguli sunt specificate mai detaliat în. Vă rugăm să rețineți că atunci când calculați suma venitului, merită să luați în considerare factorul de corecție.

Astfel, în 2014, limita a fost considerată a fi nu de 45 de milioane, ci de 51,615 milioane de ruble (45.000.000 * 1,147). În 2015, valoarea profitului nu ar trebui să depășească 68,820 milioane de ruble. intr-un an.

Dacă firma a încălcat cel puțin o regulă aplicarea sistemului fiscal simplificat, trece automat la OSNO.

Apoi plata TVA-ului, impozitelor pe proprietate și a altor contribuții caracteristice sistemului general se va calcula din perioada (trimestrul) în care societatea a încălcat standardele ().

În plus, organizația trebuie să notifice structurile autorizate pierderea dreptului de a aplica procedura simplificată cel târziu în a 15-a zi.

Notificarea se intocmeste conform (conform Anexei nr. 2 la).

Trecerea la sistemul fiscal simplificat este posibilă de la începutul perioadei fiscale. Pentru a face acest lucru, compania trebuie să depună la Serviciul Fiscal Federal, care indică regimul dorit și obiectul impozitării.

Nu este necesar să ne așteptați la confirmare din partea organismelor autorizate, deoarece utilizarea sistemului fiscal simplificat este posibilă pe bază voluntară. Adică, un reprezentant al autorității fiscale nu poate permite utilizarea unei simplificări sau emite un refuz.

Nu puteți schimba sistemul sau obiectul în timpul anului. Nu toate companiile pot aplica sistemul simplificat de impozitare. Se interzice utilizarea limbajului simplificat pentru acele organizații care desfășoară activități din lista art. 346.12 clauza 3 din Codul fiscal.

Particularități

Există câteva nuanțe atunci când utilizați modul special.

Diferențele de schimb

În primul rând, să ne dăm seama ce înseamnă diferența de curs valutar. Aceasta este diferența în evaluarea rublei a activelor și pasivelor, care este exprimată în valută.

Poate apărea la utilizarea cursului de schimb oficial al Băncii Centrale pentru diferite date (la momentul obligației de a reflecta suma în contabilitate și în ziua plății). Cu alte cuvinte, atunci când vinde mărfuri pentru export, compania va primi plata în valută.

Dar compania trebuie să țină evidențe în ruble, iar acest profit va trebui recalculat. Cursul de schimb se poate modifica în momentul înregistrării, ceea ce înseamnă că va apărea o diferență de curs valutar.

Pentru companiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare, nu există restricții privind desfășurarea activităților legate de valută. În acest caz, formarea diferențelor de curs valutar este inevitabilă.

De exemplu, o companie a efectuat o tranzacție economică străină folosind o procedură simplificată - și-a vândut bunurile unei companii străine, pentru care a primit plata în valută.

O întreprindere trebuie să reflecte venitul pe baza și , în cazul în care se indică faptul că profiturile neexploatare ar trebui să includă sume ale diferențelor valutare pozitive, care pot fi determinate în timpul reevaluării:

1. Obiecte de proprietate sub formă de valori (cu excepția acțiunilor care sunt exprimate în valută). Acestea sunt fonduri într-un cont la o instituție bancară.
2. Creanțe a căror valoare este exprimată în valută.

Dacă acordul cu contrapartea prevede plata în valută, dar de fapt au fost primite ruble, atunci diferența de curs de schimb nu trebuie luată în considerare în venituri și cheltuieli în cadrul sistemului fiscal simplificat.

Cum să urmăriți diferențele de curs valutar? Organizațiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare folosesc metoda numerarului, în care toate profiturile sunt recunoscute în ziua în care sunt primite.

Video: USN - regim fiscal special

Dacă există valută străină într-un cont în valută, în cazul unei creșteri a cursului de schimb al rublei, nu apar credite reale în conturile în valută străină. Aceeași sumă va rămâne așa cum a fost. Doar evaluarea rublei a crescut (acestea sunt diferențe pozitive de curs valutar).

Este necesar să se țină cont de diferențele de curs valutar în profituri sau cheltuieli în ultima zi de raportare. Astfel, diferențele pozitive trebuie luate în considerare la venituri, iar diferențele negative – la costuri.

Dacă compania ține înregistrările contabile în întregime, se afișează rezultate financiare, atunci nu vor fi probleme, deoarece calculul diferențelor de curs valutar folosind sistemul simplificat de impozitare se realizează în același mod ca și în contabilitate.

Cea mai simplă modalitate este de a ține evidența conturilor în valută (diferențele sunt determinate pe baza unui extras de la o instituție bancară privind mișcarea fondurilor).

Contabilitatea va trebui ținută în orice caz, condiția principală este ca contabilitatea să fie efectuată simultan în valută străină și ruble atunci când se plătește cu un cumpărător și furnizor străin.

Diferențele de schimb valutar pot fi reflectate în KUDiR la sfârșitul anului de raportare, precum și la rambursarea obligației.

Ce să faci cu factura

Organizațiile care utilizează sistemul fiscal simplificat nu au obligația de a emite.

Dar dacă este necesar să se elibereze în continuare o astfel de documentație cu TVA către cumpărător, atunci este necesar să se calculeze și să plătească taxa și, de asemenea, să furnizeze informațiile corespunzătoare structurilor autorizate.

Facturile de ajustare de la vânzătorii unici plătitori de taxe pot fi primite după ce expedierea a fost efectuată și a fost primită o factură obișnuită, dacă compania a convenit cu furnizorul să ajusteze costul mărfurilor ().

Se întâmplă ca o contraparte să solicite emiterea unei facturi fără TVA. Un astfel de document poate fi întocmit, dar nu va da dreptul de deducere a taxelor aferente.

Nuanțe în construcție

La întocmirea estimărilor, organizația trebuie să țină cont de costurile transferului de către furnizor a taxei pe valoarea adăugată aferentă intrărilor, întrucât aceste sume nu pot fi deduse din trezoreria statului.

Dacă antreprenorii lucrează la sistemul fiscal simplificat, iar subcontractanții lucrează pe OSNO, merită să cunoașteți următoarele reguli pentru aplicarea regimului special:

• contractantul nu este obligat să emită o factură;
• Antreprenorul nu trebuie să calculeze valoarea TVA pe costul lucrărilor efectuate de companie.

Dacă antreprenorul emite un astfel de document cu alocarea TVA-ului, atunci va fi necesară pregătirea și plata taxei. TVA-ul la resursele materiale utilizate de constructori nu poate fi solicitat pentru deducere.

Potrivit , nu se pot face deduceri cu privire la TVA la produse sau la lucrare proces de producție. Taxa poate fi inclusă în prețul bunurilor sau lucrărilor achiziționate.

Subcontractanții emit facturi, alocă TVA, după care datele sunt reflectate în Cartea de vânzări, taxele TVA sunt indicate în raportare și transmise Serviciului Federal de Taxe.

Antreprenorul care a primit factura și certificatele de acțiuni (lucrări) finalizate trebuie să includă în costurile sale întreaga sumă pentru lucrări de construcție cu TVA, apoi să reflecte informațiile din contul 20.

După ce lucrările sunt finalizate în conformitate cu cerințele, antreprenorul le livrează clienților și le semnează. Antreprenorul nu emite factura pentru ca nu este platitor de TVA.

Costul lucrării este inclus de client în costul creării activelor imobilizate. Această operațiune trebuie reflectată în contul 08.

Se eliberează un certificat?

Se întâmplă că trebuie să furnizați dovezi cu privire la utilizarea unei simplificări. Se emite un astfel de document? Pentru a primi un certificat de la Serviciul Fiscal Federal, trebuie să trimiteți o cerere.

Reprezentantul vă va trimite o Scrisoare de Informare la (aprobat), care va indica momentul depunerii notificării trecerii la un sistem simplificat de impozitare, precum și dacă a fost depusă o singură declarație fiscală, care se plătește în baza impozitului simplificat. sistem.

Dacă un sistem simplificat este benefic pentru dvs., ar trebui să fie decis numai după ce toate argumentele pro și contra au fost cântărite. Simplificarea poate ușura povara fiscală și contabilă dacă țineți cont de toate nuanțele impozitării.

Datorită simplificării, valoarea impozitelor plătite la buget poate fi redusă semnificativ. Dar este necesar să acordați o atenție maximă acestui regim și să respectați toate condițiile de utilizare. CuprinsCe trebuie să știți Ce s-a schimbat în cadrul sistemului de impozitare simplificat pentru SRL-uri De asemenea, trebuie să rețineți că în fiecare an...

Opțiunea de combinare a activităților este posibilă, dar este asociată cu necesitatea de a menține înregistrări separate ale veniturilor și cheltuielilor companiei (articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cuprins Puncte principale Contabilitatea separată atunci când se combină sistemul de impozitare simplificat și Recomandările UTII Este important să înțelegem mai detaliat beneficiile, dezavantajele și caracteristicile acestui...

Statul exercită controlul asupra mișcării fondurilor în companie folosind case de marcat. Cuprins Informații generale Case de marcat pentru SRL Poate un SRL să funcționeze fără o casă de marcat? Nuanțe pentru companii financiare la Moscova Ce tipuri de aparate de marcat există, când sunt folosite și cum să înregistrați sau să anulați înregistrarea dispozitivului pentru a nu...

Companiile se străduiesc să-și reducă povara fiscală și trec la regimuri fiscale speciale. Dar este posibil să folosești 2 sisteme deodată în activitățile tale? CuprinsCe trebuie să știți Este posibil să combinați sistemul fiscal simplificat și regimurile UTII Caracteristicile impozitării comune pentru organizații și antreprenori Apar frecvent...

Cu toate acestea, contribuabilii au dreptul de a trece la un alt sistem de impozitare, inclusiv la sistemul simplificat de impozitare, o dată pe an. Cuprins Ce elemente de bază trebuie să știți Cum să completați o cerere de trecere la un sistem simplificat de impozitare Nuanțe la înregistrare Alte forme de notificare Anterior, tranziția era de natură declarativă, dar astăzi...

Dacă apar erori în contabilitate sau în orice alt domeniu, poate duce la probleme cu serviciul fiscal, verificare de birou. Cuprins Informații generale Stabilirea sumei de plătit Modificări intervenite în 2019 Ar trebui să fiți deosebit de atenți la calcularea avansului. Când nu este suficient...

Atât sistemul de impozitare simplificat, cât și UTII sunt un regim special, dar fiecare dintre ele are propriile caracteristici. Ce reguli pentru tranziția și utilizarea unor astfel de sisteme se aplică în Federația Rusă? Cuprins Informații generale Cum diferă sistemul simplificat de impozitare de UTII Ce este mai bun pentru întreprinzătorii individuali? Informații generale Ce înseamnă abrevierea „USN” și „UTII”? Ce...

În 2019, regula generală de utilizare a caselor de marcat a rămas aceeași, și anume, toate organizațiile comerciale care sunt angajate în producția și vânzarea de produse sau prestarea de servicii (muncă) sunt obligate să aibă o casă de marcat (Legea federală nr. 54). ). CuprinsCe trebuie să știți Care casa de marcat necesare pentru antreprenorii individuali pe sistemul fiscal simplificat Serviciul...

Există o serie de condiții pentru ca SRL-urile și întreprinzătorii individuali să treacă la sistemul fiscal simplificat. Criteriul central este de a nu depăși limita maximă de venit stabilită, care în termeni nominali este de 60 de milioane de ruble pe an, dar este ajustată constant pentru a ține cont de nivelul inflației din economia țării. CuprinsCe trebuie să știți Limitați...

Când și cum se plătesc avansurile către trezoreria statului dacă societatea funcționează în regim special? Care sunt consecințele întârzierii plății avansului? Cuprins Puncte principale Cum se plătesc plăți în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat? Cărui cont ar trebui să fie atribuite (postări) Întrebări care apar Acest lucru ar trebui să fie cunoscut de fiecare persoană juridică și întreprinzător individual pe...

Cu toate acestea, organizațiile efectuează în mod independent toate calculele necesare ale valorii impozitului unic. Cuprins Puncte principale Procedura de depunere a unui bilanţ atunci când este simplificat Responsabilitatea pentru transmiterea unui bilanţ incorect Nuanţe emergente Cum se întocmeşte un bilanţ de lichidare în cadrul sistemului fiscal simplificat Întrebări frecvente Prin urmare, trebuie să vă daţi seama...

Întrebarea când să treacă la sistemul de impozitare simplificat se pune pentru multe companii care nu sunt mulțumite de regimul lor fiscal din cauza necesității de a calcula sume impresionante de impozite sau complexe. contabilitate. Cuprins Informații generale Tranziția la un sistem de impozitare simplificat Procedura de tranziție în 2019 Cum se trece la sistemul de impozitare simplificat în...

Există o mare probabilitate ca unele probleme destul de serioase să apară cu biroul fiscal. Cuprins Ce trebuie să știți Ce se referă la cheltuielile materiale în cadrul sistemului fiscal simplificat (lista) Ținerea evidenței materialelor (afișările) Întrebări care apar Este deosebit de important să înțelegeți ce este inclus în cheltuielile materiale și cu toate...

Întreprinderea are obligația să țină un număr limitat de registre contabile. Cuprins Puncte principale Ce trebuie să aibă jurnalele în cadrul sistemului fiscal simplificat Caracteristici de completare a documentației Puncte principale O întreprindere sub sistemul fiscal simplificat are o relaxare în ceea ce privește contabilizarea impozitului unic. În raport cu alte taxe, societatea formează...

Plățile suplimentare de impozite se fac la sfârșitul anului. Mai mult, dacă contribuabilii folosesc o cotă de impozitare de 15%, atunci atunci când calculează valoarea impozitului au dreptul să reducă baza de impozitare cu valoarea costurilor reale. Cuprins Informații generale Lista cheltuielilor acceptate Documente justificative Reflecția...

A fost introdus pentru a sprijini întreprinderile mici. Particularitatea sa este că înlocuiește o parte din impozitele plătite la buget de către o întreprindere și simplifică contabilitatea și raportarea de către o întreprindere mică.

Pentru prima dată, un sistem simplificat de impozitare a fost introdus în Rusia prin Legea federală nr. 222-FZ din 29 decembrie 1995, care a devenit invalidă la 1 ianuarie 2003 din cauza intrării în vigoare a capitolului corespunzător ca parte a părții a doua. din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Pe parcursul aplicării sistemului simplificat de impozitare, la acesta au fost aduse modificări și completări, iar unele prevederi au fost clarificate.

De la 1 ianuarie 2003, sistemul simplificat de impozitare a fost modernizat semnificativ. Au fost reținute unele elemente ale versiunii anterioare a sistemului simplificat de impozitare, dar a fost luată în considerare și experiența acumulată în timpul aplicării acestuia.

Tocmai acest lucru confirmă relevanța problemelor de impozitare în cadrul sistemului de impozitare simplificat, întrucât dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii devine unul dintre cele mai importante domenii de transformare economică din țară. Conceptul dezvoltării sale ulterioare ar trebui să includă atât crearea unor premise generale ale pieței - infrastructura pieței, mecanismul motivațional, cât și un sistem de stat sprijin, în special disponibilitatea unor regimuri fiscale speciale.

Sistem simplificat de impozitare- un regim fiscal special aplicat de contribuabili (organizatii si intreprinzatori individuali) alaturi de alte sisteme de impozitare. Regim fiscal special este un regim fiscal cu o procedură specială de calcul a impozitelor.

Este explicată partea pozitivă a acestui regim fiscal pentru contribuabili o reducere semnificativă a sarcinii fiscale comparativ cu sistemul de impozitare general stabilit, în reducerea poverii fiscale, simplificarea fiscalității și contabilității și raportării pentru întreprinderile mici și întreprinzătorii individuali. Cu toate acestea, trebuie remarcat faptul că, în conformitate cu Scrisoarea publicată a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 aprilie 2009 N 07-05-08/156, societățile cu răspundere limitată care utilizează sistemul simplificat încă nu pot refuza să țină evidența contabilă.

Sistemul de impozitare simplificat pentru contribuabili reduce semnificativ povara fiscală comparativ cu sistemul de impozitare general stabilit. Aceste măsuri sunt luate de guvern pentru a stimula dezvoltarea antreprenoriatului privat și pentru a transfera veniturile întreprinderilor mici și ale antreprenorilor individuali din umbră la afaceri legale.

Una dintre funcțiile sistemului fiscal este de a stimula dezvoltarea industriilor și domeniilor promițătoare ale economiei. Pentru îndeplinirea acestei funcții, pe lângă regimul fiscal principal, există regimuri fiscale speciale.

Crearea unui sistem simplificat de impozitare este una dintre formele de sprijin pentru întreprinderile mici. În acest sens, pe lângă Codul Fiscal Federația Rusă, inițial, de bază act normativ, care asigură statutul de entitate de afaceri mici, este Legea federală din 24 iulie 2007 N 209-FZ „Cu privire la dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii în Federația Rusă”. Din păcate, prevederile acestei Legi nu prevăd direct posibilitatea utilizării unui sistem simplificat de impozitare și contabilitate pentru întreprinderile mici. Totuși, prevederile Legii stabilesc introducerea unei proceduri simplificate de prezentare a situațiilor financiare.

Concept și reglementare legală sistem simplificat de impozitare . Sistemul de impozitare simplificat (USNO) este un regim fiscal special care se aplică în toată Federația Rusă începând cu 1 ianuarie 2003, împreună cu sistemul de impozitare general acceptat.

Esența impozitului unic plătit în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat de către organizații și întreprinzătorii individuali este aceea că înlocuiește plata unui număr de impozite stabilite de regimul fiscal general.

În conformitate cu paragraful 1 al art. 4 din Legea federală N 209-FZ „Cu privire la dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii în Federația Rusă” întreprinderile mici pot fi incluse în Unificat Registrul de stat persoane juridice, organizatii comerciale, persoane fizice - antreprenori individuali.

La atribuirea unui subiect activitate economică pentru întreprinderile mici este necesar să se țină cont de o serie de obligatorii conditii stabilite de Legea pentru recunoașterea unei organizații ca entitate comercială mică:

1. Cota totală de participare a Federației Ruse, entităților constitutive ale Federației Ruse, municipii, persoane juridice străine, cetățeni străini, organizații (asociații) publice și religioase, fonduri de caritate și alte fonduri din capitalul (social) autorizat (fondul mutual) al acestor persoane juridice nu trebuie să depășească 25% (cu excepția activelor comune-). fonduri de investiții în acțiuni și fonduri de investiții mutuale închise).

2. Numărul mediu de angajați organizare comercială pentru anul calendaristic precedent nu trebuie să depășească 100 de persoane într-o întreprindere mică și 15 persoane într-o microîntreprindere.

3. Conform Decretului Guvernului Federației Ruse din 22 iulie 2008 N 556 „Cu privire la valorile maxime ale veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pentru fiecare categorie de întreprinderi mici și mijlocii” dimensiune maximă veniturile din vânzări, fără TVA, ale unei organizații comerciale pentru anul calendaristic anterior nu trebuie să depășească 400 de milioane de ruble. într-o întreprindere mică și 60 de milioane de ruble. la o microîntreprindere.

Subclauza 1, clauza 3, art. 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse interzice utilizarea unui sistem simplificat de către organizațiile care au cel puțin o sucursală sau reprezentanță. Cu toate acestea, dacă o companie creează o divizie separată care nu îndeplinește criteriile unei sucursale sau reprezentanțe (articolul 55 din Codul civil al Federației Ruse) și, de asemenea, dacă nu se reflectă în documentele constitutive, atunci este posibil pentru a continua să fie „simplificat” fără probleme. Această opinie a fost exprimată în Scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 martie 2008 N 03-11-04/2/60 și din 24 martie 2008 N 03-11-04/2/57. O poziție similară poate fi găsită în publicațiile experților fiscali.

Nu au dreptul de a aplica un regim fiscal simplificat organizații, bănci, asigurători, fonduri de pensii nestatale, fonduri de investiții, participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare, case de amanet etc. (clauza 3 a articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În conformitate cu cap. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, în cazul în care un contribuabil nu respectă criteriile care dau dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat, el este considerat transferat la un regim de impozitare diferit de la începutul trimestrului când cel puțin un criteriu a fost încălcat. Singurul lucru pozitivîn această situație este că astfel de contribuabili sunt scutiți de obligația fiscală pentru depunerea cu întârziere a documentelor și plata plăților în avans.

Organizațiile (antreprenorii) supuse regimului general de impozitare și care îndeplinesc cerințele prevăzute la alin. 2 și 3 al art. 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse, are dreptul de a trece la sistemul fiscal simplificat de la începutul următorului an calendaristic. Pentru a face acest lucru, ea (el) are nevoie de la 1 octombrie până la 30 noiembrie anul curent depuneți o cerere la autoritatea fiscală din locația dvs. în formularul aprobat prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 13 aprilie 2010 nr. ММВ-7-3/182@.

În cerere, contribuabilul, în special, indică:

Obiectul de impozitare selectat;

Suma venitului pentru nouă luni ale anului curent;

Numărul mediu de angajați pentru perioada specificată;

Valoarea reziduală a mijloacelor fixe și active necorporaleîncepând cu 1 octombrie a acestui an (clauza 1 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Organizațiile care aplică acest regim fiscal sunt scutite de obligația de plată:

Impozitul pe profit (cu excepția impozitului plătit pe venitul impozitat la ratele de impozitare prevăzute la articolul 284 alineatele 3 și 4 din Codul fiscal al Federației Ruse);

Taxa pe valoarea adăugată (cu excepția cazurilor de import de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse și închirierea proprietății de stat, atunci când organizația are obligația de a plăti TVA în baza capitolului 21 din Codul fiscal al Federației Ruse ca un agent fiscal);

Impozitul pe proprietate organizațională.

Întreprinzătorii persoane fizice care aplică acest regim fiscal sunt scutiți de obligația de plată:

Impozit pe venit indivizii(in raport cu veniturile primite din implementare activitate antreprenorială, cu excepția impozitului plătit pe venitul impozitat la cotele de impozitare prevăzute la alin. 2, 4 și 5 ale art. 224 Codul Fiscal al Federației Ruse);

Taxa pe valoarea adăugată (cu excepția cazurilor în care un antreprenor individual, în conformitate cu prevederile capitolului 21 din Codul fiscal al Federației Ruse, acționează ca agent fiscal);

Impozitul pe proprietate pentru persoane fizice (în legătură cu proprietatea utilizată pentru activități comerciale).

Trebuie remarcat în special că atât organizațiile, cât și întreprinzătorii individuali care au trecut la un sistem de impozitare simplificat plătesc contribuții de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie în conformitate cu legislația Federației Ruse (în special, pentru angajații, antreprenorul plătește contributii fixe să finanțeze asigurarea și partea finanțată a pensiei de muncă în conformitate cu art. 28 din Legea federală din 15 decembrie 2001 N 167-FZ „Cu privire la asigurarea obligatorie de pensie în Federația Rusă”).

Entitățile economice care aplică sistemul de impozitare simplificat plătesc alte impozite în vigoare în Federația Rusă, dacă există motive pentru aceasta, în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele. De exemplu, dacă un singur contribuabil apare pe baza cap. 28 din Codul fiscal al Federației Ruse de către plătitor taxa de transport, este obligat sa calculeze si sa plateasca impozit in modul general stabilit si sa depuna rapoarte fiscale.

În anul 2010, organizațiile și întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare, în conformitate cu clauza 2, partea 2, art. 57 din Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ „Cu privire la primele de asigurare în Fond de pensie al Federației Ruse, Fondul de Asigurări Sociale al Federației Ruse, Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii și fondurile teritoriale de asigurări medicale obligatorii" plătesc prime de asigurare către Fondul de Pensii al Federației Ruse, Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse, Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii și Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii la cote reduse, dar de la 1 ianuarie 2011 vor trebui să plătească prime de asigurare la aceleași rate ca și organizațiile (antreprenorii) în regim de impozitare generală - la cote de asigurare generală .

Contribuabilii care aplică sistemul de impozitare simplificat nu sunt scutiți de îndeplinirea atribuțiilor agenților fiscali - aceștia sunt obligați să plătească la buget impozitul pe venitul personal (de exemplu, pe venitul angajaților - 13% sau 30%), taxa pe valoarea adăugată (pentru exemplu, cu chirie la închirierea proprietăților federale sau municipale), etc.

Articolul 346.25.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse permite întreprinzătorilor individuali, pe lângă sistemul fiscal simplificat standard, să aplice un alt regim de impozitare - unul simplificat bazat pe brevet. Taxa unică este înlocuită cu un brevet. Cuantumul brevetului nu va fi afectat de veniturile primite și cheltuielile efectuate de întreprinzător. Acest regim fiscal va putea fi utilizat doar de către acei antreprenori care lucrează independent, fără implicare cantitate mare personalului, inclusiv cei care lucrează în baza unor contracte civile.

Nu toți antreprenorii individuali pot lucra sub un brevet. Clauza 2 a art. 346.25.1 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește o listă închisă de tipuri de activități în implementarea cărora este posibil să se lucreze cu un brevet. Această listă, de exemplu, nu include conceptul de „servicii casnice”.

Decizia cu privire la posibilitatea ca antreprenorii individuali să utilizeze un sistem simplificat de impozitare bazat pe un brevet pe teritoriile entităților constitutive ale Federației Ruse este luată de legile acestor entități constitutive. În același timp, legile entităților constitutive ale Federației Ruse stabilesc liste specifice de tipuri de activități antreprenoriale (în limitele prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse).

În baza clauzei 2.1 a art. 346.25.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, la aplicarea unui sistem simplificat de impozitare bazat pe brevet, un antreprenor individual are dreptul de a atrage angajați, inclusiv în baza contractelor civile, al căror număr mediu, determinat în modul stabilit de organul executiv federal autorizat în domeniul statisticii, nu trebuie să depășească cinci persoane în perioada fiscală.

Antreprenorii care au trecut la muncă în baza unui brevet sunt supuși normelor stabilite de alte articole din capitolul Codului Fiscal dedicat sistemului fiscal simplificat (articolele 346.11 - 346.25 din Codul Fiscal al Federației Ruse), dar ținând cont caracteristicile prevăzute la art. 346.25.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, dedicat lucrului la un brevet. În acest caz, antreprenorul poate alege atât sistemul simplificat „clasic”, cât și „sistemul de brevet simplificat”.

Trecerea la impozitarea brevetelor destul de simplu. Un brevet este eliberat la discreția contribuabilului pentru o perioadă de una până la 12 luni. Perioada fiscală este perioada pentru care a fost eliberat brevetul. O cerere de brevet este depusă de către un întreprinzător individual la organul fiscal de la locul înregistrării antreprenorului individual cu cel puțin o lună înainte ca antreprenorul individual să înceapă să aplice sistemul simplificat de impozitare bazat pe brevet. Autoritatea fiscală este obligată să elibereze un brevet unui întreprinzător individual în termen de zece zile sau să îl notifice cu privire la refuzul eliberării brevetului. Forma de notificare a refuzului de a elibera un brevet este aprobată de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei. Atunci când se eliberează un brevet, duplicatul acestuia este, de asemenea, completat și păstrat de către organul fiscal.

Costul unui brevet depinde de valoarea potențialului venit anual și de tipul de afacere în care este angajat antreprenorul. Acest venit este stabilit de autoritățile entității constitutive a Federației Ruse în legea relevantă pentru anul calendaristic pentru fiecare tip de activitate comercială pentru care antreprenorilor individuali li se permite să utilizeze un sistem de impozitare simplificat bazat pe un brevet. În același timp, este permisă diferențierea unui astfel de venit anual, ținând cont de caracteristicile și locul activităților de afaceri ale întreprinzătorilor individuali pe teritoriul entității constitutive corespunzătoare a Federației Ruse.

Dacă un antreprenor individual a încălcat condițiile de aplicare a sistemului simplificat de impozitare bazat pe brevet (de exemplu, angajați angajați peste limita stabilită) sau a desfășurat un tip de activitate comercială bazată pe un brevet care nu este prevăzut în legea subiectului Federației Ruse în care lucrează, atunci își pierde dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare pe baza unui brevet în perioada pentru care a fost eliberat brevetul. Același lucru se va întâmpla dacă întreprinzătorul nu plătește (plată incompletă) o treime din costul brevetului în termenul stabilit de clauza 8 al art. 346.25.1 Codul fiscal al Federației Ruse.

În cazul pierderii dreptului la un „brevet simplificat”, un antreprenor individual trebuie să plătească impozite în conformitate cu regimul general de impozitare. În acest caz, costul (o parte din cost) al brevetului plătit de întreprinzătorul individual nu îi este restituit.

Plata părții rămase din costul brevetului se face de către contribuabil cu cel mult 25 de zile înainte de sfârșitul perioadei pentru care a fost primit brevetul.

Contribuabilii sistemului fiscal simplificat care lucrează pe bază de brevet nu trebuie să depună o singură declarație fiscală la inspectorat. Cert este că costul unui brevet nu depinde de veniturile și cheltuielile antreprenorului. Dar li se cere să țină o carte de venituri și cheltuieli. Întreprinzătorii sistemului fiscal simplificat care au primit brevet de invenție nu pot depăși încă limita stabilită la art. 346.13 Codul fiscal al Federației Ruse limita de venit. Prin urmare, ei trebuie să asigure respectarea restricțiilor stabilite.

Formarea bazei de impozitare la aplicarea sistemului de impozitare simplificat . Potrivit art. Artă. 346.18, 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru organizații, baza de impozitare la aplicarea sistemului de impozitare simplificat este expresia monetară a venitului, iar pentru întreprinzătorii individuali - expresia monetară a venitului redusă cu suma cheltuielilor.

La aplicarea sistemului fiscal simplificat, obiectul impozitării în conformitate cu alin.1 al art. 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse recunoaște:

- sursa de venit;

- venituri reduse cu cheltuieli.

Obiectul, de regulă, este ales chiar de contribuabil. Excepție de la regula generala sunt cazuri în care plătitorul este parte la un contract de parteneriat simplu sau la un contract de administrare a unui trust de proprietate (atunci obiectul trebuie să fie venitul redus cu suma cheltuielilor).

Alegerea unei variante sau a alteia este determinată de fezabilitatea economică: dacă contribuabilul are sume mari de cheltuieli prin care veniturile pot fi reduse în scopuri fiscale, atunci va alege a doua variantă. Dacă astfel de cheltuieli sunt puține, atunci prima opțiune este acceptabilă. La stabilirea obiectului impozitării, contribuabilii țin cont de procedura prevăzută la capitolul. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse „Impozitul pe profit organizațional”, următorul venit:

Venituri din vânzări;

Venituri neexploatare.

La determinarea obiectului impozitării, veniturile prevăzute la cap. 25 Codul fiscal al Federației Ruse. De asemenea, veniturile sub formă de dividende primite nu sunt luate în considerare dacă sunt impozitate de un agent fiscal.

La stabilirea obiectului impozitării, contribuabilul reduce veniturile primite din cheltuielile prevăzute la art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse.

Procedura de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor este reglementată de art. 346.17 Codul fiscal al Federației Ruse.

Data primirii veniturilor este recunoscută ca ziua primirii fondurilor în conturile bancare și (sau) la casierie, primirea altor proprietăți (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate, precum și rambursarea datoriilor ( plata) către contribuabil în alt mod (metoda numerar).

Când se utilizează o cambie, data primirii venitului este data plății cambiei (ziua primirii fondurilor de la trăgător sau de la o altă persoană obligată în baza cambiei specificate) sau ziua în care contribuabilul transferă cambia specificată prin andos către un terț.

Cheltuielile sunt recunoscute drept cheltuieli ale contribuabililor după ce sunt plătite efectiv.

Contribuabilii nu iau în considerare diferențele de sumă ca parte a veniturilor și cheltuielilor dacă, în condițiile acordului, obligația (cererea) este exprimată în unități monetare convenționale.

Cheltuielile sunt luate în considerare ca cheltuieli ținând cont de următoarele caracteristici:

Cheltuieli materiale și costuri cu forța de muncă și plata dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate și la plata serviciilor terților - la momentul rambursării datoriei prin radierea fondurilor din contul curent, plata din casa de marcat și în cazul unei alte metode de rambursare a datoriei - la momentul rambursării respective;

Cheltuieli pentru achiziționarea de materii prime și materiale - după plata efectivă a acestora;

Cheltuieli pentru plata costului mărfurilor achiziționate pentru vânzare ulterioară - deoarece bunurile sunt vândute folosind una dintre metodele: FIFO, LIFO, la cost mediu; după costul unitar;

Costuri asociate cu vânzarea mărfurilor (depozitare, întreținere, transport) - după plata efectivă;

Cheltuieli pentru plata impozitelor si taxelor - dupa plata in suma achitata efectiv de contribuabil;

Cheltuieli pentru achiziționarea (construcția, producția) de active fixe, precum și cheltuielile pentru achiziția (crearea) imobilizărilor necorporale - ultima dată a perioadei de raportare (de impozitare). Aceste cheltuieli sunt luate în considerare numai pentru activele fixe plătite și activele necorporale utilizate în desfășurarea activităților de afaceri;

Atunci când un contribuabil emite propria cambie în plată pentru bunuri (lucrare, servicii), drepturi de proprietate - acestea sunt luate în considerare după plata cambiei;

Atunci când un contribuabil emite o cambie către un terț în plată pentru bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate - la data transferului cambiei menționate.

Organizațiile care, înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat la calcularea impozitului pe venit, au folosit metoda de angajamente, la trecerea la sistemul de impozitare simplificat, respectă următoarele reguli:

La data tranziției, baza de impozitare include sume de fonduri primite înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat ca plată în baza unor contracte, a căror executare contribuabilul o realizează după trecerea la sistemul de impozitare simplificat;

Nu este inclus în baza de impozitare bani gheata primite după trecerea la sistemul simplificat de impozitare, dacă, conform regulilor de contabilitate fiscală folosind metoda de angajamente, sumele specificate au fost incluse în venit la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe venit;

Cheltuielile efectuate de o organizație după trecerea la sistemul fiscal simplificat sunt recunoscute drept cheltuieli deduse din baza de impozitare la data implementării lor, dacă plata acestor cheltuieli a fost efectuată înainte de trecerea la sistemul fiscal simplificat, sau la data plata, dacă plata a fost efectuată după trecerea la sistemul fiscal simplificat;

Banii plătiți după trecerea la sistemul de impozitare simplificat pentru a plăti cheltuielile organizației nu sunt deduși din baza de impozitare dacă, înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat, astfel de cheltuieli au fost luate în considerare la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe venit.

Organizațiile care au folosit sistemul simplificat de impozitare, atunci când trec la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe venit folosind metoda de angajamente, urmează regulile:

Rambursarea datoriilor (plata) către contribuabil pentru bunurile livrate în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare (muncă executată, servicii prestate) și drepturile de proprietate transferate sunt recunoscute ca venit;

Rambursarea datoriilor (plata) de catre contribuabil pentru bunuri (munca prestata, servicii prestate) si drepturi de proprietate primite in perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare este recunoscuta ca o cheltuiala.

Veniturile și cheltuielile indicate sunt recunoscute la data trecerii la calculul bazei de impozitare pentru impozitul pe profit, folosind metoda de angajamente.

Atunci când o organizație trece la sistemul fiscal simplificat, contabilitatea fiscală reflectă valoarea reziduală a activelor imobilizate și a activelor necorporale care au fost plătite înainte de trecerea la sistemul simplificat de impozitare, sub forma diferenței de preț de achiziție (construcție, producție, creare). ) și valoarea amortizarii acumulate.

Antreprenorii persoane fizice, la trecerea de la alte regimuri de impozitare la sistemul de impozitare simplificat și de la sistemul de impozitare simplificat la alte regimuri de impozitare, aplică regulile prevăzute pentru organizații.

Caracteristici ale fluxului de documente și impozitare în cadrul unui sistem de impozitare simplificat . Organizațiile și întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare sunt scutiți de obligația de a ține evidența contabilă, cu excepția contabilității activelor imobilizate și a activelor necorporale. Cu toate acestea, contribuabilii care au trecut la sistemul simplificat de impozitare, ca și înainte de tranziție, pot ține evidența contabilă în întregime conform regulilor stabilit prin lege Federația Rusă în domeniul contabilității.

Pentru a contabiliza activele imobilizate și activele necorporale, organizațiile și antreprenorii individuali trebuie să fie ghidați de PBU 6/01 „Contabilitatea activelor fixe” și PBU 14/2007 „Contabilitatea imobilizărilor necorporale”.

Cerința de contabilizare obligatorie a activelor fixe și a activelor necorporale se datorează faptului că, pentru a păstra dreptul de utilizare a sistemului simplificat de impozitare, valoarea reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale, determinată conform regulilor contabile, nu trebuie să depășească 100. milioane de ruble. Dacă la sfârșitul perioadei de raportare (de impozitare) limita specificată este depășită, atunci se consideră că contribuabilul a trecut la regimul general de impozitare de la începutul trimestrului în care acest depășire a fost permis. În acest sens, contribuabilul ar trebui să monitorizeze valoarea reziduală a activelor imobilizate și a activelor necorporale atunci când planifică achiziționarea de noi active fixe și necorporale, precum și să documenteze dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare.

Pentru a menține evidența contabilă a activelor fixe și a activelor necorporale, organizațiile și antreprenorii nu trebuie să reflecte tranzacțiile în conturile contabile sintetice. Este suficient să dezvoltați în mod independent registrele contabile necesare care vă permit să acumulați informații despre valoarea inițială și reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale existente.

Formele de registre elaborate de contabilitate a activelor fixe și a activelor necorporale trebuie înregistrate în politica contabilă.

Contribuabilii care utilizează sistemul simplificat de impozitare sunt obligați să țină evidența fiscală a indicatorilor lor de activitate necesari pentru calcularea bazei de impozitare și a sumei impozitului, pe baza Contabilității veniturilor și cheltuielilor.

Formularul Caietului de Venituri si Cheltuieli este deschis pentru un an calendaristic, se poate face atat pe hartie cat si in în format electronicși se desfășoară în limba rusă. La sfârșitul perioadei fiscale, Cartea, care a fost ținută electronic, este afișată pe hârtie.

Cartea reflectă toate tranzacțiile comerciale efectuate de către contribuabil în perioada de raportare (de impozitare), în ordine cronologică pe baza documentelor primare.

Pentru o Carte care a fost întreținută electronic, această procedură se efectuează după ce este tipărită pe hârtie la sfârșitul perioadei fiscale.

Pentru contribuabilii care utilizează sistemul simplificat de impozitare, perioada fiscală este un an calendaristic, care constă din trei perioade de raportare. Perioadele de raportare sunt primul trimestru, șase luni și nouă luni ale anului calendaristic.

Cote de impozitare:

6% (din venituri);

15% (din venituri reduse cu cheltuieli).

Legile entităților constitutive ale Federației Ruse pot stabili cote de impozitare diferențiate cuprinse între 5 și 15%, în funcție de categoriile de contribuabili.

Un contribuabil care aplică sistemul de impozitare simplificat și a ales ca obiect de impozitare venitul poate reduce cuantumul impozitului pe perioada fiscală cu valoarea contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie plătite pentru aceeași perioadă de timp, în conformitate cu legislația. al Federației Ruse privind asigurarea obligatorie de pensie, precum și cu suma prestațiilor de invaliditate temporară plătite angajaților. În acest caz, valoarea impozitului nu poate fi redusă cu mai mult de 50% din contribuțiile de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie.

Contribuabilii care au acceptat ca obiect de impozitare venituri reduse cu suma cheltuielilor nu pot face o astfel de reducere a cuantumului impozitului, întrucât aceste contribuții și beneficii sunt incluse în cheltuieli la calculul bazei de impozitare.

Contribuabilii care utilizează sistemul simplificat de impozitare depun o declarație fiscală pentru un singur impozit pe baza rezultatelor perioadei fiscale. Declarația de impozit se depune de către:

Contribuabili-organizații - cel târziu la data de 31 martie a anului următor perioadei fiscale expirate;

Contribuabili - antreprenori persoane fizice - cel târziu la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate.

Pentru încălcarea termenelor stabilite, au fost stabilite sancțiuni corespunzătoare.

Organizațiile și întreprinzătorii individuali respectă procedura generală de efectuare a tranzacțiilor cu numerar, depun rapoarte statistice, acționează ca agenți fiscali, țin evidența fiscală a veniturilor și cheltuielilor în Registrul de venituri și cheltuieli, evidența activelor imobilizate și a activelor necorporale, înregistrarea indicatorilor pentru alte impozite , taxe și contribuții .

Suma impozitului este calculată de către contribuabil în mod independent la sfârșitul perioadei fiscale ca procent din baza de impozitare corespunzătoare cotei de impozitare.

Astfel, comparativ cu regimul general de impozitare, sistemul simplificat de impozitare are următoarele caracteristici pozitive.

Sistemul de impozitare simplificat se aplică voluntar, adică. organizațiile și întreprinzătorii individuali decid singuri dacă ar trebui să treacă la acest regim sau nu. O regulă similară se aplică încetării dreptului de a aplica acest regim fiscal special (cu excepția cazurilor de privare forțată a unui astfel de drept, prevăzută la paragraful 4 al articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Sistemul simplificat se aplică tuturor activităților de afaceri ale organizației, adică. înlocuiește complet regimul general de impozitare.

Organizațiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare sunt scutite de obligația de a ține evidența contabilă, cu excepția contabilizării imobilizărilor și imobilizărilor necorporale ale organizației. În consecință, ei nu ar trebui să reprezinte situațiile financiare către organul fiscal. Acest lucru simplifică foarte mult păstrarea înregistrărilor. in orice caz practica modernă activitatea economică indică faptul că entitățile comerciale care aplică regimul simplificat de impozitare preferă să țină evidența contabilă și să întocmească situații financiare în scopul controlului intern.

Contribuabilul are posibilitatea de a alege obiectul impozitării: venit sau venit redus cu suma cheltuielilor.

O excepție de la această regulă sunt participanții la un contract de parteneriat simplu sau un acord de trust de proprietate. Aceștia sunt obligați să aplice sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „venituri minus cheltuieli”.

Simplitatea merită, de asemenea, un rating pozitiv completarea unei declarații fiscale pentru un singur impozit plătit în legătură cu utilizarea sistemului fiscal simplificat, și transmiterea acestuia la organele fiscale o dată pe an - pe baza rezultatelor perioadei fiscale.

numeroși caracteristici pozitive sistemul simplificat de impozitare este anulat de neajunsurile sale.

In primul rand, sistemul simplificat de impozitare nu emite facturi. Nefiind plătitori de TVA (clauzele 2 și 3 ale articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse), contribuabilii sistemului fiscal simplificat nu trebuie să emită facturi către cumpărători și clienți, ceea ce este un plus absolut pentru vânzători (interpreți). înșiși. Dar cumpărătorilor lor (clienții) s-ar putea să nu le placă. Pentru deducerea TVA este necesară o factură cu taxa alocată. Prin achiziționarea de bunuri de la un vânzător folosind un sistem simplificat, cumpărătorul nu va putea conta pe deduceri și va fi obligat să plătească TVA pe întregul cost al mărfurilor. Ca urmare a tranzacțiilor cu antreprenori și organizații care funcționează într-un sistem simplificat de impozitare, întreprinderile se confruntă cu o creștere semnificativă a sumei TVA care trebuie transferată la buget. De regulă, plătitorii de TVA sunt reticenți în a intra în tranzacții cu cei care sunt scutiți de la plata acestei taxe. Toate celelalte lucruri fiind egale, este mai profitabilă achiziționarea de bunuri (muncă, servicii) de la furnizorii care lucrează în cadrul sistemului de impozitare general stabilit. Prin revânzarea activelor sau folosirea lor în producția proprie, cumpărătorul profită de deducere. Datorită acestui lucru, el, în primul rând, primește profit mareși în al doilea rând, economisește taxe. Și toate acestea doar pentru că valoarea TVA este indicată separat în factura unui vânzător obișnuit.

De fapt, ceea ce a fost pierdut este compensat. Absența TVA permite contribuabililor din sistemul simplificat de impozitare să stabilească prețuri mai mici, iar beneficiul din achiziționarea de bunuri de la aceștia sau comandarea de servicii va acoperi pierderea.

În plus, cel mai optim este introducerea TVA într-un sistem de impozitare simplificat, menținând în același timp procedura actuală de plată a acestuia, dar cu compensarea sumelor plătite cu impozitul unic. În acest caz, este necesar să se țină cont de repartizarea cotei TVA și a impozitului unic plătit între bugetele de diferite niveluri. Atunci când se calculează un singur impozit, TVA-ul plătit trebuie dedus din baza de impozitare pentru a elimina dubla impozitare, iar apoi valoarea acestuia trebuie comparată cu valoarea acumulată. impozit unic asupra veniturilor, care, din păcate, nu a fost luată în considerare în modificările legislative privind aplicarea sistemului simplificat de impozitare.

În al doilea rând, cu sistemul fiscal simplificat lista cheltuielilor este limitată. Nu întotdeauna, cu un sistem simplificat, cheltuielile luate în considerare în baza de impozitare sunt adecvate costurilor reale, iar acesta este un decalaj cu adevărat serios.

În regimul general, aproape toate costurile pot fi incluse în cheltuieli dacă sunt justificate economic, justificate și au ca scop generarea de venituri. Simplificat, acest lucru nu este suficient. Cheltuielile trebuie menționate și la paragraful 1 al art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse. Adevărat, această listă este actualizată constant cu noi poziții. Și totuși, cei care urmează să lucreze cu obiectul fiscal „venituri minus cheltuieli” trebuie să își analizeze în detaliu cheltuielile. Dacă majoritatea cheltuielilor efectuate de obicei nu se află pe lista specificată, este mai bine fie să alegeți un alt obiect de impozitare (venit), fie să refuzați trecerea la sistemul fiscal simplificat.

Al treilea, Sistemul simplificat de impozitare folosește metoda de numerar a contabilității veniturilor. Pe de o parte, prin metoda numerarului se iau în considerare doar veniturile efective, pe de altă parte, în baza clauzei 1 a art. 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse, acestea includ avansuri primite, în ciuda faptului că înainte de expedierea bunurilor (prestarea de servicii, prestarea muncii), acestea, de fapt, nu sunt venituri și pot fi returnate. Cu toate acestea, se poate observa că, întrucât banii se află în contul curent sau în casa de marcat a unei organizații sau antreprenor, nu vor fi probleme cu plata impozitului și dezavantajul menționat nu este atât de important.

Analizând principalele aspecte teoretice și practice ale aplicării sistemului simplificat de impozitare (STS) într-o întreprindere mică, se pot trage următoarele concluzii:

Sistemul de impozitare simplificat este un regim fiscal special prevăzut de Codul Fiscal al Federației Ruse, care înlocuiește o serie de impozite stabilite de regimul fiscal general cu plata unui singur impozit.

Impozit unic, acumulat la aplicarea sistemului simplificat de impozitare, înlocuiește pentru organizații: impozit pe profit, taxa pe valoarea adăugată, impozit pe proprietate. Alte taxe și, începând cu 1 ianuarie 2010, se plătesc contribuții de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, la Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse, la Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii și la Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii și Obligatorii. în conformitate cu procedura generală.

Utilizarea sistemului fiscal simplificat eliberează, de asemenea, o organizație de menținerea înregistrărilor contabile și de transmiterea de rapoarte, ceea ce este tipic pentru organizațiile care funcționează în regimul general de impozitare. Dar, în același timp, organizațiile și antreprenorii individuali respectă procedura generală de efectuare a tranzacțiilor cu numerar, depun rapoarte statistice, îndeplinesc sarcinile agenților fiscali, țin evidența fiscală a veniturilor și cheltuielilor în Registrul de venituri și cheltuieli, contabilizarea activelor imobilizate și active necorporale și să genereze rapoarte privind fondul de salarii și impozitele acumulate pe acesta.

Impozitul unic se calculeaza anual si se reflecta in declaratia anuala a societatii. În acest caz, valoarea impozitului este calculată de către contribuabil în mod independent pe baza rezultatelor perioadei fiscale ca procent din baza de impozitare corespunzătoare cotei de impozitare. Cota de impozitare depinde de obiectul de impozitare ales contribuabilul. Dacă obiectul impozitării este venitul, atunci dobândă stabilit la 6%. În cazul în care contribuabilul a ales ca obiect de impozitare venituri reduse cu suma cheltuielilor, cota de impozitare este stabilită la 15%.

Contribuabilii care utilizează sistemul simplificat de impozitare depun o declarație fiscală pentru un singur impozit pe baza rezultatelor perioadei fiscale. Perioada fiscală este un an calendaristic.

Scopul introducerii sistemului fiscal simplificat este de a stimula dezvoltarea activității antreprenoriale în domeniul întreprinderilor mici și mijlocii, al căror nivel de dezvoltare determină în mare măsură nivelul dezvoltare economicățara în ansamblu.

Una dintre funcțiile sistemului fiscal este de a stimula dezvoltarea industriilor și domeniilor promițătoare ale economiei. Pentru îndeplinirea acestei funcții, pe lângă regimul fiscal principal, există regimuri fiscale speciale. USN este unul dintre ele. Sistemul de impozitare simplificat este un regim fiscal cu o procedură specială de calcul a impozitelor.

În opinia noastră, este necesară modificarea regulilor pentru trecerea la un sistem de impozitare simplificat.

Este necesară creșterea pragului pentru numărul de angajați și valoarea reziduală a activelor fixe și a imobilizărilor necorporale.

Pentru că acest lucru va ajuta:

Sprijin pentru întreprinderile mici și mijlocii;

Competitivitate mai mare în fața întreprinderilor mari și a întreprinderilor cu mai multă experiență pe piață.

De asemenea, în opinia noastră, valoarea reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale ar trebui să depășească pragul de 100 de milioane de ruble, deoarece aceasta este o barieră pentru organizațiile nou create. O organizație care vrea să fie competitivă pe piață trebuie să aibă echipamentul necesar pentru a crea produse comerciale de înaltă clasă, iar astfel de echipamente sunt a priori foarte scumpe.

Ar fi posibil să crească suma veniturilor din vânzări.

Ar fi recomandabil ca antreprenorilor mici și mijlocii să li se permită să aplice aceste reguli numai în cazurile în care veniturile lor totale din vânzările de produse (lucrări, servicii) reprezintă cel puțin 90% din ponderea veniturilor din vânzări:

Produse și servicii de înaltă tehnologie (inclusiv pentru export - 70%);

Produse și servicii din implementarea activităților inovatoare;

Drepturi la invenții, desene industriale, modele de utilitate, programe de calculator și baze de date (cu excepția cazurilor de revânzare a acestora);

Lucrări de cercetare și dezvoltare din producția proprie.

În același timp, dreptul de a aproba o listă de produse și servicii de înaltă tehnologie, precum și produse și servicii din activități inovatoare în scopul sistemului fiscal simplificat, ar trebui acordat Guvernului Federației Ruse.

De asemenea, în opinia noastră, cea mai importantă sarcină de îmbunătățire a legislației privind sprijinirea întreprinderilor mici și mijlocii este elaborarea de măsuri menite să prevină fragmentarea artificială a întreprinderilor în unități mai mici pentru a avea acces la beneficii destinate întreprinderilor mici. Prin urmare, este important să se identifice întreprinderile mici și mijlocii în scopul aplicării sistemului de impozitare simplificat, ținând cont de companiile afiliate (persoane fizice).

În practica internațională, un ansamblu de întreprinderi considerate din punct de vedere fiscal ca o singură unitate economică sunt acele întreprinderi mici care depind de aceleași investiții de capital, precum și de gestiune, aprovizionare etc., chiar dacă acestea sunt întreprinderi mici separate din punct de vedere juridic. de vedere sunt entităţi economice separate.

Conform procedurii actuale din cap. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci când se determină contribuabilii sistemului fiscal simplificat, nu spune că acest regim fiscal este aplicat în mod specific de întreprinderile mici. Pentru a deveni contribuabil al sistemului simplificat de impozitare, este necesar ca veniturile organizației, valoarea activelor fixe și necorporale și numărul de angajați să respecte capitolele stabilite. 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse în dimensiune și, de asemenea, că ponderea participării altor organizații nu depășește 25%.

Fiind un regim fiscal preferenţial, sistemul fiscal simplificat nu ar trebui aplicat întreprinderilor care fac parte dintr-o singură reţea. În cazul în care un contribuabil deține zeci de întreprinderi, în scopul determinării statutului său de contribuabil al sistemului simplificat de impozitare, este necesar să se identifice și să se ia în considerare proprietatea tuturor companiilor deținute de proprietar, inclusiv a grupurilor de persoane afiliate. Introducerea unor astfel de reguli va complica administrarea fiscală, dar va fi compensată de o creștere a veniturilor fiscale de la întreprinderile mari datorită utilizării regim general impozitare. În plus, va fi asigurată direcția vizată a măsurilor guvernamentale pentru stimulente fiscale pentru dezvoltarea întreprinderilor mici.

Sistemul simplificat de impozitare este unul dintre regimurile fiscale speciale pentru întreprinderile mici. Sistemul simplificat de impozitare pentru SRL-uri în 2019 se caracterizează printr-o reducere a plăților fiscale și nu numai într-un mod simplu raportare. Adică, utilizarea sistemului fiscal simplificat poate reduce semnificativ sarcina fiscală și administrativă asupra organizației.

Din acest motiv, acest regim fiscal este foarte popular în rândul organizațiilor nou deschise, precum și al antreprenorilor individuali.

În materialul nostru de astăzi vom lua în considerare procedura de aplicare a sistemului fiscal simplificat pentru SRL-uri în 2019.

Care SRL nu pot utiliza sistemul simplificat de impozitare?

În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, astfel de activități nu sunt supuse sistemului fiscal simplificat:

1. Bănci și organizații de asigurări.
2. Notarii angajați în practică privată, avocații care au înființat cabinete de avocatură, precum și alte forme de persoane juridice;
3. Producători de mărfuri agricole.
4. Fonduri de investiții și pensii.
5. Amanet.
6. Organizații care lucrează cu valori mobiliare.
7. Întreprinderi angajate în minerit.
8. Producători de produse accizabile.
9. Companii de jocuri de noroc.
10. Pentru a trece la sistemul fiscal simplificat în 2019, pentru 9 luni din 2018, venitul nu trebuie să depășească 112,5 milioane de ruble.
11. Limita anuală de venit în cadrul sistemului fiscal simplificat este de 150 de milioane de ruble în 2018.
12. Valoarea reziduală a activelor fixe a depășit 150 de milioane de ruble în 2018.
13. Organizații de stat și bugetare.
14. Companii străine.
15. Participanții la acordurile de partajare a producției (LLC).
16. Organizații de microfinanțare.

Cum poate un SRL să treacă la sistemul fiscal simplificat?

Trecerea la un sistem de impozitare simplificat este voluntară. Un SRL poate depune o cerere de trecere la sistemul fiscal simplificat simultan cu documentele de înregistrare a SRL sau în termen de 30 de zile de la înregistrare. În caz contrar, SRL își va desfășura automat activitățile într-un mod OSNO mai complex ( Sistem general impozitare).

Notificarea trecerii la sistemul fiscal simplificat se depune in doua exemplare. Pentru a aplica sistemul simplificat de impozitare începând cu anul viitor, trebuie să depuneți o notificare în perioada 1 octombrie - 31 decembrie a anului în curs. Astfel, puteți trece la „simplificat” doar o dată pe an.

Tipuri de sistem simplificat de impozitare

Există două obiecte de impozitare în cadrul sistemului fiscal simplificat:

• „venit” (rată maximă 6%);
• „venituri minus cheltuieli” (rată maximă 15%).

Când trec la sistemul fiscal simplificat, organizațiile aleg în mod independent un obiect de impozitare acceptabil - „venit” sau „venit redus cu valoarea cheltuielilor”.

De ce taxe este scutită un SRL de la utilizarea sistemului fiscal simplificat?

Sistemul simplificat de impozitare scutește organizațiile de un număr de taxe, înlocuindu-le cu un singur impozit. USN pentru LLC în 2019 anulează următoarele taxe:

• impozit pe venit;
• TVA (cu excepția vămilor);
• impozitul pe proprietate (cu excepția obiectelor pentru care baza de impozitare este determinată de valoarea lor cadastrală).

Formula de calcul a impozitului

Sistemul de impozitare simplificat, în funcție de obiectul impozitării, se calculează folosind următoarele formule:

Venit din sistemul fiscal simplificat = Venitul real (cifra de afaceri totală pentru perioada) X 6%.

Venituri din sistemul de impozitare simplificat fiscal minus cheltuieli = Venitul real (cifra de afaceri totală pentru perioada) - cheltuieli X 15%.

Termenele limită de plată a sistemului fiscal simplificat

În cursul anului, SRL-urile sunt obligate să efectueze plăți în avans cel târziu în data de 25 a lunii următoare perioadei de raportare, care este un trimestru. În acest caz, nu este nevoie să depuneți rapoarte. Astfel, organizațiile trebuie să efectueze trei plăți în anul curent:

1. Pentru primul trimestru (de la 1 aprilie până la 25 aprilie).
2. Timp de jumătate de an (de la 1 iulie până la 25 iulie).
3. Timp de 9 luni (de la 1 octombrie până la 25 octombrie).

Anul viitor, impozitul se plătește conform sistemului fiscal simplificat. Sunt luate în considerare plățile în avans efectuate anterior. Termenul limită de plată a impozitului coincide cu depunerea unei declarații în regimul fiscal simplificat (până la 31 martie a anului următor).

SRL raportare privind sistemul simplificat de impozitare

1. Declarația sistemului fiscal simplificat

Organizațiile depun o declarație în cadrul sistemului fiscal simplificat la biroul fiscal o dată pe an (până la 31 martie). În cazul în care nu s-a desfășurat activitate, se depune o scrisoare de absență a activității și declarație zero conform sistemului fiscal simplificat.

2. Date privind numărul mediu de angajați

În fiecare an, înainte de 20 ianuarie, SRL-urile oferă informații despre număr mediu angajati. Dacă organizația tocmai a fost înregistrată, aceste date trebuie transmise cel târziu pe data de 20 a lunii următoare.

3. Raportarea CONTRIBUȚILOR DE ASIGURARE OBLIGATORIE

Trimestrial, SRL-urile trimit rapoarte Serviciului Federal de Taxe în formularul DAM:

• V versiunea pe hârtie- cel târziu în data de 30 a lunii următoare încheierii trimestrului;
• în formă electronică - cel târziu în data de 30 a lunii următoare încheierii trimestrului.

Acestea. Indiferent de forma în care se depune formularul PZU, acesta trebuie depus înainte de data de 30 a lunii următoare încheierii fiecărei perioade: trimestrul 1, semestrial, 9 luni și an întreg.

Raportul PZU include date privind contribuțiile acumulate pentru pensie, asigurări de sănătate, precum și contribuții în legătură cu invaliditatea temporară și maternitate.

4. Raportarea la Fondul de Asigurări Sociale

În anul 2019, trimestrial cel târziu în data de 20 a lunii următoare încheierii trimestrului, Formularul 4-FSS se depune pe hârtie; până pe data de 25 în formă electronică. Pentru trimestrul I 2019 este necesară depunerea unui raport la Fondul de Asigurări Sociale în Formularul 4-FSS până la data de 20 aprilie 2019 în format hârtie și până la 25 aprilie 2019 în format electronic. In caz de absenta activitatii se depune zero raportare cu o scrisoare atașată în care se menționează că nu s-a desfășurat nicio activitate.

Din 2017, raportul 4-FSS a fost depus la FSS conform formă nouăîn formă prescurtată. Acesta va reflecta doar datele privind contribuțiile pentru accidentări, datele privind contribuțiile pentru invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea incluse într-un singur calcul al primelor de asigurare transmise Serviciului Federal de Taxe. Termenul limită pentru depunerea unui nou raport la Fondul de Asigurări Sociale este până în data de 20 a lunii următoare încheierii trimestrului în formă de hârtie; până pe data de 25 în formă electronică.

Confirmarea tipului principal de activitate - anual până la data de 15 aprilie a anului următor anului de raportare.

Dacă ultima zi a termenului de depunere a rapoartelor coincide într-un weekend sau sărbătoare nelucrătoare, atunci raportul, declarația etc. poate fi depusă în următoarea zi lucrătoare.

5. Raportarea la Fondul de Pensii

Din aprilie 2016, în formularul SZV-M a fost introdusă o nouă raportare lunară către Fondul de pensii al Federației Ruse. În 2019, scadența este data de 15 a lunii următoare celei de raportare.

Cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor (KUDiR) pentru SRL

Toate organizațiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare trebuie să țină o carte de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor (KUDiR). Din 2013, cartea nu trebuie să fie certificată de către fisc. KUDiR poate fi completat manual sau electronic.

Reguli de bază pentru completarea cărții:

1. Cu fiecare nouă perioadă fiscală se instituie un nou KUDiR.
2. Cartea, care se păstrează electronic, se tipăreşte la sfârşitul perioadei.
3. Toate paginile trebuie numerotate, iar cartea în sine trebuie să fie dantelă.
4. Numărul de pagini este indicat pe ultima foaie și certificat prin semnătura managerului și sigiliul SRL.
5. Corecțiile la KUDiR se fac într-o linie nouă.
6. Informațiile introduse în carte sunt reflectate pe bază de numerar - la plata (cheltuiala) fondurilor.

Pentru a rezuma, trebuie menționat că sistemul simplificat de impozitare pentru SRL-uri în 2019 este cel mai cea mai buna varianta pentru firmele mici. Acest sistem fiscalitatea este potrivită pentru cei care nu doresc să piardă timpul completând un număr mare de documente și doresc să-și reducă taxele și alte costuri.